Решение по делу № 2А-1856/2025 от 31.07.2025 | Воскресенский городской суд (Московская область)

№

Дело №а-1856/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 июля 2025 года г. Воскресенск Московская область

Воскресенский городской суд Московской области в составе:

Председательствующего судьи Черкасовой М.А.

при помощнике судьи Ильиной Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1856/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 18 по Московской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 18 по Московской области обратилась в Воскресенский городской суд Московской области с административным иском к ФИО5. о взыскании задолженности, за счет имущества физического лица в размере 108135 рублей 53 копейки, в том числе: транспортный налог в размере 936 рублей 20 копеек за 2021-2022 годы, из них 226 рублей 20 копеек за 2021 год, 710 рублей 00 копеек за 2022 год; страховые взносы ОМС в размере 15627 рублей 11 копеек за 2019-2021 годы, из них 6884 рубля 00 копеек за 2019 год, 8426 рублей 00 копеек за 2020 год, 317 рублей 11 копеек за 2021 год; страховые взносы ОПС в размере 63023 рубля 16 копеек за 2019-2021 годы, из них 29354 рубля 00 копеек за 2019 год, 32448 рублей 00 копеек за 2020 год, 1221 рубль 16 копеек за 2021 год; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 28549 рублей 06 копеек (л.д. 3-14).

В обоснование заявленных требований истец указал следующее:

На налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Московской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, ИНН №, <дата> года рождения, которая в соответствии с п. 1 ст. 23, а также п. 1 ст. 45 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

Межрайонной ИФНС России № 18 по Московской области в адрес мирового судьи судебного участка № 18 Воскресенского судебного района Московской области было направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности.

По состоянию на 26 января 2024 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 108135 рублей 53 копейки, в т.ч. налог – 79586 рублей 47 копеек, пени – 28549 рублей 06 копеек.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

транспортный налог в размере 936 рублей 20 копеек за 2021-2022 годы, из них 226 рублей 20 копеек за 2021 год, 710 рублей 00 копеек за 2022 год;

страховые взносы ОМС в размере 15627 рублей 11 копеек за 2019-2021 годы, из них 6884 рубля 00 копеек за 2019 год, 8426 рублей 00 копеек за 2020 год, 317 рублей 11 копеек за 2021 год;

страховые взносы ОПС в размере 63023 рубля 16 копеек за 2019-2021 годы, из них 29354 рубля 00 копеек за 2019 год, 32448 рублей 00 копеек за 2020 год, 1221 рубль 16 копеек за 2021 год;

пени в размере 28549 рублей 06 копеек.

20 марта 2024 года был вынесен судебный приказ по делу № 2а-1370/2024 о взыскании с ФИО2 задолженности.

Не согласившись с вынесенным судом судебным приказом, ФИО2 представила мировому судье возражения относительно исполнения вышеуказанного судебного акта.

На основании ст. 123.5, 123.7 КАС РФ мировой судья 06 ноября 2024 года вынес определение об отмене судебного приказа по делу № 2а-1370/2024.

По сведениям, имеющимся в базе данных инспекции, ФИО2 является владельцем автотранспортного средства: автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ВАЗ 21043, VIN: №, год выпуска 1998, дата регистрации права 01 октября 2008 года.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления, в которых в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ указана сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Инспекцией установлено, что ФИО2 не исполнила в установленный законом срок обязанность по уплате транспортного налога, предусмотренную ст. 363 НК РФ и п. 2 ст. 2 Закона Московской области № 129/2002-ОЗ от 16 ноября 2002 года «О транспортном налоге в Московской области».

Задолженность по транспортному налогу составляет 936 рублей 20 копеек за 2021-2022 годы, из них 226 рублей 20 копеек за 2021 год, 710 рублей 00 копеек за 2022 год.

ФИО2 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с 17 сентября 2014 года по 14 января 2021 года, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

Согласно ст. 419 НК РФ, ФИО2 являлась плательщиком страховых взносов.

ФИО2 не исполнила обязанность по уплате страховых взносов в установленный законом срок.

