Дело № 2а-2302/2025

УИД 16RS0042-03-2024-014731-62

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

19 марта 2025 года г. Набережные Челны

Набережночелнинский городской суд Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Гиниятуллина И.Р.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Зайнуллиной Э.Ф.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Набережные Челны к Адамовичу ФИО5 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Набережные Челны Республики Татарстан обратилась в суд к ФИО2 с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, в обоснование которого указано, что в связи с нахождением в собственности административного ответчика ФИО2 транспортных средств, он в соответствии с действующим законодательством о налогах и сборах является плательщиком транспортного налога. В адрес ФИО2 направлены налоговые уведомления о необходимости уплаты налогов. В установленные законом сроки налоги уплачены не были, в связи с чем должнику начислены пени и направлено требование об уплате налогов и пеней. Указанное требование должником не исполнено. В связи с неуплатой налогов и пеней, 26 марта 2024 года налоговым органом принято решение ... о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента - организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 23 июля 2023 года ..., в размере 24865,98 рублей. В связи с неуплатой задолженности налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 20 мая 2024 года мировым судьей судебного участка №8 по судебному району г. Набережные Челны Республики Татарстан вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по обязательным платежам и санкциям. Определением мирового судьи от 17 июня 2024 года судебный приказ отменен в связи с поступившим возражением ФИО2 относительно его исполнения. Административный истец просит взыскать с ФИО2 недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 1540 рублей 46 копеек, пени по статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 4010 рублей 48 копеек за период со 02.12.2020 по 23.07.2023, на общую сумму 4010 рублей 48 копеек.

В судебном заседании представитель административного истца по доверенности ФИО1 административные исковые требования уточнила, в связи с погашением задолженности по транспортному налогу в размере 1540 рублей 46 копеек, просила взыскать с ФИО2 недоимку по пени по статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 4010 рублей 48 копеек.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании уточненный административный иск признал, просил применить положения статьи 333 Гражданского кодекса Российской Федерации и снизить размер пени до 500 рублей.

Выслушав объяснения сторон, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно части 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 1 статьи 11.3, внесенной в Налоговый кодекс Российской Федерации Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ), единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6 пункта 5).

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пунктам 1, 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Как следует из материалов административного дела, налоговым органом в адрес административного ответчика ФИО2 через почтовую организацию направлены: налоговое уведомление ... от 01.09.2022 о необходимости уплатить транспортный налог в размере 5509 рублей за налоговый период 2021 года в связи с нахождением в его собственности транспортных средств «МИЦУБИСИ ASX 1.8» с государственным регистрационным номером ..., «ДЭУ NEXIA» с государственным регистрационным номером ..., «GEELY ATLAS» с государственным регистрационным номером ...; налоговое уведомление ... от 02.08.2023 о необходимости уплатить транспортный налог в размере 5212 рублей за налоговый период 2022 года в связи с нахождением в его собственности транспортного средства «GEELY ATLAS» с государственным регистрационным номером ... (л.д.14-15, 16-17).

В связи с неуплатой в установленные законом сроки вышеуказанных налогов административному ответчику ФИО2 в установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации срок выставлено требование ... по состоянию на 23.07.2023 об уплате до 16 ноября 2023 года недоимки по транспортному налогу с физических лиц в размере 16029,52 рублей; пени в размере 1914,65 рублей, которое направлено налогоплательщику через почтовую организацию (л.д.6-7).

Из расчета, представленного налоговым органом, следует, что в соответствии со статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату (несвоевременную уплату) задолженности ФИО2 были начислены пени до 01.01.2023 в размере 1096 рублей 98 копеек, из них: пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 662 рубля 14 копеек за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 начислены на сумму налога за 2019 год в размере 4900 рублей (налог погашен 08.05.2024 г.) + уточненные пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 9 рублей 99 копеек за период с 10.03.2021 по 31.12.2022 начислены на сумму налога за 2019 год в размере 52 рубля 63 копейки (налог погашен 12.11.2024) + пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 383 рубля 53 копейки за период со 02.12.2021 по 31.12.2022 начислены на сумму налога за 2020 год в размере 5567 рублей 89 копеек (налог погашен 08.05.2024) + пени по транспортному налогу за 2021 год в размере 41 рубль 32 копейки за период со 02.12.2022 по 31.12.2022 начислены на сумму налога за 2021 год в размере 5509 рублей (налог погашен 12.11.2024) = 1096 рублей 98 копеек.

