Решение по делу № 2А-754/2023 от 25.09.2023

Дело №2а-754/2023

86RS0009-01-2023-001099-10

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Лангепас 25 сентября 2023 года

Лангепасский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры в составе:

председательствующего судьи Майоровой И.В.,

при секретаре Прохоровой О.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-754/2023 по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре к ФИО2 о взыскании налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре (далее – МИФНС России №10 по ХМАО-Югре, налоговый орган), обратился в Лангепасский городской суд с вышеуказанным административным иском, в обоснование которого указал, что административный ответчик ФИО2 (являющийся несовершеннолетним лицом) является плательщиком налога на имущество физических лиц. Законным представителем несовершеннолетнего является отец ФИО1.

На основании ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику посредством почты России направлены налоговые уведомления, содержащие расчет начисленных налогов: от 22.09.2017 №78675438 об уплате налога на имущество за 2016 год на сумму 760 руб., со сроком уплаты 01.12.2017 (акт об уничтожении №1 от 05.06.2022 (2400)); от 14.08.2018 №45372068 об уплате налога на имущество за 2017 год на сумму 836 руб., со сроком уплаты 03.12.2018 (акт об уничтожении №1 от 02.05.2023 (0200)); от 10.07.2019 №34919053 об уплате налога на имущество за 2018 год на сумму 919 руб., со сроком уплаты 02.12.2019 (почтовый идентификатор 45093037581317); от 01.09.2020 №53659643 об уплате налога на имущество за 2019 год на сумму 1011 руб., со сроком уплаты 01.12.2020 (почтовый идентификатор 45099050939203); от 01.09.2021 №49804912 об уплате налога на имущество за 2020 год на сумму 1297 руб., со сроком уплаты 01.12.2021 (почтовый идентификатор 80541863313761). В установленный срок налогоплательщик уплату налога на имущество произвел частично.

В адрес налогоплательщика посредством почты России направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями):

- от 26.12.2021 №94687 о необходимости уплаты налога на имущество за 2020 год в сумме 1297,00 руб. и пени 8,04 руб. (за период 02.12.2021-25.12.2021), со сроком исполнения - 03.02.2022 (почтовый идентификатор - 45091866095104);

- от 22.06.2021 №7778 о необходимости уплаты налога на имущество за 2019 год в сумме 1011,00 руб. и пени 30,78 руб. (за период 02.12.2020-21.06.2021), со сроком исполнения - 22.11.2021 (почтовый идентификатор - 80541863313761);

- от 07.02.2020 №5868 о необходимости уплаты налога на имущество за 2018 год в сумме 919,00 руб. и пени 9,74 руб. (за период 03.12.2019-06.02.2020), со сроком исполнения - 01.04.2020 (почтовый идентификатор - 45091644632224);

- от 11.02.2019 №6642 о необходимости уплаты налога на имущество за 2017 год в сумме 836,00 руб. со сроком исполнения - 08.04.2019 (почтовый идентификатор - 45092032768389);

- от 10.07.2019 №27553 о необходимости уплаты пени по налогу на имущество в размере 3,01 руб. за период 01.12.2015-21.02.2018 начисленные на недоимку в размере 300,00 руб. за 2013 год, в размере 111,84 руб. за период 02.12.2017-09.07.2019 руб. начисленные на недоимку в размере 760,00 руб. за 2016 год со сроком исполнения - 24.10.2019 (почтовый идентификатор - 45093037581317).

В установленный срок налогоплательщик требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов не исполнил.

02.06.2022 мировым судьёй судебного участка №2 Лангепасского судебного района ХМАО-Югры вынесен судебный приказ (гражданское дело №2а-254-1802/2022) о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам и пени. Определением мирового судьи от 15.06.2023 судебный приказ отменен.

Указав изложенные выше фактические обстоятельства и правовые основания в своем административном иске, административный истец просит суд взыскать с ФИО1, как законного представителя несовершеннолетнего ФИО2, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов:

- за 2020 год в сумме 1297,00 руб. и пени 8,04 руб. (за период 02.12.2021-25.12.2021);

- за 2019 год в сумме 1011,00 руб. и пени 30,78 руб. (за период 02.12.2020-21.06.2021);

- за 2018 год в сумме 919,00 руб. и пени 9,74 руб. (за период 03.12.2019-06.02.2020);

- за 2017 год в сумме 836,00 руб. со сроком исполнения - 08.04.2019;

- пени по налогу на имущество в размере 3,01 руб. за период 01.12.2015-21.02.2018 начисленные на недоимку в размере 300,00 руб. за 2013 год;

- в размере 111,84 руб. за период 02.12.2017-09.07.2019 начисленные на недоимку размере 760,00 руб. за 2016 год.

