Решение по делу № 2А-400/2025 от 29.04.2025 - о взыскании задолженности по налогу.

Дело № 2а-400/2025

№

Копия

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Соль-Илецк 15 апреля 2025 года

Соль-Илецкий районный суд Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Власенковой С.В.,

при секретаре Сингареевой Е.А.,

с участием:

представителя ответчика - адвоката Божинской В.А., действующей на основании ордера № от ДД.ММ.ГГГГ,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС №15 по Оренбургской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогу,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС №15 по Оренбургской области обратилась в суд с вышеуказанным, административным исковым заявлением к ФИО1 Требование мотивирует тем, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на праве собственности принадлежало 3/5 жилого дома с кадастровым номером №, общей площадью <данные изъяты> кв.м., расположенного по адресу: <адрес>. Административному ответчику на указанный объект недвижимости начислен налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 79,00 руб. и за 2021 год в размере 87,00 руб. В адрес ФИО1 направлялось налоговое уведомление ДД.ММ.ГГГГ №. Также ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии с налоговым законодательством обязана уплатить страховые взносы. За налогоплательщиком образовалась задолженность по страховым взносам в фиксированном размере: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) за 2018 год в размере 2 923,11 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование(ОМС) за 2018 год в размере 643,10 рублей. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки административным ответчиком обязательные платежи за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ не уплачены, на сумму недоимки налоговым органом начислены пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 7214,90 рублей (требование от ДД.ММ.ГГГГ №), на обязательное медицинское страхование в размере 1205,84 рублей (требование от ДД.ММ.ГГГГ №), налог на имущество физических лиц, в размере 33,45 рублей (требование от ДД.ММ.ГГГГ №). ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №1 Соль-Илецкого района Оренбургской области вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №а-187/94/2024.

Просит суд взыскать с ответчика задолженность по налогам в размере 12 186,40 руб., в том числе: страховые взносы на ОПС за 2018 год в сумме 2 923,11 руб., страховые взносы на ОМС за 2018 год в сумме 643,10 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 79,00 рублей, налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 87,00 рублей, пени в сумме 8 454,19 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС № 15 по Оренбургской области не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие, настаивает на удовлетворении исковых требований.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, судебные извещения направлялись ответчику по адресу, указанному в исковом заявлении, однако вернулись за истечением срока хранения.

По сообщению отдела по вопросам миграции ОМВД РФ «Соль-Илецкий» от ДД.ММ.ГГГГ сведения о регистрации ФИО1 по месту жительства отсутствуют.

Поскольку местонахождение ответчика неизвестно и принятыми судом мерами не установлено, судом для представления интересов ответчика назначен в порядке ст. 54 КАС РФ адвокат Божинская В.А., которая в судебном заседании административные исковые требования не признала, поскольку ей неизвестна позиция ответчика.

Руководствуясь статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд определил о рассмотрении административного дела в отсутствие неявившихся сторон, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения административного дела.

Выслушав представителя ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать установленные законодательством налоги.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом.

На основании положений ст. 400 Кодекса административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку в его собственности имеется объект недвижимости.

В соответствии с п.1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение(квартира, комната), гараж, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

По общему правилу, установленному п.1 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из кадастровой стоимости.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.(п.1 ст. 403 НК РФ). Налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры; налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость. уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (ст. 403 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований(законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п.5 настоящей статьи.

Законом Оренбургской области от 12.11.2015 г. №3457/971-V-ОЗ «Об установлении единой даты начала применения на территории Оренбургской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогооблажения» установлена единая дата начала применения на территории Оренбургской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с 1 января 2017 года.

В течение первых трех лет действия нового порядка налог исчисляется с учетом понижающих коэффициентов (в первый год 0,2, во второй -0,4, в третий – 0,6). В течение переходного периода сумма налога рассчитывается по формуле (п.8 ст. 408 НК РФ: сумма налога, исчисленная от кадастровой стоимости – сумму налога исчисленного от инвентаризационной стоимости) * долю в праве * коэффициент + сумма налога исчисленная от инвентаризационной стоимости).

В соответствии с действующим налоговым законодательством, административному ответчику на объект недвижимости с кадастровым номером 56:47:0101026:146 начислен налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 79,00 рублей, за 2021 год в размере 87,00 рублей.

В адрес налогоплательщика почтовой корреспонденцией направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ. №, сроком уплаты земельного налога не позднее 01.12.2022г.

В указанный срок налоговая задолженность по налогу на имущество физических лиц ответчиком не уплачена.

В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в п. 1 ст. 419 НК РФ, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

На основании ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, сбора, пени, штрафа, страхового взноса, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога, сбора, пени, штрафа, страхового взноса должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, сбора, пени, штрафа, страхового взноса является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требование об уплате налога.

В соответствии со ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса): в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

Согласно п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей - в фиксированном размере в размере 32448 рублей за расчетный период 2020 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426,0 руб. за расчетный период 2020 года ( п.1 в редакции ФЗ от 27.11.2017г. №335-ФЗ).

