Производство № 2а-3788/2025

УИД 28RS0004-01-2025-007087-89

Решение

именем Российской Федерации

11 июля 2025 года город Благовещенск

Благовещенский городской суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Гребенник А.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к ФИО1 чу о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Амурской области (далее – УФНС России по Амурской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением, в обоснование указав, что за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: Toyota Liteace, государственный регистрационный знак ***, ВАЗ 21053, государственный регистрационный знак ***, следовательно, на основании ст. 357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога. Согласно налоговому уведомлению от 27 июля 2023 года № 83017468 сумма транспортного налога за 2022 год, подлежащая взысканию, составляет 973 руб. Кроме того, ФИО1 является собственником объектов недвижимости: здания, расположенного по адресу: ***, Лит А; жилого дома, расположенного по адресу: ***, следовательно, на основании ст. 400 НК РФ является плательщиком налога на имущество физических лиц. Согласно налоговому уведомлению от 27 июля 2023 года № 83017468 сумма налога на имущество физических лиц за 2022 год, подлежащая взысканию, составляет 27 191 руб. Также, ФИО1 является собственником земельных участков, расположенных по адресу: ***, следовательно, на основании ст. 388 НК РФ является плательщиком земельного налога. Согласно налоговому уведомлению от 27 июля 2023 года № 83017468 сумма земельного налога за 2022 год, подлежащая взысканию, составляет 39 677 руб. Между тем, административный ответчик налоговые платежи в установленные сроки не оплатил, в связи с чем по состоянию на 11 декабря 2023 года за ФИО1 числилась задолженность по пене в сумме 6 931,55 руб. Так как по истечении установленного законодательством срока уплаты налога, пени, суммы налога и пени год не были уплачены ФИО1 в бюджет, налоговым органом, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ направлено требование об уплате задолженности № 2089 от 25 мая 2023 года со сроком уплаты до 17 июля 2023 года. В связи с тем, что требования ФИО1 не были исполнены в установленный законодательством о налогах и сборах срок, налоговый орган, в соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, обратился к мировому судье Амурской области по Благовещенскому городскому судебному участку № 2 с заявлением о вынесении судебного приказа. 29 января 2024 года мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу налогового органа задолженности по налогам и пени. 6 марта 2025 года вышеуказанный судебный приказ был отменен в порядке, предусмотренном ст. 123.7 КАС РФ, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения. В связи с тем, что задолженность по налогам и пени до настоящего времени ФИО1 не погашена, УФНС России по Амурской области обратилось в суд с указанным иском.

На основании изложенного административный истец просит суд взыскать с ФИО1 за счет его имущества в доход государства транспортный налог за 2022 год в размере 973 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 года – 27 191 руб., земельный налог за 2022 год – 39 677 руб., пени по налогам – 6 931,55 руб.

На основании п. 3 ст. 291 КАС РФ настоящее административное дело рассмотрено по правилам, установленным главой 33 КАС РФ, в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства.

Возражений от административного ответчика не поступило.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 НК РФ.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Грузовые и легковые автомобили согласно статье 358 НК РФ признаются объектом налогообложения транспортного налога.

Сроки и порядок уплаты транспортного налога, налоговые ставки установлены в соответствии с Законом Амурской области от 18 ноября 2002 года № 142-ОЗ «О транспортном налоге на территории Амурской области».

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Как следует из пунктов 1, 6 части 1 статьи 401 НК РФ, объектом налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) жилые дома, помещения.

На основании положений части 1 статьи 409 НК РФ налог на имущество подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщиками земельного налога в силу ст. 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно пункту 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Федеральным Законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ внесены изменения в НК РФ, предусматривающие формирование налогоплательщику единого налогового счета (ЕНС).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пункты 2, 3 статьи 1 Федерального закона от 14 июля 2022 года№ 263-ФЗ).

Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (пункт 1).

Требование об уплате задолженности формируется в отношении отрицательного сальдо ЕНС и подлежит исполнению до формирования положительного или нулевого сальдо. В связи с переходом на ЕНС задолженность по пени числится как совокупная, начисленная на отрицательное сальдо ЕНС, то есть без разбивки по налогам.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 НК РФ).

До 1 января 2023 года требование признавалось исполненным на сумму, указанную в этом документе, после 1 января 2023 года - в размере всего отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты. Сальдо ЕНС может быть как больше, так и меньше суммы, указанной в направленном требовании. При изменении суммы задолженности направление дополнительного уточненного требования налоговым законодательством не предусмотрено.

Таким образом, требование об уплате задолженности предъявляется налогоплательщику один раз, до полного погашения отрицательного сальдо. В нем же указываются пени, начисленные на момент выставления требования. Однако, если налог не уплачен, пени продолжают начисляться в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Судом установлено, и подтверждается представленными материалами дела, что за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: Toyota Liteace, государственный регистрационный знак ***, ВАЗ 21053, государственный регистрационный знак ***, что подтверждается карточками учета транспортных средств, представленных МРЭО ГИБДД УМВД России по Амурской области по судебному запросу.

