Решение по делу № 2А-1495/2023 от 11.09.2023

УИД 68RS0003-01-2023-002024-40

№ 2а-1495/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 сентября 2023 года г. Тамбов

Судья Советского районного суда города Тамбова Барун Н.В.,

при секретаре Кобзевой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Тамбовской области, с учетом измененных требований, обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 370 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2020 по 03.02.2021 в размере 3,35 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 28572,27 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 03.12.2020 по 03.02.2021 в размере 255,01 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7419,56 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 03.12.2020 по 03.02.2021 в размере 66,22 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик ФИО1 с 10.12.1998 имеет 1/7 долю в праве общей долевой собственности на квартиру по адресу: , с кадастровым номером . На данный объект налогообложения ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 370 руб. по сроку уплаты - 01.12.2020. За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год административному ответчику начислены пени за период с 02.12.2020 по 03.02.2021 в размере 3,35 руб.

Кроме того, в период с 13.05.2011 по 17.11.2020 административный ответчик ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. За 2020 год ФИО1 были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 28572,27 руб., страховые взносы на обязательного медицинское страхования в размере 7419,56 руб.

За несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год административному ответчику начислены пени за период с 03.12.2020 по 03.02.2021 в размере 255,01 руб.

За несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год административному ответчику начислены пени с 03.12.2020 по 03.02.2021 в размере 66,22 руб.

В связи с тем, что ФИО1 уклоняется от уплаты задолженности, ему были направлены требования, в которых предложено погасить имеющуюся задолженность, однако требования оставлены без исполнения, в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 Мировым судьей судебного участка Московской области вынесен судебный приказ от 29.11.2021 о взыскании с должника в пользу налогового органа задолженности по налогам. Однако, определением мирового судьи от 30.01.2023 судебный приказ от 29.11.2021 был отменен.

Представитель административного истца УФНС России по Тамбовской области ФИО2 административные исковые требования, с учетом измененных, поддержала в полном объеме по изложенным в административном иске основаниям.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, от получения судебной повестки уклонился, что подтверждается отметкой почтового отделения на конверте о возврате корреспонденции в суд за истечением срока хранения.

Выслушав представителя административного истца, изучив материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ч.1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п.1 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта (п. 1, 2 ст. 403 НК РФ).

На основании ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (ст. 409 НК РФ).

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 с 10.12.1998 имеет 1/7 долю в праве общей долевой собственности на квартиру по адресу: , с кадастровым номером . На данный объект налогообложения ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 370 руб. по сроку уплаты - 01.12.2020.

В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление от 01.09.2020, в котором указан объект налогообложения, расчет налоговой базы, однако налог в установленный законом срок уплачен не был (л.д. 18).

За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год административному ответчику начислены пени за период с 02.12.2020 по 03.02.2021 в размере 3,35 руб.

Статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с ч. 1 ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Согласно ч. 1 ст. 421 Налогового кодекса Российской Федерации, база для исчисления страховых взносов определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 настоящего Кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 423 Налогового кодекса Российской Федерации Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно ч. 1 ст. 431 Налогового кодекса Российской Федерации, в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

В соответствии с частью 5 стать 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно.

Частью 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

Из материалов дела следует, что, согласно сведениям из ЕГР индивидуальных предпринимателей,в период с 13.05.2011 по 17.11.2020 административный ответчик ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, в силу ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации, являлся плательщиком страховых взносов.

За 2020 год ФИО1 были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 28572,27 руб., страховые взносы на обязательного медицинское страхования в размере 7419,56 руб.

Поскольку административный ответчик уклоняется от уплаты задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год и страховым взносам за 2020 год, ему было направлено требование от 04.02.2021, в котором предложено погасить имеющуюся задолженность в срок до 22.03.2021 (л.д. 15). Однако требования в установленные законом сроки исполнены не были.

Мировым судьей судебного участка Московской области вынесен судебный приказ от 29.11.2021 о взыскании указанной выше задолженности (л.д. 43).

Определением мирового судьи судебного участка Московской области от 30.01.2023 данный судебный приказ был отменен (л.д. 42).

Налоговый орган обратился в суд с настоящим иском 26.07.2023, то есть в пределах установленного ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока обращения в суд.

Исходя из смысла положений ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Как разъяснено в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 г. N 62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.

В рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей 29.11.2021, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Таким образом, срок обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа следует считать не пропущенным.

Следует отметить, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и пени, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа.

В настоящее время доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности, административным ответчиком суду не представлено.

Суд согласен с расчетом задолженности в отношении ФИО1, представленным административным истцом, поскольку он произведен в соответствии с требованиями закона.

На основании изложенного, административные исковые требования УФНС России по Тамбовской области подлежат удовлетворению.

С административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 1300,59 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, года рождения, проживающего по адресу: в доход федерального бюджета страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 28572,27 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 03.12.2020 по 03.02.2021 в размере 255,01 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7419,56 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 03.12.2020 по 03.02.2021 в размере 66,22 руб. Всего в размере: 36313,06 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 370 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2020 по 03.02.2021 в размере 3,35 руб. Всего в размере: 373,35 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1300,59 руб.

Реквизиты по уплате налога на имущество физических лиц, страховых взносов и пени: получатель: Казначейство России (ФНС России), номер казначейского счета № 03100643000000018500, ИНН <***>, КПП 770801001, БАНК получателя: Отделение Тула Банка России // УФК по Тульской области, г. Тула, БИК банка получателя средств 017003983, номер счета банка получателя средств 40102810445370000059, КБК 18201061201010000510.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья: Н.В. Барун

Решение суда в окончательной форме принято 20 сентября 2023 года.

Судья: Н.В. Барун