Принято в окончательной форме 13.04.2023 г.

УИД 76RS0021-01-2023-000214-48

Дело № 2а-403/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 марта 2023 года г. Тутаев

Тутаевский городской суд Ярославской области в составе:

председательствующего судьи Мазевич Я.Ю.,

при секретаре Ворониной Т.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о восстановлении процессуального срока, взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 1690 руб., пени в размере 14,88 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 1350,89 руб., пени в размере 6,98 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 5760,33 руб., пени в размере 29,76 руб., налога на добавленную стоимость на товары за 2018 год в размере 1560 руб., пени в размере 8,86 руб. Кроме того, инспекция ходатайствовала о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления.

В обоснование требований указано, что в соответствии с п. 1 Приказа Управления ФНС России по Ярославской области от 26.07.2021 № 01-05/0087 @ «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Ярославской области» специализированной инспекцией с функциями по управлению долгом, в полномочия которой входит взыскание в установленном порядке недоимки, а также пени, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам в отношении всех налогоплательщиков, состоящих на учете в налоговых органах Ярославской области является Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области, которая с 01.11.2021 принимает меры по взысканию задолженности. ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц, налога на добавленную стоимость на товары, страховых взносов. Административному ответчику были направлены налоговые уведомления на уплату вышеуказанных налогов, однако в установленный законом срок, данные требования не исполнены, в связи с чем были начислены пени. Направленные должнику в соответствии со ст. 69 НК РФ требования об уплате налога до настоящего времени не исполнено. 21 декабря 2022 года инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам с ФИО1 к мировому судье судебного участка № 3 Тутаевского судебного района Ярославской области. 28 декабря 2022 года мировым судьей вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, в связи с чем, в соответствии со ст. 48 НК РФ предъявлен настоящий иск о взыскании задолженности по обязательным платежам в указанном размере.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщил.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенная о дате и времени рассмотрении дела, в судебное заседание не явилась, отношения к заявленным требованиям не выразила.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная конституционная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Пунктом 1 статьи 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

В соответствии с п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Пунктом 4 статьи 57 НК РФ установлено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу п. 6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст. ст. 46, 47, 69 НК РФ).

С 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части 2 НК РФ.

В соответствии со ст.ст.23, 45 НК РФ для плательщиков страховых взносов установлена обязанность по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов.

Судом установлено, что ФИО1 (ранее <данные изъяты>, актовая запись о заключении брака № от 01.10.2021 г.) являлась индивидуальным предпринимателем с 17 марта 2017 года по 11 марта 2019 года, статус индивидуального предпринимателя прекращен в связи с принятием им соответствующего решения.

Согласно ст. ст. 423, 425, 419, 430, 432 НК РФ ФИО1 за 2019 год были рассчитаны страховые взносы по установленным тарифам за период осуществления предпринимательской деятельности и направлена информация о расчете сумм страховых взносов.

В соответствии со ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (п.1). Если иное не предусмотрено настоящей статьей, налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п.2).

Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст.227.1 НК РФ.

Если физическое лицо является налоговым резидентом РФ, то совокупность всех его доходов будет облагаться по налоговой ставке в размере 13% (п.1 ст.224 НК РФ).

Согласно ст. 228 НК РФ, физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как установлено судом и следует из материалов дела, согласно налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, представленной ФИО1 в налоговый орган 12 февраля 2019 года, последней в 2018 году получен доход, облагаемый по ставке 13%, в сумме 12999 руб. Сумма налога к уплате за 2018 год по данным налогоплательщика составила в соответствии со ст. 228 НК РФ - 1690 руб., срок уплаты – 15 июля 2019 года.

В соответствии со ст. 143 НК РФ ФИО1 являлась плательщиком налога на добавленную стоимость.

В силу ст. 163 НК РФ налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее - налоговые агенты) устанавливается как квартал.

Судом установлено, что ФИО1 в соответствии п.5 ст.174 НК РФ представила в налоговый орган декларацию от 25.01.2019 года на сумму 1560 руб. с начислениями к уплате в бюджет за налоговый период – 4 квартал 2018 года по НДС.

Поскольку в установленные сроки ФИО1 не уплатила налоги, ей в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени по налогу на доходы физических лиц в размере 14,88 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 29,76 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 6,98 руб., по налогу на добавленную стоимость на товары в размере 8,86 руб.

В связи с тем, что в установленный срок налоги уплачены не были, в адрес налогоплательщика в порядке ст. 69 НК РФ были направлены требования об уплате недоимки и пени:

- требование № 15476 от 21 марта 2019 года об уплате налога на добавленную стоимость на товары и пени со сроком уплаты до 19 апреля 2019 года;

- требование № 16109 от 16 апреля 2019 года об уплате налога на добавленную стоимость на товары, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, пени со сроком уплаты до 17 мая 2019 года;

- требование № 25695 от 21 августа 2019 года об уплате налога на доходы физических лиц и пени со сроком уплаты до 19 сентября 2019 года.

Указанные требования административным ответчиком до настоящего времени не исполнены, задолженность составляет: по уплате налога на доходы физических лиц в сумме 1690 руб., пени за неуплату налога на доходы физических лиц в сумме 14,88 руб., по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 5760,33 руб., пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 29,76 руб., по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 1350,89 руб., пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 6,98 руб., по уплате налога на добавленную стоимость на товары в сумме 1560 руб., пени за неуплату налога на добавленную стоимость на товары в сумме 8,86 руб., что подтверждается в том числе карточкой «Расчеты с бюджетом».

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 указанного Кодекса (абзац 2 пункта 2).

В силу положений статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п.3).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 указанной статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты (п.5).

Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании вышеуказанной задолженности, определением мирового судьи от 28 декабря 2022 года налоговому органу отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с пропуском срока, установленного для обращения в суд. С настоящим административным иском налоговый орган обратился 9 февраля 2023 года.

Сроки обращения в суд, предусмотренные ст. 48 НК РФ, налоговым органом пропущены по всем приведенным выше требованиям.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ во взаимосвязи с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций для обращения в суд с административным исковым заявлением.

Установление данного срока, а также момента начала его исчисления относится к дискреционным полномочиям федерального законодателя и обусловлено необходимостью обеспечить стабильность и определенность публичных правоотношений.

Заявленное административным истцом ходатайство о восстановлении срока подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей не подлежит удовлетворению, поскольку у налогового органа не имелось объективных препятствий для своевременного обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности.

Налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, имеет правовой отдел, в полномочия которого входит, в том числе подача в суд соответствующих заявлений, исков, соответствующих требованиям закона, и в сроки, установленные законом. Каких-либо уважительных причин, действительно свидетельствующих о невозможности заблаговременного направления административного искового заявления в суд, налоговым органом не приведено.

Следует учитывать, что своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Доказательств отсутствия возможности своевременно обратиться в суд с данным иском в виду наличия объективных (независящих от налогового органа) причин, которые могли быть расценены судом как уважительные, административным истцом суду не представлено.

Кроме того, налоговому органу с 1 марта 2019 года было известно о поданном физическим лицом заявлении о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, 11 марта 2019 года налогоплательщик исключен из соответствующего реестра, доказательств тому, что в указанный срок налоговым органом предпринимались какие-либо попытки взыскания задолженности, не представлено.

На основании изложенного, суд отказывает административному истцу в удовлетворении ходатайства о восстановлении пропущенного процессуального срока для обращения в суд с заявленными требованиями. Пропуск срока на обращение в суд является основанием для отказа в удовлетворении требований.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд через Тутаевский городской суд Ярославской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Я.Ю. Мазевич