Пени единого налогового счета после 01.01.2023 начислены в размере 2959 рублей 11 копеек за период с 01.01.2023 по 23.07.2023 на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 16029 рублей 52 копеек, 15609 рублей, 20821 рубль, который состоит из: транспортного налога за 2019 год в размере 4900 рублей (налог погашен 08.05.2024 г.) + транспортный налог за 2019 год в размере 52 рубля 63 копейки (налог погашен 12.11.2024 г.) + транспортного налога за 2020 год в размере 5567 рублей 89 копеек (налог погашен 08.05.2024) + транспортного налога за 2021 год в размере 5509 рублей (налог погашен 12.11.2024) = 16029 рублей 52 копейки – 450 рублей 52 копейки (уплачен ЕНП от 14.08.2023) = 15609 рублей + 5212 рублей (налог погашен 15.01.2025) = 20821 рубль.

Итого, сумма пени, подлежащая взысканию составляет: задолженность по пени до 01.01.2023 в размере 1096 рублей 98 копеек + пени после 01.01.2023 в размере 2959 рублей 11 копеек за период с 01.01.2023 по 23.07.2023 = 4056 рублей 9 копеек (сальдо по пени на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 27.03.2024) – 45 рублей 61 копейка (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 4010 рублей 48 копеек.

26 марта 2024 года налоговым органом принято решение ... о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента - организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 23 июля 2023 года ..., в размере 24865,98 рублей, которое направленно административному ответчику через почтовую организацию (л.д.18, 19-20).

В связи с неисполнением административным ответчиком ФИО2 в установленный срок требования об уплате задолженности налоговый орган 13 мая 2024 года обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

20 мая 2024 года мировым судьей судебного участка №8 по судебному району г. Набережные Челны Республики Татарстан вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по обязательным платежам и санкциям. В связи с поступившим от ФИО2 возражением относительно заявленных налоговым органом требований, 17 июня 2024 года определением мирового судьи судебного участка №13 по судебному району г. Набережные Челны Республики Татарстан, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №8 по судебному району г. Набережные Челны Республики Татарстан вышеуказанный судебный приказ отменен.

После вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, Инспекция Федеральной налоговой службы по г.Набережные Челны Республики Татарстан в установленный частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок (17 декабря 2024 года) обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением. Кроме того, административным истцом соблюден и срок обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности и пени по налогам. Проверяя данный срок, судом учитывались требования статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В полном объеме, до настоящего времени, требование об уплате задолженности административным ответчиком не исполнено. Суд находит расчеты налогового органа верными. Доказательств оплаты пени административным ответчиком не представлено.

Довод административного ответчика о несоразмерности пени и применении по аналогии закона статьи 333 Гражданского кодекса Российской Федерации подлежит отклонению как несостоятельный в связи с неверным толкованием норм права, ходатайство об уменьшении размера пени по налогу в связи с погашением налога рассмотрению не подлежит, поскольку возможность снижения размера пеней по налогам законодательством не предусмотрена.

Положение части 6 статьи 15 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, предусматривающее возможность применения аналогии закона, по мнению суда, в данном случае не применимо исходя из следующего.

Как указано в пункте 18 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.1999 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», необходимо иметь в виду, что освобождение налогоплательщика и налогового агента от ответственности за совершение налогового правонарушения освобождает их только от взыскания штрафов, но не пени, поскольку последняя не является мерой налоговой ответственности (статьи 72 и 75).

Порядок начисления и взыскания пеней за несвоевременную уплату налогов регулируется нормами Налогового кодекса Российской Федерации и к возникшим между сторонами правоотношениям положения статьи 333 Гражданского кодекса Российской Федерации о возможности уменьшения неустойки применению не подлежат. Положения Налогового кодекса Российской Федерации не предусматривают возможность уменьшения размера начисленных налогоплательщику пеней, которые являются компенсацией потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный срок.

В соответствии с частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. Такая процессуальная обязанность, по мнению суда, была исполнена.

Учитывая вышеизложенное, суд, проверив правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы, приходит к выводу, что уточненные административные исковые требования обоснованы и подлежат удовлетворению. С ФИО2 в доход государства следует взыскать задолженность по пени по статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации за период со 02.12.2020 по 23.07.2023 в размере 4010 рублей 48 копеек.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

На основании статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, государственная пошлина оплачивается при цене иска до 100 000 рублей - в размере 4000 рублей.

Исходя из размера удовлетворенных судом требований, с административного ответчика ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет муниципального образования город Набережные Челны Республики Татарстан в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Набережные Челны к Адамовичу ФИО6 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с Адамовича ФИО9, ИНН ... в доход государства задолженность по пени по статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 4010 рублей 48 копеек.

Взыскать с Адамовича ФИО10 в бюджет муниципального образования город Набережные Челны Республики Татарстан государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан через Набережночелнинский городской суд Республики Татарстан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 26 марта 2025 года.

Судья: «подпись» И.Р. Гиниятуллин