Дело ....
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
08 июня 2022 года село Степное
Степновский районный суд Ставропольского края в составе:
председательствующего судьи Рябухина С.Н.,
с участием административного ответчика У.И.Ш.,
при секретаре Корнеевой В.М.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ... по ... к У.И.Ш. о взыскании задолженности по налогам и пеням,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы ... по ... обратилась в Степновский районный суд с административным исковым заявлением к У.И.Ш. о взыскании задолженности по налогам и пеням, указывая на то, что У.И.Ш., являясь плательщиком соответствующих видов налогов, не исполнил свою обязанность по уплате налогов.
В установленный законом срок (статья 70 НК РФ) в адрес должника направлялось требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от ... ... с указанием срока для добровольного погашения задолженности.
Налогоплательщиком вышеуказанное требование оставлено без исполнения. Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа в мировой суд .... Вынесенный судебный приказ ... от ... отменен определением от ... на основании представленного налогоплательщиком возражения относительно исполнения судебного приказа.
По состоянию на ... налогоплательщик имеет задолженность по неисполненным требованиям в размере - 110264.92 руб., поскольку имеющаяся задолженность ответчиком не оплачена.
Просит суд взыскать с У.И.Ш., задолженность по транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 4160 руб., пеня в размере 19.9 руб.,
- налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов: налог в размере 105251 руб., пеня в размере 503.45 руб.
- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов: налог в размере 329 руб., пеня в размере 1.57 руб. на общую сумму 110264.92 рублей. Возложить на ответчика расходы по оплате госпошлины.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС ... по ..., будучи надлежащим образом, извещенным о судебном заседании в суд не явился, об отложении разбирательства по существу не ходатайствовал, сведения о причинах неявки не представлены, в связи с чем, суд полагает возможным рассмотреть дело в соответствии с требованиями ч. 2 ст. 289 КАС РФ, согласно которой, неявка в судебное заседание участников процесса, не является препятствием к рассмотрению административного дела.
В судебном заседании административный ответчик У.И.Ш. исковые требования не признал, просил отказать в удовлетворении иска. Представил возражения на административный иск, согласно которому указывает, что налоговой инспекцией не принят во внимание тот факт, что он является предпринимателем и состоит на учете в спец режиме, как плательщик ЕСХН, согласно п.3 ст. 346.1, п. 3 ст. 346.11 НК РФ он освобожден от налога на имущество, используемого, для предпринимательской деятельности, и в связи с невозможностью использования данного имущества в личных целях.
Кроме того, он не согласен со стоимостью недвижимого имущества, указанной инспекцией в административном иске, считает ее завышенной.
Исследовав материалы дела, суд считает необходимым удовлетворить исковые требования в полном объеме, по следующим основаниям:
В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со статьей 8 Налогового кодекса Российской Федерации под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Согласно статье 57 Конституции РФ, статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога или сбора распространяется на всех налогоплательщиков и возникает, изменяется или прекращается при наличии оснований, предусмотренных законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. При этом обязанность по уплате налога прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога (ст. 44 НК РФ). Налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога (ст. 45 НК РФ). В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.
В соответствии со ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога.
Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке предусмотренном НК РФ.
Таким образом, обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства.
Согласно сведениям, полученным в порядке п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации от органов, осуществляющих кадастровый учет и ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и государственную регистрацию прав на транспортные средства, административный ответчик владеет (владел) на праве собственности следующими объектами налогообложения:
- ...
...
...
...
...
...
Следовательно, на основании положений статей 357, 388, 400 НК РФ является плательщиком соответствующих видов налогов.
Судом установлено, что согласно сведениям налогового органа за У.И.Ш. имеется задолженность по налоговым платежам за 2020 год,
имущественный налог:
- ...
...
земельный налог:
- ...
транспортный налог:
- ...
...
Суд соглашается с представленным административным истцом расчетом задолженности, поскольку он является арифметически правильным, доказательства, свидетельствующие о недостоверности расчета и бесспорно опровергающие отраженные в нем суммы, в материалы дела не представлены.
Довод административного ответчика о том, что налоговым органом завышена стоимость недвижимого имущества, указанного инспекцией в административном иске, судом отклоняется, поскольку У.И.Ш. не лишен права оспорить данную стоимость в ином установленном законом порядке (ст.ст. 24.18, 24.19 Федерального закона от ... №135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации»), и в случае доказывания этих фактов, обратиться в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченных налогов либо об их зачете.
Кроме того, ссылка административного ответчика на отчет ... ООО Бюро по оценке имущества от ... несостоятельна, поскольку, данным документом установлена рыночная, а не кадастровая стоимость спорных объектов недвижимости, при этом ответчиком представлена ненадлежащее заверенная копия отчета.
Как следует из материалов дела инспекцией в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления ..., ... с указанными в них сроками уплаты. В установленный срок уплаты суммы налогов, указанная в уведомлениях, налогоплательщиком не уплачена, в связи с чем, в порядке ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом начислены пени на имеющуюся сумму недоимки.
