Решение по делу № 2А-3460/2023 от 06.06.2023 | Московский районный суд г. Чебоксары (Чувашская Республика)

Дело № 2а-3460/2023

УИД 21RS0025-01-2023-002599-70

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 июня 2023 г. г. Чебоксары

Московский районный суд города Чебоксары Чувашской Республики под председательством судьи Ивановой Т.В.

при секретаре судебного заседания Алиевой Н.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности,

Установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике (далее Управление) обратилось в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности всего в размере 12.378,18 руб., указав, что в соответствии с приказом Федеральной налоговой службы от ДД.ММ.ГГГГ № ЕД-7-4/397 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике» с ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Чувашской Республике реорганизована путем присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике.

Таким образом, Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности территориальных органов Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике.

ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, будучи собственником недвижимого имущества, расположенного по адресу: <адрес> (доля в праве 3/8), кадастровый №, площадь 49.9 кв.м., период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, в соответствии с пунктом 5 статьи 226 НК РФ в Инспекцию Федеральной налоговой службы № по Чувашской Республике налоговым агентом - ФИО2 (ИНН №) в отношении ФИО1 представлена справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ года с суммой выплаченного дохода – 69.818,18 руб. (за 2019 год); 25.090,91 руб. (за ДД.ММ.ГГГГ год) и суммой не удержанного налоговым агентом НДФЛ – 9.076 руб. (за ДД.ММ.ГГГГ); 3.262,00 руб. (за ДД.ММ.ГГГГ год).

Межрайонной Инспекцией Федеральной налоговой службы № по Чувашской Республике в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление:

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ и налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ года в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц и земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ года начислены пени.

Инспекцией в адрес налогоплательщика были направлены требования:

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями). Срок исполнения данного требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, вынесенным мировым судьей судебного участка № 6 Московского района г. Чебоксары Чувашской Республики, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-№ о взыскании задолженности по налогу имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ и налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ года отменен.

Задолженность ФИО1 в сумме 12.378,18 руб. до настоящего времени в бюджет не перечислена.

Просят суд взыскать с ФИО1, задолженность в общей сумме 12.378,18 руб., в том числе:

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ в размере 26,00 руб.

пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,08 руб.

налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 050,00 руб.

пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 29,50 руб.

налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 262,00 руб.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС по Чувашской Республике не явился, надлежащим образом извещены о времени и месте судебного заседания, представили суду заявление о рассмотрении дела без участия их представителя, просили рассмотреть дело без участия представителя, исковые требования поддерживают в полном объеме, уплата в бюджет не поступала.

Административный ответчик ФИО1 на судебное заседание не явился, будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте судебного заседания, причину неявки суду не сообщил, своих возражений суду не представил, ходатайств об отложении судебного заседания, как и доказательств уважительности причин неявки в суд также представлено не было.

В соответствии со ст.289 ч.2 КАС РФ неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Извещение считается доставленным. Бремя доказывания того, что судебное извещение не доставлено лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (абз. 4 п. 39 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации").

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п.1 ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с НК РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом (статья 15 НК РФ), устанавливается главой 32 НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (пункт 1 ст.399 Кодекса).

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемые объектом налогообложения.

На основании ст.405 Кодекса налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

В соответствии с п.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.2 ст.409 Кодекса налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п.1 ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус»).

Пунктом 8.3 Положения о вопросах налогового регулирования в городе Чебоксары, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению органов местного самоуправления, утвержденном Решением Чебоксарского городского Собрания депутатов Чувашской Республики от 10.06.2004 № 1287 установлены налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц.

Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: в отношении квартир, частей квартир, комнат в зависимости от кадастровой стоимости объектов налогообложения:

кадастровая стоимость объекта налогообложения до 2500000 руб. (включительно) - 0,1 процента.

Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, будучи собственником недвижимого имущества - квартиры, расположенной по адресу: <адрес> (доля в праве 3/8), кадастровый №, площадь 49.9 кв.м., период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, в соответствии с п.3 ст.13 НК РФ налог на доходы физических лиц является федеральным налогом. В соответствии с бюджетным законодательством он составляет доходную часть бюджета Российской Федерации и распределяется между уровнями бюджетной системы по определенным нормативам.

В соответствии со ст.209 Кодекса объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 1 ст.210 Кодекса установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Согласно ст. 41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.226 Кодекса российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п.2 ст.226 Кодекса, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст.224 Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных ст.226 Кодекса.

Согласно п. 2 ст.226 НК РФ исчисление сумм и уплата налога в соответствии со ст.226 Кодекса производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных ст.227.1 НК РФ, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

В соответствии с пунктом 5 ст.226 Кодекса при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно п.6 ст.228 Кодекса налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст.226 и п.14 ст.226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п.72 ст.217 Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено п.7 ст.228 НК РФ.

В соответствии с п.5 ст.226 НК РФ в Инспекцию Федеральной налоговой службы № 8 по Чувашской Республике налоговым агентом - ФИО2 (ИНН №) в отношении ФИО1 представлена справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ года с суммой выплаченного дохода – 69.818,18 руб. (за 2019 год); 25.090,91 руб. (за ДД.ММ.ГГГГ) и суммой не удержанного налоговым агентом НДФЛ - 9 076,00 руб. (за ДД.ММ.ГГГГ); 3.262,00 руб. (за ДД.ММ.ГГГГ

Межрайонной Инспекцией Федеральной налоговой службы № 8 по Чувашской Республике в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление:

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год и налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ года в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п.1 ст.72 Кодекса исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.1 и 2 ст.75 НК РФ).

В силу п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с абз. 3 п.1 ст.45 Кодекса неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требование об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункты 1 и 2 ст.69 Кодекса).

Согласно п.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Руководствуясь вышеуказанным положением Кодекса, а также положениями статей 69,70,75 НК РФ, Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 8 по Чувашской Республике в адрес налогоплательщика были направлены требования:

Определением от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, вынесенным мировым судьей судебного участка № 6 Московского района г. Чебоксары Чувашской Республики, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по налогу имущество физических лиц за 2019 год и налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Задолженность ФИО1 в сумме 12.378,18 руб. до настоящего времени в бюджет не перечислена.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, указанная задолженность подлежит взысканию в судебном порядке за счет имущества, в том числе денежных средств физических лиц в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

До настоящего времени административным ответчиком не представлены суду доказательства погашения задолженности.

Суд рассмотрел дело по представленным доказательствам.

В соответствии со ст.48 п.1 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком- физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, указанная задолженность подлежит взысканию в судебном порядке.

Административным ответчиком не представлены суду документы, подтверждающие уплату задолженности в добровольном порядке.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что требование УНФС России по ЧР является законным, обоснованным и подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п.п.3 п.1 ст.333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-178, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №, в бюджет задолженность в общем размере 12.378,18 руб., в том числе:

пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,08 руб.

налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за ДД.ММ.ГГГГ в размере 9.050,00 руб.

пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 29,50 руб.

налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3.262,00 руб.

пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10,60 руб.

Взысканную сумму зачесть:

Наименование банка получателя: №

№

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Чувашской Республики через Московский районный суд г. Чебоксары Чувашской Республики в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Председательствующий судья Т.В. Иванова

Мотивированное решение изготовлено 19 июня 2023 г.