Решение по делу № 2А-555/2023 от 15.11.2023 - о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование и пени, недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности и пени.

№2а-555/2023 <данные изъяты>

УИД 62RS0017-01-2023-000713-83

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 ноября 2023 года г.Новомичуринск

Рязанская область

Пронский районный суд Рязанской области в составе председательствующего судьи Максимовой Ю.В.,

при секретаре Ивановой Ю.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование и пени, недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 5 по Рязанской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование и пени, недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности и пени, в обоснование указав, что согласно сведениям, поступившим из ГИБДД, на административного должника зарегистрировано транспортное средство: <данные изъяты>. Указанное транспортное средство является объектом налогообложения транспортным налогом, мощность двигателя - налоговой базой, а административный ответчик - налогоплательщиком транспортного налога. Задолженность по транспортному налогу за 2017г. составляет 891 руб. 00 коп. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В связи с наличием недоимки по транспортному налогу за 2017г. в сумме 891 руб. 00 коп. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ произведено начисление пени в размере 12 руб. 57 коп. ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на учете в Межрайонной инспекции ФНС России №2 по Рязанской области в качестве индивидуального предпринимателя. ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 была проведена процедура в виде снятия с регистрационного учета в инспекции в качестве индивидуального предпринимателя. В настоящее время указанное лицо состоит на учете в качестве налогоплательщика физического лица. Данное обстоятельство подтверждается выпиской из ЕГРИП. В период осуществления предпринимательской деятельности на ФИО1 возлагалась обязанность по уплате страховых взносов в соответствующие фонды. В настоящее время за ФИО1 числится задолженность: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог за 2018 г. в размере 26 545 руб. по сроку уплаты 09.01.2019г. В связи с наличием недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ произведено начисление пени в размере 123 руб. 43 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог за 2018 г. в размере 5 840 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В связи с наличием недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ произведено начисление пени в размере 27 руб. 16 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Согласно п.п.1 п.2 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (единый налог) может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя в отношении следующего вида предпринимательской деятельности: оказания бытовых услуг. Коды видов деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности и коды услуг в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности, относящихся к бытовым услугам, определяются Правительством Российской Федерации. Код вида деятельности ФИО1 (в период осуществления предпринимательской деятельности) 96.02 - предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты. В настоящее время за ФИО1 числится задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог в размере 2 103 руб. 00 коп., из них: за 4 кв. 2017 в размере 1 031 руб. 00 коп. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 4 кв. 2018 в размере 1 072 руб. 00 коп. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; пеня в размере 153 руб. 91 коп., из них: 0 руб. 55 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 153 руб. 36 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Административному ответчику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с наличием недоимки ответчику были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. В нарушение ст.45 НК РФ ФИО1 не уплатила сумму налога, указанную в направленном в ее адрес требовании об уплате налога и пени. Межрайонная ИФНС России №5 по Рязанской области направила в адрес судебного участка №50 судебного района Пронского районного суда Рязанской области заявление № о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу и пени, единому налогу на вмененный доход и пени, страховым взносам и пени в общей сумме 35 696 руб. 07 коп. ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № судебного района Пронского районного суда Рязанской области вынес судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу и пени, единому налогу на вмененный доход и пени, страховым взносам и пени в общей сумме 35 696 руб. 07 коп. ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка №50 судебного района Пронского районного суда Рязанской области вынес определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно его исполнения. Неисполнение в добровольном порядке требований контрольного органа об уплате обязательных платежей явилось основанием для обращения в суд.

Просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1, ИНН № недоимку: по транспортному налогу за 2017 год в сумме 891 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 12 руб. 57 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог за 2018 год в размере 26 545 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 123 руб. 43 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог за 2018 год в размере 5 840 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. пени в размере 27 руб. 16 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог за 4 кв. 2017 года в размере 1 031 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 4 кв. 2018 года в размере 1 072 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 55 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 153 руб. 36 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на общую сумму 35 696 руб.07 коп.

Представитель административного истца МИФНС России № 5 по Рязанской области в судебное заседание не явился, обратился к суду с письменным заявлением о рассмотрении дела в его отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, надлежащим образом извещена о времени и месте рассмотрения административного дела, об уважительности причин неявки суд не уведомила, каких-либо ходатайств не заявила.

Поскольку лица, участвующие в деле, не явились в судебное заседание, были извещены о времени и месте его проведения надлежащим образом, их неявка в соответствии с ч.2 ст. 289 КАС РФ не является препятствием для рассмотрения административного дела.

Изучив доводы административного истца и материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п.4 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с п.1 ст.32 НК РФ на налоговые органы возложена обязанность по осуществлению контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ расчет суммы транспортного и земельного налогов, а также налога на имущество физических лиц производится налоговым органом самостоятельно.

В соответствии с ч.2 ст.52 НК РФ налоговый орган обязан исчислить сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, и направить налогоплательщику не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговое уведомление.

В соответствии с п.2 ст.52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (её законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, когда указанные лица уклоняются от получения налогового уведомления, данное налоговое уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Административному ответчику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с наличием недоимки ответчику были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ.