Задолженность ФИО2 по страховым взносам составляет:

страховые взносы ОПС в размере 63023 рубля 16 копеек за 2019-2021 годы, из них 29354 рубля 00 копеек за 2019 год, 32448 рублей 00 копеек за 2020 год, 1221 рубль 16 копеек за 2021 год.

Государственная регистрация прекращения предпринимательской деятельности осуществляется по инициативе гражданина, ФИО2 не представила доказательств невозможности обращения в налоговый орган с таким заявлением. Её нахождение в местах лишения свободы не является препятствием для подачи заявления в налоговый орган.

Отбывание наказания в местах лишения свободы не предусмотрено налоговым законодательством в качестве основания для освобождения от уплаты страховых взносов.

По состоянию на 01 января 2023 года задолженность по пени образовалась в связи с несвоевременной оплатой задолженности по:

- транспортному налогу за 2021 год. За период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года начислены пени в размере 5 рублей 32 копейки.

Сумма пени, начисленная за период с 01 января 2023 года по 26 января 2024 года, составила 28543 рубля 74 копейки.

ФИО2 начислены пени за период с 01 января 2023 года по 01 декабря 2023 в размере 23 рубля 93 копейки.

Сумма недоимки для начисления пени составила 226 рублей 20 копеек. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком транспортного налога за 2021 год (срок уплаты – <дата>).

02 декабря 2023 года ФИО2 начислены пени в размере 00 рублей 47 копеек. Сумма недоимки для начисления пени составила 936 рублей 20 копеек.

Изменение отрицательного сальдо по налогу связано с начислением задолженности по транспортному налогу в размере 710 рублей 00 копеек за 2022 год (срок уплаты – 01 декабря 2023 года).

06 декабря 2023 года ФИО2 начислены пени в размере 13021 рубль 07 копеек, в связи с начислением: страховых взносов ОПС в размере 32448 рублей 00 копеек за 2020 год (срок уплаты – 31 декабря 2020 года); страховых взносов ОПС в размере 1221 рубль 16 копеек за 2021 год (срок уплаты – 29 января 2021 года); страховых взносов ОМС в размере 8426 рублей 00 копеек за 2020 год (срок уплаты – 31 декабря 2020 года); страховых взносов ОМС в размере 317 рублей 11 копеек за 2021 год (срок уплаты – 29 января 2021 года).

Сумма недоимки для начисления пени составила 43348 рублей 47 копеек.

ФИО2 начислены пени за период с 07 декабря 2023 по 13 декабря 2023 в размере 151 рубль 72 копейки. Сумма недоимки для начисления пени составила 43348 рублей 47 копеек.

14 декабря 2023 года ФИО2 начислены пени в размере 13529 рублей 39 копеек, в связи с начислением страховых взносов ОПС в размере 29354 рубля 00 копеек за 2019 год (срок уплаты – 31 декабря 2019 года), страховых взносов ОМС в размере 6884 рубля 00 копеек за 2019 год (срок уплаты – 31 декабря 2019 года).

Сумма недоимки для начисления пени составила 79586 рублей 47 копеек.

ФИО2 начислены пени за период с 15 декабря 2023 года по 26 января 2024 года в размере 1817 рублей 22 копейки. Сумма недоимки для начисления пени составила 79586 рублей 47 копеек.

13 августа 2023 года инспекцией проведено программное уменьшение пени в размере 00 рублей 06 копеек.

В отношении не оплаченной задолженности ранее принятые меры принудительного взыскания отсутствуют.

Таким образом, в заявление о вынесении судебного приказа № 387 от 26 января 2024 года включены пени: 5 рублей 32 копейки (задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС до 01 января 2023 года) + 28543 рубля 74 копейки (пени, начисленные за период с 01 января 2023 года по 26 января 2024 года) = 28549 рублей 06 копеек.

Задолженность по пени составляет 28549 рублей 06 копеек.

Налоговым органом вынесено требование № 40633 от 23 июля 2023 года об уплате налога, в котором ФИО2 предложено уплатить задолженность в размере 243 рубля 30 копеек в добровольном порядке. Срок уплаты по требованию – 11 сентября 2023 года.

