Дело № 2а-128/2025 (2а-4811/2024)

64RS0046-01-2024-006975-96

Решение

Именем Российской Федерации

29.01.2025 г. Саратов

Ленинский районный суд г. Саратова в составе

председательствующего судьи Гамидовой Т.Г.

при секретарях судебного заседания Ивановой В.В., Громове А.Д.,

с участием представителя административного истца межрайонной ИФНС России № 23 по Саратовской области ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Саратовской области к ФИО2 о взыскании задолженности по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхования, налога на профессиональный доход и пени,

установил:

межрайонная ИФНС России № 23 по Саратовской области обратилась в суд с иском к ФИО2, в котором просила взыскать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 по сроку уплаты 15.09.2023, в сумме 13319,61 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023, по сроку уплаты 15.09.2023 в сумме 1031,23 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 по сроку уплаты 15.09.2022, в сумме 3321,77 руб., налог на профессиональный доход за декабрь 2022 г. – 809,54 руб., пени, начисленные на недоимку в размере 34370,76 руб. за период с 22.06.2023 по 23.07.2023 в размере 274,97 руб., за период с 24.07.2023 по 14.08.2023 в размере 214,24 руб., за период с 15.08.2023 по 17.09.2023 в размере 467,44 руб., за период с 18.09.2023 по 23.10.2023 в размере 536,18 руб., пени, начисленные на недоимку в размере 809,54 руб., за период с 31.03.2023 по 23.07.2023 в размере 35,22 руб., за период с 24.07.2023 по 14.08.2023 в размере 5,05 руб., за период с 15.08.2023 по 17.09.2023 в размере 11,01 руб., за период с 18.09.2023 по 23.10.2023 в размере 12,63 руб., указав, что ФИО2 являлся индивидуальным предпринимателем, соответственно плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Кроме того, ФИО2 являлся плательщиком налога на профессиональный доход. Вместе с тем обязанности по уплате налогов и взносов административным ответчиком исполнялись ненадлежащим образом, в связи с чем образовалась задолженность, которую налоговый орган просит взыскать с административного ответчика в свою пользу.

В судебном заседании представитель налогового органа поддержал доводы, изложенные в административном иске, дополнительно пояснив, что денежные средства по платежному поручению от 07.11.2024 учтено в счет погашения задолженности по налогу на профессиональный доход за декабрь 2022 г. в размере 809,54 руб. Поступившие средства по платежному поручению от 06.11.2024 на сумму 427,36 руб. - учтены в качестве переплаты по налогу на доходы физических лиц. Просил заявленные требования удовлетворить с учетом пояснений.

Административный ответчик ФИО2 полагал требования административного истца незаконными и необоснованными и не подлежащими удовлетворению.

Иные лица, участвующие в деле, будучи извещенными о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явились, о рассмотрении дела в свое отсутствие либо об отложении судебного заседания не ходатайствовали, в связи с чем с учетом положений ст. 150 КАС РФ суд перешел к рассмотрению дела в отсутствие не явившихся лиц.

Заслушав объяснения лиц, участвующих в деле, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные Налоговым кодексом Российской Федерации страховые взносы (подп. 1 п. 3.4 ст. 23 НК РФ).

Подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 52, ст. 356, п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ обязанность по уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц должна быть выполнена налогоплательщиком - физическим лицом в срок, установленный законодательством о налогах и сборах на основании налогового уведомления налогового органа. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании ст.ст. 400, 401 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, а именно расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 1 ст. 403 НК РФ предусмотрено, что по общему правилу налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Обращаясь в суд, налоговый орган указал, что в 2016-2018 г.г. ФИО2 являлся собственником квартиры по адресу: <адрес>.

Размер налога за 2016 г. составил 124 руб. из расчета: 124104* 0,10%*12/12*1, который оплачен 21.06.2023.

Сумма налога за 2018 г. составила 403 руб. из расчета: 494573*0,30%*12/12*1*0,2, который уплачен 01.01.2023.

В силу положений подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов в числе иных лиц, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Правоотношения, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г., урегулированы главой 34 НК РФ.

Согласно нормам указанной главы объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ (п. 3 ст. 420 НК РФ).

Расчетным периодом признается календарный год (ст. 423 НК РФ).

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены ст. 432 НК РФ, которой предусмотрено, что суммы страховых взносов исчисляются отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, и уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей.

При этом исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 указанного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей. В случае, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно (п. 5 ст. 430 НК РФ).

Исходя из п. 5 ст. 432 НК РФ, физическим лицом, прекратившим деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, страховые взносы подлежат уплате не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Судом также установлено, что ФИО2 являлся индивидуальным предпринимателем с 24.12.2018 по 26.06.2019, соответственно плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхования в фиксированном размере, а также плательщиком налога на профессиональный учет - с 14.11.2022.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. составляет 29354 руб. / 12 месяцев х 5 месяцев + 2119 руб. (за июнь 2019 г.) = 14350,84 руб.; на обязательное медицинское страхование - 3365,17 руб. из расчета: 573,66 руб. х 5 месяцев + 497,17 руб. (за июнь 2019 г.).

