Дело № 2а-3764/2023

УИД 05RS0038-01-2023-003497-94

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Махачкала 7 июля 2023 г.

Советский районный суд г.Махачкалы РД в составе:

председательствующего - судьи Токаевой З.М.,

при секретаре судебного заседания Маликовой А.З.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 М к ИФНС России по Советскому району г. Махачкалы о признании действий по начислению налогов на ФИО1 незаконным, признании безнадежной к взысканию задолженности за 2000-2023 годы по транспортному налогу в размере 268 885 руб., земельному налогу в размере 22 231 руб., в том числе пене и ее списании,

установил:

ФИО1 обратился в суд с указанным административным исковым заявлением к ИФНС России по Советскому району г. Махачкалы о признании действий по начислению налогов на ФИО1 незаконным, о признании безнадежной к взысканию задолженности, начисленных за 2000-2023 годы, по транспортному налогу в размере 268 885 руб., земельному налогу в размере 22 231 руб., в том числе пене и ее списании. Требования мотивированы тем, что срок на принудительное взыскание спорных сумм налоговым органом пропущен, налоговые уведомления и требования об их уплате не получал, имущество, на которое начислены налоги не имеет, в связи с чем просит признать безнадежной ко взысканию указанные выше суммы, а также обязать налоговый орган списать их.

Административный истец ФИО1, надлежаще извещенный о дате, времени и месте судебного заседания, не явился, о причинах неявки не сообщил, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 по доверенности ФИО2 административные исковые требования поддержала, просила удовлетворить их в полном объеме и дала пояснения, аналогичные по содержанию искового заявления. Пояснила, что земельные участки, на которые начислены налоги, ответчику не принадлежат, при этом с него в принудительном порядке с пенсии были взысканы задолженности за указанный период по исполнительным производствам. Налоговым органом в надлежащем порядке в адрес ответчика уведомления и требования не направлялись, ответчик их не получал, сроки взыскания по указанным платежам истекли, в связи с чем подлежит признать их безнадёжными к взысканию.

Представитель административного ответчика ИФНС России по Советскому району г.Махачкалы, надлежаще извещенной о дате, времени и месте судебного заседания, не явился, о причинах неявки не сообщил, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал. Представил письменные возражения по делу, в которых в удовлетворении требований просил отказать.

Заслушав объяснения лиц, участвующих в рассмотрении дела, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Административным истцом ФИО1 перед судом поставлены вопросы о признании безнадежной к взысканию задолженности по транспортному и земельному налогам (в том числе пене) с 2000 по 2023 годы.

В соответствии с ч.1 ст. 4 КАС РФ каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

Согласно ч. 1 ст. 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

В силу ч. 1 ст. 219 КАС РФ административное исковое заявление может быть подано в суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации, иному лицу стало известно о нарушении их прав, свобод и законных интересов.

В то же время, на требование о признании налоговой задолженности безнадежной ко взысканию общий срок обращения в суд не распространяется, такое требование может быть заявлено в любой период времени, когда такая задолженность сохраняется.

В силу ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов административного дела, административный истец ФИО1 находится на налоговом учёте в ИФНС по Советскому району г.Махачкалы, что никем не оспаривалось.

Согласно ст.ст. 363, 397 и 409 НК РФ налог на имущество, земельный и транспортный налоги подлежат уплате не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ч. 1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно ч. 2 указанной статьи в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В отношении земельного и транспортного налогов, и налога на имущество физических лиц обязанность по исчислению его размера лежит на налоговом органе.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (абз. 3 ч. 2 ст. 52 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ в трехмесячный срок с момента выявления недоимки налогоплательщику подлежало направлению налоговое требование. При этом днём выявления недоимки считается день, следующий за последний днем конца срока добровольной уплаты налога.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При решении вопроса об обоснованности формирования задолженности и сохранения возможности её принудительного взыскания исследованию и установлению подлежит соблюдение налоговым органом процедуры принудительного взыскания, своевременность предприятия указанных мер, сохранение возможности принудительного взыскания невыплаченного налога.