Однако на дату на обращение в суд, с заявлением о вынесении судебного приказа, сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии со ст. 48 НК РФ, не превысила 10000 рублей 00 копеек.

06 декабря 2023 года задолженность, не обеспеченная мерами взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ, превысила 10000 рублей 00 копеек, в связи с начислением страховых взносов за 2020-2021 гг., следовательно, срок на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа – не позднее 01 июля 2024 года (пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).

20 марта 2024 года был вынесен судебный приказ по делу № 2а-1370/2024 о взыскании с ФИО2 задолженности.

Определение об отмене судебного приказа по делу № 2а-1370/2024 вынесено 06 ноября 2024 года.

Т.е. инспекция обратилась к мировому судье в установленный законом срок.

Срок обращения в суд с административным исковым заявлением начинает исчисляться с 07 ноября 2024 года и истекает 06 мая 2025 (06 ноября 2024 года + 6 месяцев).

Согласно письменных пояснений налогового органа (л.д. 87-89):

Налоговым органом вынесены требования об уплате налога: № 686 от 13 января 2020 года (страховые взносы за 2019 г., срок уплаты – до 05 февраля 2020 года) в размере 36328 рублей 59 копеек, № 661 от 12 января 2021 года (страховые взносы за 2020 год, срок уплаты – до 04 февраля 2021 года) в размере 40937 рублей 69 копеек, № 12310 от 18 июня 2021 года (страховые взносы за 2021 год, срок уплаты – до 24 ноября 2021 года) в размере 2302 рубля 21 копейка, в которых ФИО2 предложено уплатить задолженность в добровольном порядке.

В части применения мер взыскания по ст. 47 НК РФ:

Задолженность по страховым взносам за 2017 год, пени в размере 66679 рублей 00 копеек включена в Постановление № 646 от 22 августа 2018 года.

Задолженность по страховым взносам за 2018 год, пени в размере 32778 рублей 21 копейка включена в Постановление № 2859 от 21 июня 2019 года.

Задолженность по страховым взносам за 2019 год, пени в размере 36328 рублей 59 копеек включена в Постановление № 850 от 28 августа 2020 года.

Налогоплательщиком были направлены заявления об освобождении от уплаты страховых взносов. На основании которых 15 декабря 2021 года налоговым органом произведено уменьшение страховых взносов за 2019-2021 гг.

Однако по результатам внутреннего мониторинга, проведённого Управлением Федеральной налоговой службы по Московской области было выявлено, что налогоплательщику были ошибочно сняты страховые взносы в 2021 году, поскольку в Налоговым кодексом не предусмотрено освобождение от уплаты страховых взносов в связи с пребыванием в местах лишения свободы.

Налогоплательщиком были повторно направлены заявления об освобождении от уплаты страховых взносов, налоговым органом отказано налогоплательщику в освобождении от уплаты страховых взносов за 2019-2021 гг., в связи с чем в 2023 году на Едином налоговом счете плательщика отражено начисление страховых взносов:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29354 рубля 00 копеек (дата начисления – 14 декабря 2023 года).

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32448 рублей 00 копеек (дата начисления – 06 декабря 2023 года).

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 1221 рубль 16 копеек (дата начисления – 06 декабря 2023 года).

страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6884 рубля 00 копеек (дата начисления – 14 декабря 2023 года).

страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426 рублей 00 копеек (дата начисления – 06 декабря 2023 года).

страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 317 рублей 11 копеек (дата начисления – 06 декабря 2023 года).

Право не платить страховые взносы получают только те индивидуальные предприниматели, в отношении которых, впоследствии, признали уголовное дело незаконным, и человека реабилитировали. Однако домашний арест и тюремный срок без реабилитации не являются основаниями для освобождения от уплаты страховых взносов.

Для освобождения от уплаты страховых взносов индивидуальному предпринимателю, находящемуся под следствием и в колонии, требуется сняться с учета, что налогоплательщик и осуществил в 2021 году.

