Дело №2а-822/2025

УИД 50RS0044-01-2025-000097-56

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 февраля 2025 года г.Пущино Московской области

Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Мусатовой С.Ю.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Кремнёвой Н.А.,

рассмотрев в предварительном судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ :

Административный истец Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 17732,15 руб., штрафа в размере 500 руб., пени за несвоевременную уплату (неуплату) налогов, начисленных на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС), в размере 28350,82 руб.

В обоснование заявленных требований истец указал, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, как лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство. Решением налогового органа №3216 от 01.09.2023 ФИО1 был привлечен к ответственности, предусмотренной п.1 ст.119 НК РФ, в виде штрафа в размере 500 руб. за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022 год. В связи с тем, что в установленный законодательством срок налог уплачен не был, в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ налоговым органом вынесено и направлено в адрес административного ответчика требование №4575 об уплате налога, пени, штрафа по состоянию на 27.06.2023 с установленным сроком для добровольной уплаты до 26.07.2023. В установленный в требовании срок и до настоящего времени задолженность налогоплательщиком в полном объеме не уплачена.

Налоговым органом 13.11.2023 принято решение №6158 о взыскании задолженности и направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом 14.11.2023.

Отрицательное сальдо ЕНС образовалось 01.01.2023 в сумме 90897,07 руб., в том числе пени 25164,92 руб., из них: 24364,31 руб. за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014-2020 годы, 593,93 руб. за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018-2020 годы, 206,68 за несвоевременную уплату земельного налога за 2014, 2020 годы).

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа по пени составляет 31641,73 руб., из них пени по состоянию на 01.01.2023 в размере 25164,92 руб., а также пени, начисленные с 01.01.2023 на совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 6476,81 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 3290,91 руб.

Таким образом, административный истец полагает, что взысканию с ФИО1 подлежат взысканию пени в размере 28350,82 руб.

25.06.2024 Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась к мировому судье 242 судебного участка Серпуховского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 Определением мирового судьи от 08.07.2024 судебный приказ <номер> от 27.06.2024 отменен, в связи с поступлением от должника возражений.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного ответчика, представителя административного истца в соответствие со ст.150, ч.6 ст.226 КАС РФ.

Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч.5 ст.289 КАС РФ).

В соответствии с ч.5 ст.138 КАС РФ в предварительном судебном заседании суд может выяснять причины пропуска административным истцом установленного настоящим Кодексом срока обращения в суд. В случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу. Данное решение не может быть принято по административным делам, подлежащим последующему рассмотрению судом коллегиально. Решение суда может быть обжаловано в порядке, установленном настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Материалами дела установлено, что за ФИО1 в спорный период было зарегистрировано транспортное средство (л.д.15).

01.09.2022 было сформировано налоговое уведомление №38946544 с расчетом транспортного налога за 2021 год в размере 48 000 рублей. С учетом имевшейся у налогоплательщика переплаты в размере 30267,85 руб., налог, подлежащий уплате составляет 17732,15 руб. (л.д.12). Налоговое уведомление направлено и получено налогоплательщиком 20.09.2022 (л.д.13).

В отношении ФИО1 налоговым органом было сформировано требование №4575 по состоянию на 27.06.2023 об уплате в срок до 26.07.2023 задолженности по транспортному налогу в сумме 65732,15 руб., а также пени в сумме 28089,97, и получено налогоплательщиком 29.07.2023 (л.д.10,11).

13.11.2023 решением налогового органа №6158 с ФИО1 за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, взыскана задолженность, указанная в требовании №4575 от 27.06.2023 (л.д.18).

В соответствии со ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1, являясь плательщиком налога на доходы физических лиц, обязанный не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представить в налоговый орган налоговую декларацию, 11.05.2023 представил первичную декларацию за 2022 год. Данное обстоятельство послужило основанием для вынесения налоговым органом решения №3216 от 01.09.2023 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.119 НК РФ, в виде штрафа в размере 500 руб. (л.д.32-36).

Согласно ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст.75 НК РФ).

Пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

По общему правилу, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога либо после полной уплаты недоимки по налогу.

Согласно представленным расчетам на 01.01.2023 отрицательное сальдо имело значение – 90897,07 руб. На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа отрицательное сальдо по пени составило 31641,73 руб., из них 25164,92 руб. (пени по состоянию на 01.01.2023), 6476,81 руб. (пени, начисленные с 01.01.2023). Остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, - 3290,91 руб. (л.д.7,38-43).

В связи с неисполнением ответчиком своих налоговых обязательств налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, определением которого от 08.07.2024 судебный приказ <номер> от 27.06.2024 отменен (л.д.44-45).

ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика налоговым органом направлялись уведомления об актуальном отрицательном сальдо ЕНС по состоянию на 29.03.2024, 04.09.2024 (л.д.23-29).

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В силу п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с п.4 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п.5 ст.48 НК РФ)

Таким образом, обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом установленного ст.48 Налоговым кодексом РФ и ст.286 КАС РФ срока на обращения в суд и уважительностью причин в случае его пропуска, являются юридически значимыми при разрешении спора по настоящему делу и, учитывая публичный характер правоотношений, подлежат исследованию судом независимо от того, ссылались ли на них стороны в ходе судебного разбирательства.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч.4 ст.289 КАС РФ).

Данные требования закона в полной мере распространяются и на обстоятельства по доказыванию уважительности причин пропуска установленного законом срока обращения в суд.

Согласно правовой позиции, изложенной в Постановлении Конституционного Суда РФ от 25.10.2024 №48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия», абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Административный истец Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области, обращаясь с настоящим административным иском в суд, не ходатайствовала о восстановлении срока на обращение в суд с требованиями о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате транспортного налога за 2021 год.

Срок добровольного исполнения требования об уплате задолженности истек 26.07.2023.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности налоговый орган обратился к мировому судье лишь 25.06.2024.

В связи с изложенным суд считает, что срок обращения в суд с данным административным исковым заявлением пропущен. Налоги и сборы должны иметь экономическое основание, и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.

Таким образом, требования Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 17732,15 руб., штрафа по п.1 ст.119 НК РФ в размере 500 рублей, пеней за несвоевременную уплату (неуплату) налогов, начисленные на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 28350,82 руб., удовлетворению не подлежат, поскольку принудительное взыскание налогов за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может, следовательно, обязанность по их уплате считается погашенной.

Налоговый орган, обратившись в суд с исковым заявлением с пропуском установленного законом срока, на дату подачи заявления утратил право на принудительное взыскание спорного налога.

В соответствии с подп. 5 п.3 ст. 44 и подп. 4 п.1 ст. 59 НК РФ налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм, в связи с чем, записи из лицевого счета налогоплательщика по их уплате подлежат исключению.

Руководствуясь ст.ст.138, 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Отказать в удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области о взыскании с ФИО1 (ИНН <номер>), <дата> рождения, задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 17732,15 руб., штрафа за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)), в размере 500 рублей, пеней за несвоевременную уплату (неуплату) налогов, начисленные на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС), в сумме 28350,82 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья: С.Ю.Мусатова

Мотивированное решение составлено 28.02.2025