Согласно представленным истцом данным за ним числится задолженность по транспортному налогу в размере 268 885 руб., земельному налогу в размере 22 231 руб.

Согласно имеющимся в административным деле сведениям в ИФНС по Советскому району г. Махачкалы за административным истцом ФИО1 числится задолженность в размере 327 580,28 руб., из которых: по транспортному налогу с физических лиц за 2014-2021 годы - 267 319,32 руб., земельному налогу за 2015-2020 годы -1125 руб., пеня 59 135,96 руб.

Для полного и всестороннего рассмотрения дела из судебных участков истребованы сведения о выдаче судебных приказов о взыскании с административного истца ФИО1 недоимок по налогам.

Судом установлено следующее:

1. Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 16 Советского района г.Махачкалы от 15.07.2021 отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка № 16 Советского района г. Маахачкалы от 23.07.2020 по делу № 2а-2099/2020 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам в размере 32 208,43 руб., из которых задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 28 640 руб. и пени 500,72 руб., по земельному налогу в размере 3015 руб. и пени 52,71 руб.

Налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании указанной выше недоимки, зарегистрированный судом 11.01.2022. В настоящее время указанный иск находится в производстве суда после отмены решения, принятого в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства (дело № 2а-3394/2023).

2. Определением мирового судьи судебного участка № 99 Советского района г.Махачкалы от 10.03.2021 отменен судебный приказ мирового судьи того же судебного участка от 14.12.2018 по делу № 2а-2177/2018 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам за 2014 и 2016 годы в размере 53 882,46 руб., из которых задолженность по транспортному налогу в размере 47 520 руб. и пени 295,02 руб., по земельному налогу в размере 6030 руб. и пени 37,44 руб.

Налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании указанной выше недоимки, зарегистрированный судом 10.09.2021. В настоящее время указанный иск находится в производстве суда после отмены решения, принятого в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства (дело № 2а-3395/2023).

3. Определением мирового судьи судебного участка № 16 Советского района г.Махачкалы от 19.09.2022 отменен судебный приказ мирового судьи того же судебного участка от 20.03.2020 по делу № 2а-728/2020 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам за 2015 и 2017 годы в размере 33 248,31 руб., из которых задолженность по транспортному налогу в размере 28 642 руб. и пени 426,05 руб., по земельному налогу в размере 4119 руб. и пени 61,26 руб.

Налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании указанной выше недоимки, зарегистрированный судом 23.03.2023. В настоящее время указанный иск находится в производстве суда после отмены решения, принятого в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства (дело № 2а-5216/2023).

4. Определением мирового судьи судебного участка № 99 Советского района г.Махачкалы от 15.03.2023 отменен судебный приказ мирового судьи того же судебного участка от 22.08.2016 по делу № 2а-718/2016 о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2014 год в размере 9024 руб. и земельного налога в размере 1536 руб.

5. Определением мирового судьи судебного участка № 16 Советского района г.Махачкалы от 16.03.2023 отменен судебный приказ мирового судьи того же судебного участка от 21.06.2022 по делу № 2а-959/2022 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам за 2020 год в размере 66 654,73 руб., из которых задолженность по транспортному налогу в размере 51 614 руб. и пени 10 423,91 руб., по земельному налогу в размере 3330 руб. и пени 1286,82 руб.

6. Определением мирового судьи судебного участка № 16 Советского района г.Махачкалы от 16.03.2023 отменен судебный приказ мирового судьи того же судебного участка от 24.08.2022 по делу № 2а-1893/2022 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам за 2019 год в размере 35 857,38 руб., из которых задолженность по транспортному налогу в размере 32 473 руб. и пени 331,23 руб., по земельному налогу в размере 3022 руб. и пени 31,15 руб.