В декабре 2023 года налогоплательщику начислены страховые взносы за 2019-2021 гг., в связи с проведенным внутренним мониторингом УФНС России по Московской области и ошибочно снятием страховых взносов в 2021 году.

По состоянию на 25 июня 2025 года у налогоплательщика отрицательное сальдо ЕНС составляет 246266 рублей 61 копейка, из которых налог – 140667 рублей 63 копейки, пени – 105598рублей 98 копеек, которое до настоящего времени не погашено.

В судебное заседание стороны не явились, о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом извещены (л.д. 85-86), административный истец просил рассмотреть дело в его отсутствие (л.д. 13).

Руководствуясь ст. 150 КАС РФ, суд определил рассмотреть дело при сложившейся явке.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам:

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения (п. 1 ст. 3 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 11.2 НК РФ, личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме в порядке, установленном настоящим Кодексом. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

Налоговые органы вправе взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом (п.п. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ).

В силу ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом (п. 1). Если иное не предусмотрено п.п. 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п. 2). Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса (п. 3). Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (п. 5).

В соответствии со ст. 52 НК РФ, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1). В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 2). В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (п. 3).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).

В соответствии со ст. 356 НК РФ, транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено ст. 356.1 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п.п. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ);

Согласно п. 1 ст. 360 налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства (п. 1 ст. 361 НК РФ).

Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 362 НК РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ).

Закон Московской области от 16 ноября 2002 года № 129/2002-ОЗ «О транспортном налоге в Московской области», определяет ставки и порядок уплаты налога на территории Московской области.

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзаце четвертом пп. 1 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам (контрактам) и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг в пользу физических лиц (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса).

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим пп. 1 п. 1 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ. Расчетным периодом по уплате страховых взносов признается календарный год (ст. 423 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 431 НК РФ сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца. Пунктом 7 данной статьи предусмотрено, что в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в п.п. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ при прекращении физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе адвоката в качестве плательщика страховых взносов. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов в срок, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

С 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:

- Требование об уплате задолженности, направленное после 01 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до 01 января 2023 года).

- Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией), и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.

Требование об уплате задолженности, направленное по электронной почте с помощью сайта в Личный кабинет налогоплательщика, считается полученным на следующий день после выгрузки данного требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов в Личный кабинет налогоплательщика.

В случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В ходе рассмотрения дела судом установлены следующие обстоятельства:

На налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Московской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, ИНН №, <дата> года рождения (л.д. 42).

ФИО2 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с 17 сентября 2014 года по 14 января 2021 года (л.д. 36-41).

В период с 17 июня 2016 года по 04 сентября 2021 года ФИО2 находилась в местах лишения свободы (л.д. 77).

14 марта 2024 года налоговый орган обратился к мировому судье 18 судебного участка Воскресенского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО2, за период с 2019 по 2022 годы, в размере 108135 рублей 53 копейки (л.д. 54).

20 марта 2024 года мировым судьей был вынесен судебный приказ по делу № 2а-1370/2024 о взыскании с ФИО2 указанной задолженности (л.д. 71).

Не согласившись с вынесенным судом судебным приказом, ФИО2 представила мировому судье возражения относительно исполнения вышеуказанного судебного акта (л.д. 74-78).

06 ноября 2024 года мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа по делу № 2а-1370/2024 (л.д. 79).

ФИО2 является владельцем автотранспортного средства: автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ВАЗ 21043, VIN: №, год выпуска 1998, дата регистрации права 01 октября 2008 года (л.д. 43).

Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления: № 36774609 от 01 сентября 2022 года, о расчете транспортного налога за 2021 год в сумме 710 рублей 00 копеек, № 105966567 от 09 августа 2023 года, о расчете транспортного налога за 2022 год в сумме 710 рублей 00 копеек (л.д. 17-20).

В адрес ФИО2 налоговым органом было направлено требование № 40633 об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 226 рублей 20 копеек, пени в размере 17 рублей 10 копеек, по состоянию на 23 июля 2023 года, со сроком уплаты до 11 сентября 2023 года.