На основании ст. 357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

УФНС России по Амурской области в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № 83017468 от 27 июля 2023 года об уплате транспортного налога за 2022 год в размере 973 руб. (налоговое уведомление направлено ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика и получено им 11 сентября 2023 года).

Кроме того, ФИО1 является собственником объектов недвижимости: здания, расположенного по адресу: ***, Лит А; жилого дома, расположенного по адресу: ***.

На основании ст. 400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

УФНС России по Амурской области в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № 83017468 от 27 июля 2023 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 27 191 руб. (налоговое уведомление направлено ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика и получено им 11 сентября 2023 года).

Также, ФИО1 является собственником земельных участков, расположенных по адресу: ***; ***.

На основании ст. 388 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога.

УФНС России по Амурской области в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № 83017468 от 27 июля 2023 года об уплате земельного налога за 2022 год в размере 39 677 руб. (налоговое уведомление направлено ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика и получено им 11 сентября 2023 года).

Также, в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2017-2020 гг., налога на имущество физических лиц за 2017-2021 гг., земельного налога за 2017-2021 гг., пени по страховым взносам на ОМС за 2017-2019 гг., пени по страховым взносам на ОПС за 2018-2019 гг. в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговой инспекцией за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, и расчетный период с 1 января 2023 года до 12 декабря 2023 года начислены пени в сумме 6 931,55 руб. Взыскиваемая задолженность сложилась следующим образом: 27 825,12 руб. (пеня на 11 декабря 2023 года) – 20 893,57 руб. (ранее принятые меры взыскания) = 6 931,55 руб.

25 мая 2023 года в адрес ФИО1 УФНС России по Амурской области направлено требование № 2089 об уплате задолженности в срок до 17 июля 2023 года.

Неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате налогов, послужило основанием для обращения УФНС России по Амурской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

Определением мирового судьи Амурской области по Благовещенскому городскому судебному участку № 2 от 6 марта 2025 года судебный приказ по делу № 2а-270/2024 от 29 января 2024 года о взыскании с ФИО1 суммы задолженности по уплате налогов, в связи с поступившими от должника возражениями, отменен.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения УФНС России по Амурской области в суд с настоящими административными исковыми требованиями.

Срок на обращение в суд с административным иском налоговым органом не пропущен.

Доказательств исполнения ФИО1 обязанности по уплате в бюджет суммы транспортного налога за 2022 год в размере 973 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 года – 27 191 руб., земельного налога за 2022 год – 39 677 руб. материалы дела не содержат, административный ответчик указанные обстоятельства не опроверг, следовательно, требования УФНС России по Амурской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, суд находит обоснованными.

Разрешая требования УФНС Росси по Амурской области о взыскании с ФИО1 пени в размере, начисленных на неисполненную совокупную обязанность по платежам в бюджет, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 15.07.1999 № 11-П изложена четкая правовая позиция, согласно которой пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

Из доводов административного иска УФНС России по Амурской области и представленного расчета пени следует, что указанные пени начислены на неисполненную ФИО1 совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС), общий размер которой к 11 декабря 2023 года достиг 198 831,25 руб., а общая сумма начисленных к этой дате пеней – 27 825,12 руб., из которой административным истцом исключен остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания (на сумму 20 893,57 руб.).

Принимая во внимание изложенные доводы, при установленном факте неисполнения ФИО1 обязанности по уплате в установленный срок транспортного и земельного налога, налога на имущество физических лиц, наличием на дату образования указанной недоимки отрицательного ЕНС из расчета которого, суд полагает признать расчет пени, начисленной на отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 11 декабря 2023 года, контррасчет которой административным ответчиком не представлен, обоснованным и правильным, тем самым, взыскивая с административного ответчика сумму начисленной пени в размере 6 931,55 рублей.

Каких-либо убедительных доказательств, опровергающих установленные судом обстоятельства либо произведенный налоговым органом расчет начисленных пеней, как и мотивированного расчета пени со стороны административного ответчика, не представлено.

Таким образом, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований УФНС России по Амурской области, обращенных к ФИО1

В силу пункта 9 части 1 ст. 333.36 НК РФ УФНС России по Амурской области освобождено от уплаты государственной пошлины при подаче иска.

В случае если истец освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина уплачивается ответчиком пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований (пункт 8 части 1 статьи 333.20 НК РФ).

В соответствии со ст. 333.19, ст. 333.20 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

Доказательств, подтверждающих основания для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины, суду не представлено.

Руководствуясь ст. 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования УФНС России по Амурской области – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ча, *** года рождения, ИНН ***, зарегистрированного по адресу: ***, за счет его имущества в доход государства:

- задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 973 (девятьсот семьдесят три) рубля;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 27 191 (двадцать семь тысяч сто девяносто один) рубль;

- задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 39 677 (тридцать девять тысяч шестьсот семьдесят семь) рублей;

- пени в размере 6 931 (шесть тысяч девятьсот тридцать один) рубль 55 (пятьдесят пять) копеек.

Взыскать с ФИО1 ча, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Настоящее решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Благовещенский городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий судья А.В. Гребенник