В нарушение ст.45 НК РФ ФИО1 не уплатила сумму налога, указанную в направленных в ее адрес требованиях об уплате налога и пени.

В судебном заседании установлено и следует из материалов дела, что по сведениям ГИБДД на административного должника зарегистрировано транспортное средство: <данные изъяты>.

Указанное транспортное средство является объектом налогообложения транспортным налогом (ст.358 НК РФ), мощность двигателя - налоговой базой (ст.359НК РФ), а административный ответчик - налогоплательщиком транспортного налога (ст.357 НК РФ).

Налоговым периодом по транспортному налогу признаётся календарный год (п.1 ст.360 НК РФ). Ставки налога, порядок и сроки его уплаты установлены Законом Рязанской области от 22.11.2002 №76-ОЗ "О транспортном налоге на территории Рязанской области". Уплата налога производится вне зависимости от того, эксплуатируется транспортное средство или нет (п.2 ст.4 указанного Закона). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы, налоговой ставки, с учётом коэффициента, определяемого как отношение числа месяцев (в том числе неполных), в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде (далее Коэффициент) (п.2 и 3 ст.362 НК РФ).

Таким образом задолженность по транспортному налогу за 2017г. составляет 891 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с наличием недоимки по транспортному налогу за 2017г. в сумме 891 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. произведено начисление пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 руб. 57 коп.

Расчет недоимки по транспортному налогу и пени административным ответчиком не оспорен, проверен судом, является арифметически верным, соответствующим нормам действующего законодательства, и принимается судом.

В судебном заседании также установлено, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на учете в Межрайонной инспекции ФНС России №2 по Рязанской области в качестве индивидуального предпринимателя.

ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 была проведена процедура в виде снятия с регистрационного учета в Инспекции в качестве индивидуального предпринимателя. В настоящее время ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика физического лица. Данное обстоятельство подтверждается выпиской из ЕГРИП.

В период осуществления предпринимательской деятельности на ФИО1 возлагалась обязанность по уплате страховых взносов в соответствующие фонды.

Федеральным законом от 03.07.2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п.2 ст. 419 НК РФ, если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается минимальный размер оплаты труда, установленный на начало соответствующего расчетного периода, в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

В силу п.1 ст.425 НК РФ тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В силу п.2. ст. 425 НК РФ тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой: на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов; на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента; на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"), в пределах установленной предельной величины базы по данному виду страхования - 1,8 процента; на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Согласно п.1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; 32 448 рублей за расчетный период 2021 года.

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Для индивидуальных предпринимателей, наиболее пострадавших в период пандемии, снижен фиксированный размере страховых взносов за расчетный период 2020 года до 20 318 руб.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 рублей за расчетный период за 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В целях реализации пункта 3 статьи 430 НК РФ календарным месяцем начала деятельности признается:

для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя;

для адвоката, медиатора, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, - календарный месяц, в котором адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающийся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, поставлены на учет в налоговом органе.

Согласно п.5 ст.430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно п.1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Согласно абз. 2 п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно абз. 3 п.2 ст. 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно абз.4 п.2 ст. 432 НК РФ при превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В силу п.5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов. В настоящее время за ФИО1 числится задолженность: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог за 2018г. в размере 26 545 руб. по сроку уплаты 09.01.2019г.

Налогоплательщик ФИО1 состояла на учете как ИП в течение всего 2018 года, сумма фиксированного платежа на ОПС составляет 26 545 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 123 руб. 43 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ., сумма фиксированного платежа на ОМС составляет 5 840 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 27 руб. 16 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование и пени административным ответчиком не оспорен, проверен судом, является арифметически верным, соответствующим нормам действующего законодательства, и принимается судом.

Согласно п.п.1 п.2 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (единый налог) может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя в отношении следующего вида предпринимательской деятельности: оказания бытовых услуг. Коды видов деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности и коды услуг в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности, относящихся к бытовым услугам, определяются Правительством Российской Федерации.

Код вида деятельности ФИО1 в период осуществления предпринимательской деятельности 96.02 - предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты.

Согласно п. 1 ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

Согласно п. 1 ст. 346.29 ИК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Согласно п. 2 ст.346.29 НК РФ налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности..

В соответствии с п.3 ст.346.29 НК РФ для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности (оказание бытовых услуг) используются следующие физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности: количество работников, включая индивидуального предпринимателя, и базовая доходность в месяц.

Согласно п.4 ст.346.29 НК РФ базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2.

Приказом Минэкономразвития России от 03.11.2016г. №698 установлено значение коэффициента К1 на 2017г., согласно которому К1 составляет 1,798.

Приказом Минэкономразвития России от 30.10.2017 № 579 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2018 год" установлено значение коэффициента К1 на 2018г., согласно которому К1 составляет 1,868.

В соответствии с п.7 ст. 346.29 НК РФ значения корректирующего коэффициента К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков представительными органами муниципальных районов, городских округов, законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя на период не менее чем календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно.

Согласно ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

В соответствии с п.1 ст. 346.31 НК РФ ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода.

Согласно п.1 ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с п.2 ст.346.28 НК РФ.

В пп.1 п.2 ст.346.32 НК РФ указано, что сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности к в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиком вознаграждений работникам.