В силу абз. 13 п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

За каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени (ст.ст. 57, 75 НК РФ).

При наличии у налогоплательщика недоимки, не позднее трех месяцев со дня ее выявления налогоплательщику направляется требование об уплате налога (ст. ст. 69, 70 НК РФ).

Материалами дела подтверждается, что в соответствии с положениями ст. ст. 69, 70 НК РФ в связи с невыполнением ФИО2 обязанности по уплате страховых взносов на обязательные пенсионное страхование и медицинское страхование за 2019 г. в добровольном порядке в адрес административного ответчика направлено требование № 21585 по состоянию на 13.08.2019.

Также из материалов дела усматривается, что спорные суммы задолженности за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 по страховым взносам в ФФОМС в размере 3365,51 руб., пени в сумме 26,50 руб., по страховым взносам в ПФР в размере 14350,84 руб., пени в размере 113,01 руб., а всего 17855 руб. (суммы соответствуют требованию 21585 от 13.08.2019) были взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 Ленинского района г. Саратова, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 5 Ленинского района г. Саратова № 2а-1548/2021 от 10.03.2021.

Данный судебный приказ определением мирового судьи судебного участка № 5 Ленинского района г. Саратова от 01.10.2021 отменен.

Кроме того, определением мирового судьи судебного участка № 5 Ленинского района г. Саратова от 23.11.2021 произведен поворот исполнения судебного приказа, с ИФНС России в пользу ФИО2 взысканы денежные средства в размере 17812,12 руб.

Исходя из смысла положений ст. 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

Налоговому органу предлагалось представить суду сведения о взыскании задолженности за названные периоды в судебном порядке после отмены судебного приказа, однако таких доказательств не было представлено.

Отклоняя доводы налогового органа о том, что на исполнении в Ленинском РОСП № 2 г. Саратова ГУФССП России по Саратовской области находится судебный приказ от 10.03.2021 по делу № 2а-1548/2021 (исполнительное производство № 48037/24/64049-ИП от 13.03.2024), суд исходит из того, что несмотря на поступивший в адрес суда из Ленинского РОСП № 2 г. Саратова ГУФССП России по Саратовской области текст подписанного межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области в Ленинское РОСП № 2 г. Саратова ГУФССП России по Саратовской области документа, на основании которого возбуждено названное исполнительное производство, в рамках данного дела установлено, что Задонскими судебными участками № 1 и № 2 Задонского судебного района Липецкой области, как на то указано в данном документе, судебные приказы о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам и взносам в период с 2020 г. не выносились.

Принимая во внимание изложенное, в том числе то, что определение об отмене судебного приказа № 2а-1548/2021 вынесено 01.10.2021, более того, произведен поворот исполнения судебного акта, тогда как с иском налоговый орган обратился в суд только в сентября 2024 г., правовых оснований для взыскания с ФИО2 страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за указанные налоговым органом периоды, а также пени, начисленных на сумму ЕНС, в которую включена сумма задолженности по страховым взносам за указанный период, не имеется.

Разрешая требования административного истца о взыскании с ФИО2 налога на профессиональный доход за декабрь 2022 г. в размере 809,54 руб., суд принимает во внимание пояснения налогового органа о том, что в счет погашения задолженности по налогу на профессиональный доход за декабрь 2022 г. в размере 809,54 руб. были учтены денежные средства, поступившие от ФИО2 по платежному поручению от 07.11.2024, в связи с чем правовые основания для удовлетворения административного иска в указанной части также отсутствуют.

В то же время с ФИО2 подлежат взысканию пени, начисленные на недоимку по налогу на профессиональный доход в размере 809,54 руб. в размере 63,91 руб. из расчета:

за период с 31.03.2023 по 23.07.2023: 809,54 руб. * 174 дня * 7,5%/300 = 35,22 руб.

за период с 24.07.2023 по 14.08.2023: 809,54 руб. * 22 дня * 8,5%/300 = 5,05 руб.

за период с 15.08.2023 по 17.09.2023: 809,54 руб. * 34 дня * 12%/300 = 11,01 руб.

за период с 18.09.2023 по 23.10.2023: 809,54 руб. * 36 дней * 13%/300 = 12,63 руб.

руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ,

решил:

административные исковые требования удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ИНН № в пользу межрайонной ИФНС России по Саратовской области пени, начисленные на недоимку в размере 809,54 руб. за период с 31.03.2023 по 23.10.2023 в размере 63 руб. 91 коп.

В остальной части требования административного истца оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Ленинский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме - 12.02.2025.

Судья подпись