По результатам внутреннего мониторинга, проведённого Управлением Федеральной налоговой службы по Московской области было выявлено, что налогоплательщику были ошибочно сняты страховые взносы в 2021 году, поскольку Налоговым кодексом не предусмотрено освобождение от уплаты страховых взносов в связи с пребыванием в местах лишения свободы.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что исковые требования подлежат удовлетворению частично.

Взысканию с ответчика подлежит задолженность по транспортному налогу в сумме 936 рублей 20 копеек за 2021-2022 годы, из которых 226 рублей 20 копеек за 2021 год, 710 рублей 00 копеек за 2022 год; а также пени в сумме 53 рубля 04 копейки (на сумму задолженности 226 рублей 20 копеек- 32 рубля 21 копейка, за период с 02 декабря 2022 года по 26 января 2024 года; на сумму задолженности 710 рублей 00 копеек- 20 рублей 83 копейки, за период с 02 декабря 2023 года по 26 января 2024 года).

В части исковых требований о взыскании с ответчика задолженности по страховым взносам, суд не находит оснований для их удовлетворения и исходит из следующего:

Процедура и сроки взимания задолженности по уплате налога в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п. 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1). Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом (п. 2). Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (п. 3). Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4).

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 6 Постановления Конституционного Суда РФ от 25 октября 2024 года № 48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия»:

Конституционный Суд Российской Федерации ранее неоднократно указывал на необходимость последовательного соблюдения налоговым органом при осуществлении судебного взыскания налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, всех сроков, установленных ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и, если судебный приказ отменен, для последующего обращения в суд в исковом порядке (пункты 3-4).

Причем данная правовая позиция высказывалась в том числе применительно к соответствующим положениям налогового законодательства, подвергшимся изменениям в связи со вступлением в силу Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ (определения от 26 октября 2017 года N 2465-О, от 28 сентября 2021 года N 1708-О, от 27 декабря 2022 года N 3232-О, от 31 января 2023 года N 211-О, от 28 сентября 2023 года N 2226-О и др.).

Вместе с тем сохраняют силу правовые позиции Конституционного Суда Российской Федерации, основанные на следующем из ст. 57 Конституции Российской Федерации принципе всеобщности налогообложения, по смыслу которых в конкретных обстоятельствах превышение налоговым органом сроков осуществления отдельных действий по взысканию налоговой задолженности может быть обусловлено различными причинами, в том числе не зависящими от воли обеих сторон налогового правоотношения или вызванными действиями самого налогоплательщика, на основании чего допускаются обоснованные различия юридических последствий их истечения (постановления от 14 июля 2005 года N 9-П, от 2 июля 2020 года N 32-П и др.).

Следовательно, хотя налоговый орган обязан, осуществляя судебное взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, соблюсти и сроки инициирования взыскания (сроки на обращение за вынесением судебного приказа), и срок для обращения с административным исковым заявлением о взыскании такой задолженности (если вынесенный по его заявлению приказ был отменен), пропуск ни одного из них не может влечь автоматического отказа в удовлетворении требования налогового органа, заявленного в исковом производстве, когда судом установлены обстоятельства, свидетельствующие об уважительности причин такого пропуска, и имеются основания для его восстановления, в частности когда налоговый орган в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве ходатайствовал об этом.

Таким образом, абз 2 п. 4 ст. 48 НК РФ предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

За взысканием с ФИО2 налоговой задолженности по страховым взносам налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 18 Воскресенского судебного района Московской области 29 августа 2024 года, приложив требование № 40633 от 23 июля 2023 года, об уплате транспортного налога (л.д. 49).

Вместе с тем, налоговым органом вынесены требования об уплате налога: № 686 от 13 января 2020 года (страховые взносы за 2019 г., срок уплаты – до 05 февраля 2020 года) в размере 36328 рублей 59 копеек, № 661 от 12 января 2021 года (страховые взносы за 2020 год, срок уплаты – до 04 февраля 2021 года) в размере 40937 рублей 69 копеек, № 12310 от 18 июня 2021 года (страховые взносы за 2021 год, срок уплаты – до 24 ноября 2021 года) в размере 2302 рубля 21 копейка, в которых ФИО2 предложено уплатить задолженность в добровольном порядке.