7. Определением мирового судьи судебного участка № 99 Советского района г.Махачкалы от 10.03.2021 отменен судебный приказ мирового судьи того же судебного участка от 06.08.2018 по делу № 2а-1260/2018 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам в размере 2251,71 руб., из которых задолженность по пене, начисленной по транспортному налогу в размере 1694,93 руб. и земельному налогу 556,78 руб.

Согласно представленным выше данным возможность принудительного взыскания налоговым органом утрачена лишь по недоимке по пене в размере 2251,71 руб.

Таким образом, судом установлено, что налоговым органом ставился вопрос принудительного взыскания с ФИО1 транспортного налога за 2014-2020 годы на общую сумму 197 913 руб., земельного налога за 2014-2020 годы в размере 21 052 руб. и пени на общую сумму 15 141,24 руб.

Следовательно, возможность принудительного взыскания задолженности по транспортному и земельному налогам за 2014-2020 годы налоговым органом на указанные выше суммы не утрачена, указанная задолженность является спорной и признанию безнадежной ко взысканию не подлежит.

В то же время, в отношении оставшихся недоимок, о признании безнадежными ко взысканию которых заявлено административным истцом, доказательства проведения процедуры принудительного взыскания задолженности налоговым органом суду не представлено.

В соответствии со ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

Оценивая представленные доказательства, суд приходит к выводу о том, что в отношении спорной задолженности налоговым органом представлены достоверные допустимые доказательства проведения процедуры принудительного взыскания задолженности по транспортному налогу на общую сумму 197 913 руб., земельному налогу на общую сумму 21 052 руб. и пени на сумму 15 141,24 руб., а в отношении задолженности по транспортному налогу в сумме 64 406,32 руб. (267 319,32 руб. – 197 913 руб.) и пени по транспортному и земельному налогам в размере 43 994,72 руб. (59 135,96 - 15 141,24 руб.) такие доказательства не представлены.

Поскольку сумма задолженности ФИО1 по земельному налогу составляет с разбивкой по годам: за 2015 год- 245 руб., за 2016 год – 858 руб., за 2017-2020 годы – 22 руб., оснований для признания их безнадежными к взысканию суд не усматривает.

В соответствии с п. 5 ч. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Согласно п. 4 ч. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Поскольку налоговым органом не представлены какие-либо сведения об инициировании в полной мере процедуры принудительного взыскания налоговой задолженности (направления налогоплательщику налогового требования, обращения к мировому судье за вынесением судебного приказа, в суд с соответствующим административным иском) в отношении задолженности за 2017 и 2021 годы по транспортному налогу в размере 64 406,32 руб. и пени в размере 43 994,72 руб. суд приходит к выводу, что налоговым органом утрачена возможность принудительного взыскания указанной налоговой задолженности, данная задолженность подлежит признанию безнадёжной, рассматриваемый административный иск – частичному удовлетворению.

При принятии решения по настоящему административному спору суд учитывает следующее.

В соответствии с положениями статьи 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно пункту 4 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

То есть основанием для начисления налоговым органом земельного налога и налога на имущество является предоставленные Росреестром в налоговый орган данные из электронной базы данных владельцев недвижимого имущества, в связи с чем оснований для признания действий налогового органа по начислению налогов на ФИО1 незаконными суд не усматривает.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-189 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ФИО1 М удовлетворить частично.

Признать безнадёжной ко взысканию в связи с утратой налоговым органом возможности принудительного взыскания налога имеющуюся в ИФНС России по Советскому району г. Махачкалы задолженность ФИО1 М (ИНН <***>) по транспортному налогу за 2014-2016 годы в размере 64 406,32 руб. и пени в размере 43 994,72 руб.

Признание судом налоговой задолженности безнадёжной ко взысканию является основанием для списания указанной задолженности.

В удовлетворении остальной части административного иска – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Дагестан в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Судья З.М. Токаева

Мотивированное решение суда составлено 21.07.2023.