В соответствии с п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Судом установлено, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем, в связи с чем обязана исчислять и уплатить страховые взносы в фиксированном размере.

Таким образом, за 2018 год налогоплательщику исчислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование, задолженность по которым не оплачена.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки административным ответчиком обязательные платежи не уплачены, на сумму недоимки налоговым органом начислены пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную системуРоссийской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения другмх меробеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах с борах.

Пеня начисляется за каждый календарный дань просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоисмки. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка РФ.

Согласно п. 2 с. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан улатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбор, плательщик страховых взносов (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных Кодексом.

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношениикоторой рассчитана сумма.

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № административный ответчик уведомлен налоговым органом об обязанности уплатить числящуюся задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Ст. 48 НГ РФ изложена в новой редакции, из которой исключено ранее действующее ограничение для налогового органа при обращении в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества «в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога».

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Кроме того с 01.01.2023 года п. 1 ст. 69 НК РФ в новой редакции предусматривает направление налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности только по факту формирования отрицательного сальдо единого налогового счета, далее ЕНС.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование направляется в течение трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС в размере, превышающем 3 000 рублей (при этом Пстановлением ПравительстваРФ от 29.03.2023 года №500 продлены предельные сроки направления требований об уплате налоговой задолженности и применения мер взыскания на шесть месяцев).

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Если по состоянию на 31.12.2022 года сумма неисполненных налогоплательщиком обязанностей превысила сумму излишне перечисленных денежных средств, у налогоплательщика 01.01.2023 года формируется отрицательное сальдо ЕНС, со дня формирования которого начинает исчисляться срок для направления требования об уплате задолженности.

Об отсутствии у налогового органа обязанности по направлению уточненного требования налогоплательщику сообщается в требовании об уплате задолженности (в требовании от 25.09.2023 года №123589) налоговым органом эта информация указана в абз. 2 листа 2) с указанием на то, что актуальную информацию о сумме задолженности на соответствующую дату налогоплательщик может получить в личном кабинете (форма требования об уплате задолженности утверждена приказом ФНС России от 02.12.2022 года № ЕД-7-8/1151@). До тех пор, пока сальдо не станет нулевым либо положительным, ранее направленное налогоплательщику требование об уплате задолженности будет считаться действительным.

В адрес ФИО1 направлялось требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 39 113,43 руб.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции от 28.12.2022 года) требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответчтвенному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднееодного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме 12 286,40 руб., в том числе пени 8 454,19 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, в том числе по следующим налоговым обязательствам:

- 7 214,90 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Пеняобразующая за 2017 год налогоплательщику направлялось требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №. Выносился судебный приказ мировым судьей судебного участка №2 Соль-Илецкого района Оренбургской области от ДД.ММ.ГГГГ. Пеняобразующая за 2018 год: налогоплательщику направлялось требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №;

- 1 205,84 руб. – страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ. Пеняобразующая за 2017 голд: налогоплательщику направлялось требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №. Выносился судебный приказ мировым судьей судебного участка №2 Соль-Илецкого района Оренбургской области от ДД.ММ.ГГГГ. Пеняобразующая за 2018 год: налогоплательщику направлялось требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №;

- 33,45 руб. – налог на имущество физических лиц. Пеняобразующая за 2020 год и 2021 год: ранее не взыскивали, взыскивают в рамках этого дела.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Для добровольного исполнения обязанности по уплате добровольного погашения задолженности налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, где установлен срок уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование осталось не исполненным.

Факт направления налогового требования подтверждается списками отправлений почтовой корреспонденции.

Мировым судьей судебного участка №1 Соль-Илецкого района Оренбургской области вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности в размере 12 186 рублей 40 копеек, который ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи отменен в связи с возражением ответчика.

На основании совокупности вышеизложенных доказательств, судом установлено, что сумма налога исчислена правильно, налог своевременно не уплачен, пени начислены обоснованно, порядок взыскания обязательных платежей и срок на обращение в суд соблюдены, ответчиком не исполнены возложенные на него ст. 23 НК РФ обязанности по оплате установленных законодательством налогов.

Доказательств иного суду не представлено. В связи с чем, суд находит требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку исковые требования административного истца удовлетворены в полном объеме суд, руководствуясь ст. 333.19 НК РФ, ч.1 ст.114 КАС РФ взыскивает с административного ответчика государственную пошлину в доход бюджета в размере 4093, 63 руб.

Руководствуясь ст.ст.174-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области задолженность по налогам в размере 12 186,40 руб., в том числе:

- страховые взносы на ОПС за 2018 год в сумме 2 923,11 руб.,

- страховые взносы на ОМС за 2018 год в сумме 643,10 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 79,00 рублей,

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 87,00 рублей,

- пени в сумме 8 454,19 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в доход бюджета Соль-Илецкого муниципального округа Оренбургской области государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Соль-Илецкий районный суд в соответствии с ч. 1 ст. 298 КАС РФ в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: п/п Власенкова С.В.

Решение суда в окончательной форме принято 29 апреля 2025 г.