В адрес инспекции ФИО1 были представлены налоговые декларации по ЕНВД за 4 кв.2017г. (регистрационный № от ДД.ММ.ГГГГ ) согласно которой, исчисленная к уплате сумма налога составила 1 031 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, и за 4 кв. 2018г. (регистрационный № от ДД.ММ.ГГГГ), согласно которой исчисленная к уплате сумма налога составила 1 072 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 имела одного наемного работника.

В настоящее время за ФИО1 числится задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог в размере 2 103 руб., из них: за 4 кв. 2017 в размере 1 031 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 4 кв. 2018г. в размере 1 072 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 153 руб. 91 коп., из них: 55 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 153 руб. 36 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности и пени административным ответчиком не оспорен, проверен судом, является арифметически верным, соответствующим нормам действующего законодательства, и принимается судом.

Сумма исчисленного налога, его расчет, срок уплаты, указаны в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено административному ответчику. В соответствии с п.4 ст.52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

По имущественным налогам Налоговым кодексом Российской Федерации (ст.363, 397, 409) предусмотрены единые сроки уплаты физическими лицами транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В установленный законом срок административным ответчиком налоги, указанные в налоговом уведомлении, не уплачены, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом на сумму имеющейся недоимки начислены пени.

На основании ст.69 НК РФ административному ответчику направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

В п.6 ст.69 НК РФ указано, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с неисполнением требований об уплате недоимки по налогам и пени, межрайонная ИФНС России №5 по Рязанской области направила в адрес судебного участка №50 судебного района Пронского районного суда Рязанской области заявление № о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу и пени, единому налогу на вмененный доход и пени, страховым взносам и пени в общей сумме 35 696 руб. 07 коп.

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка №50 судебного района Пронского районного суда Рязанской области вынес судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу и пени, единому налогу на вмененный доход и пени, страховым взносам и пени в общей сумме 35 696 руб. 07 коп.

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка №50 судебного района Пронского районного суда Рязанской области вынес определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ., в связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно его исполнения.

Согласно статье 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела усматривается, что ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка №50 судебного района Пронского районного суда Рязанской области вынес определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ., в связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно его исполнения, следовательно, шестимесячный срок обращения с административным исковым заявлением в судебные органы (ДД.ММ.ГГГГ) не истек.

Обстоятельства, установленные в судебном заседании, подтверждаются: копией заявления о вынесении судебного приказа (л.д.64), копией судебного приказа (л.д.63), копией определения об отмене судебного приказа (л.д.18-19), копией налогового уведомления (л.д.23-24), копиями требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (л.д.21-22, 28-29), копиями сведений о направлении налогового уведомления и требований (л.д.22, 25, 30), расчетом сумм недоимки по налогам и пени (л.д.26-27, 31), сведениями об имуществе налогоплательщика - физического лица (л.д.32-33, 34, 82), учетными данными налогоплательщика - физического лица (л.д.39-46), копией налоговой декларации (л.д.47, 48), выпиской из ЕГРИП (л.д.49-52), почтовым конвертом (л.д.53).

Указанные доказательства принимаются судом как относимые, допустимые и достоверные, не противоречащие друг другу и установленным по делу обстоятельствам.

При изложенных обстоятельствах, суд находит обоснованным административный иск Межрайонной ИФНС России №5 по Рязанской области и подлежащим удовлетворению в полном объеме. Ответчиком не представлено суду доказательств исполнения обязанности по уплате налогов.

Согласно ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Кодексом.

По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.36 НК РФ содержит перечень категорий плательщиков, которые освобождены от уплаты государственной пошлины. Административный истец - МИФНС России № 5 по Рязанской области относится к данной категории.

Если истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований (п.8 ч.1 ст.333.20 НК РФ).

В соответствии со ст.50 Бюджетного кодекса РФ (далее БК РФ) в федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61, 61.1 и 61.2 БК РФ.

Государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями (за исключением Верховного Суда РФ), согласно ч.2 ст.61.1 и ч.2 ст.61.2 БК РФ подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

Исходя из результата разрешения судом спора - удовлетворения административного иска, МИФНС России №5 по Рязанской области, освобожденного от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета, с учетом цены иска 35 696, 07 руб., в соответствии с п.1 ч.1 ст.333.19 Налогового Кодекса РФ, подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 270, 88 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 293-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России №5 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование и пени, недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу бюджета субъекта РФ (Рязанской области) недоимку: по транспортному налогу за 2017 год в сумме 891 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 12 руб. 57 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог за 2018 год в размере 26 545 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 123 руб. 43 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог за 2018 год в размере 5 840 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 27 руб. 16 коп, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог за 4 кв. 2017 года в размере 1 031 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 4 кв. 2018 года в размере 1 072 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 55 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 153 руб. 36 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на общую сумму 35 696 (тридцать пять тысяч шестьсот девяносто шесть) рублей 07 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 1 270 (одной тысячи двухсот семидесяти) рублей 88 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Пронский районный суд Рязанской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья <данные изъяты> Ю.В. Максимова

<данные изъяты>

<данные изъяты>