Административной истец МИФНС России №10 по ХМАО-Югре, извещенный о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание своего представителя не направил, в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя (л.д.5).

Законный представитель административного ответчика ФИО2 - ФИО1 извещенный о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явился, возражений относительно заявленных требований не представил.

В соответствии с положениями ст.272 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика, а также представителя административного истца.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании положений пп.1,2 ст.45 НК РФ, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу абз.3 п.1 ст.363, п.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество, в том числе квартира, комната (пп.2 п.1 ст.401 НК РФ).

Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.409 НК РФ).

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно положениям ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п.1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2).

Установлено, что ФИО2 (являющийся несовершеннолетним лицом) является плательщиком налога на имущество физических лиц (л.д.37). Законным представителем несовершеннолетнего является отец ФИО1 (л.д.39).

Из сведений, предоставленных административным истцом, согласующихся со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, установлено, что несовершеннолетний ФИО2 является долевым собственником жилого помещения с кадастровым номером <номер>, по адресу: г.Лангепас, <адрес> (л.д.38, 48-51).

На основании ст.52 Налогового кодекса налогоплательщику посредством почты России, административным истцом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления (л.д.21-25), содержащие расчет начисленных налогов:

- от 22.09.2017 №78675438 об уплате налога на имущество за 2016 год на сумму 760 руб., со сроком уплаты 01.12.2017 (акт об уничтожении №1 от 05.06.2022 (2400));

- от 14.08.2018 №45372068 об уплате налога на имущество за 2017 год на сумму 836 руб., со сроком уплаты 03.12.2018 (акт об уничтожении №1 от 02.05.2023 (0200));

- от 10.07.2019 №34919053 об уплате налога на имущество за 2018 год на сумму 919 руб., со сроком уплаты 02.12.2019 (почтовый идентификатор 45093037581317);

- от 01.09.2020 №53659643 об уплате налога на имущество за 2019 год на сумму 1011 руб., со сроком уплаты 01.12.2020 (почтовый идентификатор 45099050939203);

- от 01.09.2021 №49804912 об уплате налога на имущество за 2020 год на сумму 1297 руб., со сроком уплаты 01.12.2021 (почтовый идентификатор 80541863313761).

В установленный срок налогоплательщик уплату налога на имущество произвел частично.

В связи с неуплатой налога в установленный законом срок, административному ответчику направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) (л.д.27-31):

Установлено, что 02.06.2022 мировым судьёй судебного участка №2 Лангепасского судебного района ХМАО-Югры вынесен судебный приказ (гражданское дело №2а-254-1802/2022) о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам и пени. В связи с поступлением возражений от законного представителя несовершеннолетнего, определением мирового судьи от 15.06.2023 судебный приказ отменен (л.д.20).

Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, помимо прочего, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (п.2 ст.48 НК РФ (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений).

Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 №381-О-П указал, что установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п.1 ст.17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Таким образом, по смыслу указанных выше правовых норм и позиции Конституционного Суда Российской Федерации одним из необходимых условий для удовлетворения административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций является соблюдение административным истцом срока обращения в суд.

В соответствии с налоговым уведомлением от 01.09.2021 (последним из направленных в адрес налогоплательщика налоговых уведомлений), срок уплаты налога установлен до 01.12.2021 (л.д.23). Срок исполнения требования (последнего из направленных в адрес налогоплательщика налоговых уведомлений) об уплате налогов и пени от 22.06.2021 №7778 установлен до 22.11.2021 (л.д.28).

Таким образом, с требованиями о взыскании налога на имущество физических лиц за 2020 год, и за предшествующие периоды, административный истец мог обратиться в суд (к мировому судье) не позднее 22.05.2022.

Заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика поступило к мировому судье 26.05.2022, т.е. уже за пределом установленного законодательством срока обращения с требованиями о взыскании обязательных платежей и санкций, как по требованиям о взыскании налога за 2020 год, а также предшествующие года (2017 – 2019 годы).

Частью 2 ст.286 КАС РФ предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Ходатайство о восстановлении пропущенного срока обращения в суд административным истцом не заявлено.

При указанных обстоятельствах в удовлетворении требований о взыскании задолженности и пени по налогу к административному ответчику должно быть отказано.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре к ФИО2 о взыскании налога и пени оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы через Лангепасский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры.

Судья И.В. Майорова