Пени определяются в процентах от суммы налога за каждый день просрочки платежа. Процентная ставка принимается равной 1/300 действовавшей в то время учетной ставки рефинансирования ЦБ РФ.
В установленный законом срок (статья 70 НК РФ) в адрес должника направлялось требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от .... ... с указанием срока для добровольного погашения задолженности. Однако указанное требование административным ответчиком оставлено без удовлетворения.
Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа в мировой суд .... Вынесенный судебный приказ ... от ... отменен определением от ... на основании представленного налогоплательщиком возражения относительно исполнения судебного приказа.
Однако по состоянию на ... налогоплательщик имеет задолженность по неисполненным требованиям в размере - 110264.92 руб., поскольку имеющаяся задолженность ответчиком не оплачена.
Согласно ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Подпунктом 9 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.
В соответствии со ст. 62 Кодекса административного судопроизводства РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Довод административного ответчика о том, что он, являясь индивидуальным предпринимателем, состоя на учете в налоговом органе как плательщик ЕСХН, освобожден от уплаты налога на имущество, используемое для предпринимательской деятельности, судом не принимается в силу следующего.
Из материалов административного дела видно, что У.И.Ш. зарегистрирован в качестве сельскохозяйственного товаропроизводителя в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей с ... и является плательщиком единого сельскохозяйственного налога.
Согласно пункту 1 статьи 346.2 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога в порядке, установленном главой 26.1 Кодекса.
Абзацем 3 пункта 3 статьи 346.1 Налогового кодекса РФ установлено, что индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, освобождаются от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности).
Иные налоги и сборы уплачиваются индивидуальными предпринимателями, перешедшими на уплату единого сельскохозяйственного налога, в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Пунктом 2 статьи 346.2 Налогового кодекса РФ определено, что сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту продукцию, при условии, если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций и индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 процентов.
В соответствии с пунктом 4 статьи 346.3 Налогового кодекса РФ, если по итогам налогового периода налогоплательщик не соответствует условиям, установленным пунктами 2, 2.1, 5 и 6 статьи 346.2 настоящего Кодекса, он считается утратившим право на применение единого сельскохозяйственного налога с начала налогового периода, в котором допущено нарушение указанного ограничения и (или) выявлено несоответствие установленным условиям.
Налогоплательщик, утративший право на применение единого сельскохозяйственного налога, в течение одного месяца после истечения налогового периода, в котором допущено нарушение указанного в абзаце первом настоящего пункта ограничения и (или) несоответствие требованиям, установленным пунктами 2, 2.1, 5 и 6 статьи 346.2 настоящего Кодекса, должен за весь налоговый период произвести перерасчет налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость, налогу на прибыль организаций, налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество организаций, налогу на имущество физических лиц в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей
Поскольку У.И.Ш. не представлено доказательств использования имущества в предпринимательской деятельности, у административного ответчика в силу закона возникает обязанность по уплате налога на имущество физических лиц.
Таким образом, учитывая, что У.И.Ш., являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога и земельного налога, не исполнил обязанность по его уплате, требования, заявленные межрайонной ИФНС ... по ..., подлежат удовлетворению в полном объеме.
Согласно п. 3 ст. 178 КАС РФ, п. 4 ч. 6 ст. 180 КАС РФ при принятии решения суд также решает вопросы о распределении судебных расходов, резолютивная часть решения суда должна содержать: указание на распределение судебных расходов.
В соответствии со ст. 333.20, 333.36 гл. 25.3 Налогового кодекса Российской Федерации федеральные органы государственной власти, бюджетные учреждения и организации, полностью финансируемые из федерального бюджета, освобождаются от уплаты государственной пошлины при обращении в суд по искам по истребованию сумм налоговых и иных обязательных платежей.
В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд взыскивает с административного ответчика в доход Степновского муниципального округа ... государственную пошлину в размере 3405 (три тысячи четыреста пять) рублей.
Руководствуясь ст.ст. 175, 176, 178-180 КАС РФ суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ... по ... к У.И.Ш. о взыскании задолженности по налогам и пеням - удовлетворить.
Взыскать в доход государства с У.И.Ш., задолженность:
- по транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 4160 (четыре тысячи сто шестьдесят) рублей, пеня в размере 19 (девятнадцать) рублей 90 копеек,
- налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов: налог в размере 105251 (сто пять тысяч двести пятьдесят один) рубль, пеня в размере 503 (пятьсот три) рубля 45 копеек.
- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов: налог в размере 329 (триста двадцать девять) рублей, пеня в размере 1 (один) рубль 57 копеек, на общую сумму 110264 (Сто десять тысяч двести шестьдесят четыре) рубля 92 копейки.
Взыскать с У.И.Ш. в доход Степновского муниципального округа ... государственную пошлину в размере 3405 (три тысячи четыреста пять) рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в ...вой суд через Степновский районный суд в течение месяца.
Председательствующий судья С.Н. Рябухин
Копия верна:
Судья С.Н. Рябухин
Мотивированное решение изготовлено ... года
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...