Таким образом, регламентированный ст. 48 НК РФ порядок обращения за взысканием образовавшейся задолженности, свидетельствует о том, что на момент обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, возможность взыскания с ФИО2 заявленной в административном иске задолженности по страховым взносам была утрачена.

Из правовой позиции, высказанной Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, следует, что установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п. 1 ст. 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика). Установление сроков направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов, поэтому допущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В силу п.п. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

На основании вышеизложенного суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Московской области к административному ответчику ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам ОМС в размере 15627 рублей 11 копеек за 2019-2021 годы, из них 6884 рубля 00 копеек за 2019 год, 8426 рублей 00 копеек за 2020 год, 317 рублей 11 копеек за 2021 год; страховым взносам ОПС в размере 63023 рубля 16 копеек за 2019-2021 годы, из них 29354 рубля 00 копеек за 2019 год, 32448 рублей 00 копеек за 2020 год, 1221 рубль 16 копеек за 2021 год; пени в размере 28496 рублей 02 копейки, ввиду безнадежности к взысканию (на основании п.п. 4 п. 1 статьи 59 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Согласно ст. 111 п. 1 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии со ст. 333.19 НК РФ к уплате по делу подлежит государственная пошлина в сумме 4000 рублей 00 копеек, которую, исходя из положений ст. 111 КАС РФ, суд находит необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета городского округа Воскресенск Московской области.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 18 по Московской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, <дата> года рождения, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Московской области (ИНН №), задолженность по транспортному налогу, за счет имущества физического лица в размере 936 рублей 20 копеек за 2021-2022 годы, из них 226 рублей 20 копеек за 2021 год, 710 рублей 00 копеек за 2022 год, а также пени в сумме 53 рубля 04 копейки (на сумму задолженности 226 рублей 20 копеек, за период с 02 декабря 2022 года по 26 января 2024 года - 32 рубля 21 копейка; на сумму задолженности 710 рублей 00 копеек, за период с 02 декабря 2023 года по 26 января 2024 года - 20 рублей 83 копейки), а всего в сумме 989 (девятьсот восемьдесят девять) рублей 24 копейки.

В части исковых требований Межрайонной ИФНС России № 18 по Московской области к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам ОМС в размере 15627 рублей 11 копеек за 2019-2021 годы, из них 6884 рубля 00 копеек за 2019 год, 8426 рублей 00 копеек за 2020 год, 317 рублей 11 копеек за 2021 год; страховым взносам ОПС в размере 63023 рубля 16 копеек за 2019-2021 годы, из них 29354 рубля 00 копеек за 2019 год, 32448 рублей 00 копеек за 2020 год, 1221 рубль 16 копеек за 2021 год; пени в размере 28496 рублей 02 копейки, - отказать.

Признать задолженность, числящуюся за ФИО2, <дата> года рождения, ИНН №, по страховым взносам ОМС в размере 15627 рублей 11 копеек за 2019-2021 годы, из них 6884 рубля 00 копеек за 2019 год, 8426 рублей 00 копеек за 2020 год, 317 рублей 11 копеек за 2021 год; страховым взносам ОПС в размере 63023 рубля 16 копеек за 2019-2021 годы, из них 29354 рубля 00 копеек за 2019 год, 32448 рублей 00 копеек за 2020 год, 1221 рубль 16 копеек за 2021 год; пени в размере 28496 рублей 02 копейки, безнадежной к взысканию, обязанность ФИО2, <дата> года рождения, ИНН №, по уплате указанной задолженности, прекращенной.

Взыскать с ФИО2, <дата> года рождения, ИНН №, в доход бюджета городского округа Воскресенск Московской области государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Воскресенский городской суд Московской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья М.А. Черкасова

Мотивированное решение суда составлено 31 июля 2025 года.