Дело № 2а-2929/2025

74RS0031-01-2025-001331-32

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 июля 2025 года г.Магнитогорск

Орджоникидзевский районный суд г. Магнитогорска Челябинской области в составе: председательствующего судьи Батуевой О.А.

при секретаре Нинаевой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области обратились в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и сборам, указывая, что налогоплательщик является собственником автомобиля - ДЭУ НЕКСИЯ, государственный регистрационный знак <номер обезличен>, до <дата обезличена> имела в собственности автомобиль НИССАН АЛЬМЕРА, государственный регистрационный знак <номер обезличен>. Задолженность по транспортному налогу за <дата обезличена> в размере 53,76 рублей, за <дата обезличена> в размере 524,00 рублей не оплачена, начислены пени. ФИО1 до <дата обезличена> являлась собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес обезличен>, до <дата обезличена> - жилого строения без права регистрации проживания, расположенного на садовом земельном участке по адресу: <адрес обезличен>; до <дата обезличена> - иных строений, помещений и сооружений, расположенных по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый <номер обезличен>, расположенных по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый <номер обезличен>, расположенных по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый <номер обезличен>; до <дата обезличена> - квартиры, расположенной по адресу: <адрес обезличен>; до <дата обезличена> - квартиры, расположенной по адресу: <адрес обезличен>. Налогоплательщиком задолженность по налогу на имущество физических лиц своевременно не оплачена, начислены пени. Просят взыскать с ФИО1 недоимку: по транспортному налогу с физических лиц: за <дата обезличена> в размере 53,76 рублей; за <дата обезличена> в размере 524,00 рублей; пени по ЕНС с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере 34106,83 рублей; всего взыскать в размере 34684,59 рублей.

Представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области в судебном заседании участия не принимал, уведомлен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участия не принимал, уведомлена надлежащим образом.

Исследовав материалы дела и оценив их, суд считает исковые требования подлежащими удовлетворению, по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п.1 ст.400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Частью 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ регламентировано, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с ч. 1 и ч. 2 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Установлено, что ФИО1 до <дата обезличена> являлась собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес обезличен>, до <дата обезличена> - жилого строения без права регистрации проживания, расположенного на садовом земельном участке по адресу: <адрес обезличен>; до <дата обезличена> - иных строений, помещений и сооружений, расположенных по адресу: <адрес обезличен> кадастровый <номер обезличен>, расположенных по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый <номер обезличен>, расположенных по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый <номер обезличен>; до <дата обезличена> - квартиры, расположенной по адресу: <адрес обезличен>; до <дата обезличена> - квартиры, расположенной по адресу: <адрес обезличен> (л.д. 43-52).

На основании п.3 ст.356 Налогового кодекса РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п.1 ст.358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке, в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что налогоплательщик является собственником автомобиля - ДЭУ НЕКСИЯ, государственный регистрационный знак <номер обезличен>, до <дата обезличена> имела в собственности автомобиль НИССАН АЛЬМЕРА, государственный регистрационный знак <номер обезличен> (л.д. 91-94).

Согласно ст.31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, предъявлять в суды иски о взыскании недоимки и пеней.

Статья 32 Налогового кодекса РФ обязывает налоговые органы осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов. Налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

В соответствии со ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ст.52 Налогового кодекса РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление с указанием сумма налога, подлежащей уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.3 и п.4 указанной статьи пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, ФИО1 административным истцом выставлены налоговые уведомления <номер обезличен> от <дата обезличена> о необходимости уплаты транспортного налога, налога на имущество за <дата обезличена> со сроком уплаты не позднее <дата обезличена> (л.д.23); <номер обезличен> от <дата обезличена> о необходимости уплаты транспортного налога за <дата обезличена> (л.д.24), <номер обезличен> от <дата обезличена> о необходимости уплаты транспортного налога, налога на имущество за <дата обезличена> со сроком уплаты не позднее <дата обезличена> (л.д.25).

