Дело № 2а-319/2025 <данные изъяты>
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Саранск 25 апреля 2025 года
Пролетарский районный суд г. Саранска Республики Мордовия в составе председательствующего судьи Анашкиной Н.А., при секретаре Дуниной К.С.,
с участием в деле: административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия,
административного ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании пени в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов.
В обоснование требований указывает на то, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц и налога на имущество физических лиц. Ею в указанный налоговым органом срок (30.04.2021) не представлена налоговая декларация за 2020 год и самостоятельно не исчислена сумма налога на доходы физических лиц до 15.07.2021, подлежащая уплате в бюджет. 16.07.2021 налоговым органом сформирован и произведен расчет суммы НДФЛ в размере <данные изъяты> руб. за 2020 год.
Решением налогового органа № от 08.12.2021 ФИО1 привлечена к налоговой ответственности, а в последующем по решению Пролетарского районного суда г. Саранска Республики Мордовия от 09.03.2023 взыскана задолженность об уплате суммы НДФЛ. Однако, до настоящего времени данная задолженность ФИО1 не оплачена. Сумма отрицательного сальдо на 20.02.2025 составляет <данные изъяты>. Сумма отрицательного сальдо по налогу на имущество физических лиц на 20.02.2025 составляет <данные изъяты>. В установленный законом срок задолженность не погашена, в связи с чем налоговым органом вынесено решение №3833 от 12.10.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика на общую сумму <данные изъяты>. - размер отрицательного сальдо ЕНС на 12.10.2023
В связи с отсутствием денежных средств на счетах, налоговым органом подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества физического лица. Мировым судьей судебного участка №4 Пролетарского района г.Саранска вынесен судебный приказ от 22.01.2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам на сумму <данные изъяты>. 29.01.2025 мировым судьей вынесено определение об отмене данного судебного приказа.
Просит взыскать с ФИО1 пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере <данные изъяты>.
В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена своевременно и надлежащим образом, в заявлении от 21.04.2025 просит рассмотреть дело в ее отсутствие.
В представленных административным ответчиком ФИО1 24.03.2025 возражениях, указано на несогласие с предъявленными требованиями, на отсутствие законных оснований для взыскания с нее пени по неуплате ранее взысканной налоговым органом задолженности в размере <данные изъяты>., поскольку административным органом исполнительный лист предъявлен лишь в январе 2025 года.
Оснований для отложения судебного разбирательства, предусмотренных КАС Российской Федерации, не усматривается, в связи с чем, суд пришел к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие указанных лиц.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему мнению.
Из материалов дела усматривается, что ФИО1 является налогоплательщиком, имеет в собственности:
-квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадью 30,5, дата регистрации права 29.09.2020;
- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>
15.04.2022 ФИО1 открыт личный кабинет налогоплательщика.
В нарушение налогового законодательства ФИО1 не представлена налоговая декларация на доходы физических лиц за 2020 год, полученных от продажи, либо дарения объектов недвижимости. Сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет за 2020 год составила <данные изъяты>., сумма штрафа за непредставление налоговой декларации <данные изъяты>., сумма штрафа за неуплату или неполную уплату суммы налога - <данные изъяты>.
Решением налогового органа № от 08.12.2021 ФИО1 привлечена к налоговой ответственности в части не уплаты налога на доходы физических лиц за 2020 год.
Решением Пролетарского районного суда г. Саранска Республики Мордовия от 09.03.2023 с ФИО1 в пользу УФНС по РМ взыскана недоимка по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> штраф –<данные изъяты>., штраф – <данные изъяты>., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере <данные изъяты> пени – <данные изъяты>. Данное решение оставлено без изменения апелляционным определением Верховного суда РМ от 15.06.2023.
12.10.2023 налоговым органом принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика на общую сумму <данные изъяты>.- размер отрицательного сальдо ЕНС на 12.10.2023
По состоянию на 20.02.2025 сумма отрицательного сальдо составляет <данные изъяты>., сумма отрицательного сальдо по налогу на имущество физических лиц на 20.02.2025 составляет <данные изъяты>
Ввиду неуплаты установленного налога в адрес ФИО1 было направлено налоговые требование № от 27.06.2023 с указанием вида налога, для добровольного исполнения обязанности по его уплате, срок уплаты которого указан до 26.07.2023, которое направлено в личный кабинет налогоплательщика и получено ФИО1 26.07.2023, согласно представленного скриншота единой системы идентификации и аутентификации (ЕСИА).
Как следует из расчета сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа № от 05.12.2024 за период с 01.01.2023 г. по 06.12.2024 г. в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ с учетом размера задолженности ФИО1 по налогам, за указанный период были начислены пени в размере <данные изъяты>.
Кроме того, согласно ответа УФНС Росси по РМ от 25.03.2025 № № состав совокупной обязанности по состоянию на 12.01.2024 составляет <данные изъяты>.
Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.
Согласно ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК Российской Федерации) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В силу пп.2 п.1 ст. 228 НК Российской Федерации исчисление и уплату налога производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.
Согласно п. ст. 228 НК Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.
В силу ст. 216 НК Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.
Согласно п. 1 ст. 229 НК Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
Пункт 4 статьи 228 НК Российской Федерации определяет, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со статьей 75 НК Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Положениями части 1 статьи 286 КАС Российской Федерации предусмотрено право налогового органа (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно части 2 статьи 286 КАС Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.
В силу части 3 статьи 48 НК Российской Федерации, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В виду неисполнения налогового требования УФНС по Республике Мордовия обратилось в мировой суд с заявлением о взыскании с ФИО2 задолженности за счет средств имущества физического лица.
22.01.2025 мировым судьей судебного участка №4 Пролетарского района г. Саранска Республики Мордовия вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 пени за период с 11.01.2024 по 06.12.2024 в размере <данные изъяты>.
29.01.2025 определением мирового судьи судебного участка №4 Пролетарского района г. Саранска Республики Мордовия вышеназванный судебный приказ отменен, в связи с представленными ФИО1 возражениями.
В связи с чем, административное исковое заявление подано административным истцом 03.03.2025 установленном законом порядке, в установленный срок.
Таким образом, представленные в совокупности доказательства подтверждают, что заявленные административным истцом административные исковые требования основаны на нормах закона и не противоречат российскому законодательству.
Кроме того, представленный административным истцом по данному делу расчет суммы пени, подлежащий взысканию с ФИО1 в размере <данные изъяты> за период с 11.01.2024 по 06.12.2024 судом проверен и признан арифметически верным.
Возражений в обосновании доводов административного истца согласно представленного арифметического расчета административным ответчиком суду не представлено.
Доводы административного ответчика, об отсутствии оснований для начисления пени на сумму задолженности, ввиду не своевременного предъявления к исполнению исполнительного листа о взыскании такой задолженности, судом отклоняются в виду следующего.
Частью 1 статьи 16 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, установлено, что вступившие в законную силу судебные акты (решения, судебные приказы, определения, постановления) по административным делам являются обязательными для органов государственной власти и граждан и подлежат исполнению на всей территории Российской Федерации.
Согласно пункту 1 части 1 статьи 356 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации исполнительный лист может быть предъявлен к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу.
Аналогичные положения закреплены в части 1 статьи 22 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве".
30.01.2025 судебным приставом-исполнителем ОСП по Пролетарскому району го Саранск УФССП России по РМ ФИО3 на основании исполнительного листа № ФС №, выданного Пролетарским районным судом г. Саранска РМ по делу №, вступившего в законную силу 15.06.2023, предмет исполнения: задолженность по налогу, штрафу пени в размере <данные изъяты>., срок предъявления исполнительного документа к исполнению не истек, возбужденно исполнительное производство №-ИП.
Таким образом порядок и срок предъявления к исполнению исполнительного листа не относится к обстоятельствам, с которыми закон (статьи 44, 59 Налогового кодекса Российской Федерации) связывает прекращение обязанности по уплате налогов и пени либо признание данной задолженности безнадежной.
При таких обстоятельствах, суд полагает, что административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании пени в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в размере <данные изъяты> коп. за период с 12.01.2024 по 06.12.2024 подлежат удовлетворению в полном объеме.
В силу статьи 103 КАС Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
В соответствии с частью 1 статьи 114 вышеназванного Кодекса судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета
Государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов в доход бюджета муниципального района или городского округа по месту рассмотрения административного дела. Поскольку административный истец, как государственный орган, освобожден от уплаты государственной пошлины, она подлежит взысканию с ответчика ФИО1 в доход бюджета городского округа Саранск в размере 4 000 рублей, с учетом абзаца первого пункта 1 части 1 статьи 333.19 НК Российской Федерации, при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска: до 100 000 рублей - 4000 рублей.
Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства, суд
решил:
Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании пени в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки г. Рузаевка МАССР, №, проживающей по адресу: <адрес> (паспорт серии №, выдан .._.._.. Отделом по вопросам миграции Отдела полиции №4 (по обслуживанию Пролетарского района) УМВД России по го Саранск, код подразделения №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия задолженность по пени в размере <данные изъяты>
Взыскать с ФИО1 .._.._.. года рождения, уроженки г. Рузаевка МАССР, №, проживающей по адресу: <адрес> (паспорт серии №, выдан .._.._.. Отделом по вопросам миграции Отдела полиции №4 (по обслуживанию Пролетарского района) УМВД России по го Саранск, код подразделения 130-003) государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия его судом в окончательной форме в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Мордовия через Пролетарский районный суд г. Саранска Республики Мордовия.
Судья Пролетарского районного
суда г.Саранска Республики Мордовия <данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты> Н.А. Анашкина
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>