УИД: 78RS0019-01-2024-008186-66

Дело № 2а-2380/2025 (2а-2380/2025) 28 января 2025 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Приморский районный суд Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Катковой А.С.,

при секретаре судебного заседания Гриценко В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование за 2018, 2019, 2022 года, пени,

УСТАНОВИЛ

Межрайонная ИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу, в лице представителя ФИО2, действующей на основании доверенности, обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просила взыскать с административного ответчика недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 17 497 руб., за 2019 год в размере 29 354 руб., за 2022 год в размере 34 445 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 2 004 руб., за 2019 год в размере 6 884 руб., за 2022 год в размере 8 766 руб., пени в размере 45 885 руб. 18 коп., а всего - 144 835 руб. 18 коп.

В обоснование требований административным истцом указано, что административный ответчик со 2 сентября 2015 года по настоящее время состоит на учете в налоговой инспекции в качестве адвоката, является плательщиком страховых взносов, однако в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов за 2018, 2019, 2022 года не исполнил, в связи с чем ФИО1 начислены пени за просрочку уплаты страховых взносов. Требование об уплате обязательных платежей ответчиком в добровольном порядке в установленный срок также не исполнено. Заявленные к взысканию суммы взносов и пени не оплачены

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом, в связи с чем, суд в порядке статей 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, признал возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников судебного разбирательства.

Ранее, в предварительном судебном заседании административный ответчик возражал против удовлетворения требований административного иска согласно доводам, изложенным в письменных возражениях, ссылался на пропуск налоговым органом срок на принудительное взыскание задолженности за налоговые периоды 2018, 2019 годов (л.д.62-66).

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Как следует из материалов административного дела и не оспаривалось стороной ответчика, ФИО1 ответчик состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу в качестве адвоката.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, подлежащей применению к спорным правоотношениям, адвокаты признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу подпунктов 1, 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакциях, применимых к спорным правоотношениям, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей) в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Согласно пункту 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с положениями ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В связи с наличием задолженности по уплате страховых взносов, налоговой инспекцией в соответствии с положениями ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета сформировано и направлено в адрес ФИО1 посредством личного кабинета налогоплательщика требование № 1345 по состоянию на 10 мая 2023 года об уплате в срок до 8 июня 2023 года недоимок сборам, пени в общей сумме 216 192 руб. 15 коп.

По причине неисполнения требования № 1345 налоговая инспекция обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 144 835 руб. 18 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № 172 Санкт-Петербурга от 12 января 2024 года по делу № 2а-537/2023-172 отменен судебный приказ от 19 декабря 2023 года о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу задолженности по налогам и пени в размере сумме 144 835 руб. 18 коп. (л.д. 37, 12).

В силу ч. 6 ст. 289 КАС Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в числе прочего, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

Именно с направлением предусмотренного ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания страховых взносов и пени в определенные сроки.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 01.01.2023 г.), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В суд с настоящим административным исковым заявлением налоговая инспекция обратилась 16 мая 2024 года, т.е. в течение 6 месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Вместе с тем, в настоящем случае оснований полагать, что налоговым органом соблюдены установленные законодательством о налогах и сборах сроки на обращение в суд в отношении взыскания недоимок по страховым взносам за налоговые периоды 2018, 2019 годов, не имеется в силу следующего.

Налоговый орган, добросовестно исполняя возложенные на него задачи по контролю за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, соответствующих пеней, штрафов, процентов, и реализуя предоставленные ему полномочия по взысканию недоимок и пени, а также штрафов в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации, обязан предпринимать своевременные и распорядительные действия по взысканию налоговой задолженности, последовательно реализуя соответствующие процедуры производства, в том числе в части возложенных на него функций по досудебному порядку урегулирования спора путем направления налогоплательщику требования об уплате недоимок, пени.

В силу части 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в юридически значимый период) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Предусмотренный пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации срок не является пресекательным, его пропуск не влечет утрату налоговым органом права на принудительное взыскание обязательных платежей, однако не влечет и продление совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной пунктами 4, 6 статьи 69, пунктами 1, 2 статьи 70, пунктом 2 статьи 48 НК Российской Федерации.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал на необходимость последовательного соблюдения налоговым органом при осуществлении судебного взыскания налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, всех сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и, если судебный приказ отменен, для последующего обращения в суд в исковом порядке (определения от 26 октября 2017 года N 2465-О, от 28 сентября 2021 года N 1708-О, от 27 декабря 2022 года N 3232-О, от 31 января 2023 года N 211-О, от 28 сентября 2023 года N 2226-О и др.).