Направление налоговых уведомлений за <дата обезличена> подтверждается почтовыми реестрами (л.д.29,30). Направление налоговых уведомлений о наличии задолженности за предыдущие годы налоговым органом осуществлялось почтой России, однако, почтовые реестры уничтожены, что подтверждается актами о выделении их к уничтожению за <дата обезличена> (л.д.18,19).

Кроме того, апелляционным определением Челябинского областного суда от <дата обезличена> взысканы с ФИО1, в пользу Межрайонной ИФНС № 16 по Челябинской области недоимка по уплате налога на доходы физических лиц за <дата обезличена> в размере 148246,00 рублей, пени за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере 752,58 рубля (л.д.35-72).

Решением Орджоникидзевского районного суда г. Магнитогорска Челябинской области от <дата обезличена>, вступившим в законную силу <дата обезличена> взысканы с ФИО1, в пользу Межрайонной ИФНС № 16 по Челябинской области: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: за <дата обезличена> в размере 3 674 рубля, пени за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере 49 рублей 39 копеек; всего 3723 рубля 39 копеек (л.д.40-42).

Решения до настоящего времени не исполнены, на сумму недоимки начислены пени.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).

С 01 января 2023 года применяется новая система учета - институт единого налогового счета, который представляет собой единую сумму, отражающую итоговое состояние расчетов налогоплательщика с бюджетом (введен Федеральным законом Российской Федерации от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй пункта 4).

В силу прямого указания статьи 69 Налогового кодекса РФ в редакции, действующей с 01 января 2023 года, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося, в том числе за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01 января 2023 года, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания, и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

При определении предельного срока направления первого требования об уплате задолженности необходимо учитывать, что он был увеличен на 6 месяцев Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах», что допускается пунктом 3 статьи 4 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, предельным сроком направления первых требований об уплате задолженности, сформировавшейся за счет неисполненной обязанности по уплате налога до <дата обезличена>, является <дата обезличена>.

В соответствии с пунктом 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Кодекса» требование об уплате задолженности, направленное после 01 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Кодексом.

В связи с наличием отрицательного сальдо по ЕНС, в адрес налогоплательщика направлено требование <номер обезличен> от <дата обезличена> об уплате налога на доходы физических лиц, транспортного налога, пени (л.д.32), что подтверждается почтовым реестром (л.д.23).

Требование об уплате налогов административным ответчиком не исполнено.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу, пени, налоговый орган обратился к мировому судье <дата обезличена> (л.д.96-97). Судебный приказ вынесен <дата обезличена> (л.д.106 оборот). Определением мирового судьи судебного участка № 9 Орджоникидзевского района г. Магнитогорска Челябинской области от <дата обезличена>, вышеуказанный судебный приказ отменен (л.д.109 оборот).

Таким образом, на момент обращения административного истца с заявлением о вынесении судебного приказа, административным исковым заявлением, налоговым органом не пропущен установленный законом срок для предъявления требований о взыскании недоимки.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с ФИО1 недоимки пени подлежит удовлетворению.

Расчет взыскиваемых сумм по транспортному налогу с физических лиц:

за <дата обезличена> составляет 85,00*5,16*12/12*354,00-31,24 (принято решение о зачете)=56,76 рублей;

за <дата обезличена> составляет 85,00*5,16*12/12=439,00 рублей,

85,00*5,16*12/12*354,00=85,00 рублей,

Расчет пени: 22473,61 (пени на <дата обезличена>) + 11682,61 (пени за период с <дата обезличена> по <дата обезличена>) – 49,39 (пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 34106,83 рублей.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С ФИО1 следует взыскать госпошлину в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 114, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС № 32 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата обезличена> года рождения, уроженки <адрес обезличен>, ИНН <номер обезличен>, проживающей по адресу: <адрес обезличен> пользу Межрайонной ИФНС № 32 по Челябинской области недоимку:

- по транспортному налогу с физических лиц: за <дата обезличена> в размере 53,76 рубля; за <дата обезличена> в размере 524,00 рублей;

- пени по ЕНС с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере 34106,83 рублей;

всего взыскать в размере 34684,59 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд г. Магнитогорска Челябинской области.

Председательствующий:

Мотивированное решение составлено 07 августа 2025 года.