Согласно абзацам 3, 4 пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в юридически значимый период) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании задолженности подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 НК Российской Федерации.

При этом в соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации в приведенной редакции действовала до вступления в силу Федерального закона от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», которым сумма задолженности, при достижении которой налоговый орган вправе обратиться в суд (3 000 рублей), увеличена до 10 000 рублей.

Данные изменения вступили в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования Федерального закона от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ, то есть с 23 декабря 2020 года.

Следовательно, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимок по страховым взносам за налоговый период 2018 года налоговой инспекции надлежало обратиться не позднее конца 2019 года, по страховым взносам за налоговый период 2019 года не позднее конца 2020 года.

Налоговый орган инициировал принудительное взыскание с административного ответчика данных недоимок, однако в пределах совокупного срока принудительного взыскания налогов, не совершил предусмотренное законом действие в установленный законом срок.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, соблюдения срока обращения в суд, уважительных причин пропуска установленного законом срока, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС Российской Федерации).

Административным истцом в настоящем деле ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока на обращение в суд за взысканием недоимок по взносам за 2018, 2019 года не заявлено и не представлено доказательств наличия обстоятельств, объективно препятствовавших налоговому органу обратиться в суд за их взысканием в установленные сроки, равно как не приведено никаких доводов, которые могли бы быть оценены судом как уважительные причины пропуска установленного законодательством о налогах и сборах срока.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о пропуске процессуального срока на подачу административного иска в суд в части требований о взыскании недоимок по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование за 2018, 2019 года, а также пени на соответствующие недоимки, и отсутствии оснований для удовлетворения административного иска в соответствующей части требований.

В связи с чем, данная недоимка в порядке подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации является безнадежной к взысканию.

В оставшейся части требований о взыскании недоимок по страховым взносам за 2022 год, с учетом установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты указанных сборов, обстоятельств направления требования № 1345 с соблюдением сроков, установленных статьей 70 НК Российской Федерации (в редакции с 1 января 2023 года), с учетом их продления постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500, суд приходит к выводу, что меры к принудительному взысканию соответствующих недоимок приняты налоговым органом своевременно, процессуальный срок на обращение в суд в данной части требований не пропущен; процедура извещения налогоплательщика о необходимости уплаты налогов в добровольном порядке соблюдена, однако доказательств исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате данной недоимки не представлено, в связи с чем суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в данной части.

Исходя из положений статьи 72, 75 Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающих необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на её принудительное взыскание (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 г. № 422-О).

Поскольку обязанность по уплате недоимок по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование за 2022 год в установленные законом сроки административным ответчиком не исполнена, доказательств обратного суду не представлено, в соответствии с требованиями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации с ответчика подлежат взысканию пени за несвоевременную уплату указанных взносов, рассчитанные за период с 10 января 2023 года по 6 ноября 2023 года (дата, по которую налоговым органом начислены пени, включенные в заявление о вынесении судебного приказа), в размере 3 922 руб. 84 коп.

В остальной части в удовлетворении требований о взыскании пени надлежит отказать.

В порядке статьи 114 КАС Российской Федерации с административного ответчика также надлежит взыскать государственную пошлину в доход государства, от уплаты которой истец освобожден, в сумме 1 614 рублей.

Руководствуясь статьями 177-180, 290 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, №, зарегистрированного по месту жительства по адресу: Санкт-Петербург, <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2022 год в сумме 3 922 руб. 84 копейки, исчисленные за период с 10 января 2023 года по 6 ноября 2023 года, а всего – 47 133 рубля 84 копейки.

В остальной части в удовлетворении требований административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход государства государственную пошлину в размере 1 614 рублей.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Приморский районный суд Санкт-Петербурга.

Судья А.С. Каткова

Решение в окончательной форме принято 13 октября 2025 года.