Решение по делу № 2А-357/2023 от 14.09.2023

Дело № 2а-357/2023

(УИД: 48RS0008-01-2023-000366-11)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 сентября 2023 года п. Добринка Липецкой области

Добринский районный суд Липецкой области в составе:

председательствующего судьи Грищенко С.А.

при секретаре Бобковой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в п.Добринка административное дело № 2а-357/2023 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 1 России по Липецкой области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, в обоснование заявленных требований, ссылаясь на то что, ФИО1 является собственником земельных участков:

- с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес>, дата регистрации права 21.02.2017, дата утраты права 27.05.2021;

- с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес>, дата регистрации права 20.05.2020, дата утраты права 27.05.2021;

- с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес>, для автостоянки, дата регистрации права 18.12.2019, дата утраты права 21.05.2021;

- с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес> дата регистрации права 21.10.2019

- с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес>, дата регистрации права 24.10.2019, дата утраты права 21.05.2021;

- с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес>, дата регистрации права 10.06.2020 (1/2 доля);

- с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес>, дата регистрации права 10.06.2020;

- с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес>, дата регистрации права 02.10.2020 (1/5 доля).

За 2020 год административному ответчику начислен земельный налог по земельным участкам с кадастровым № в сумме 836 руб., № в сумме 836 руб., № в сумме 453 317 руб., № в сумме 4 142 руб., № в сумме 700 руб., № в сумме 699 руб., № в сумме 247 руб., № в сумме 848 руб., № в сумме 424 руб., № в сумме 23 руб.. Итого, с учетом переплаты по ОКТМО 42615432 составляет 461 606,99 руб.. Административный ответчик является плательщиком транспортного налога, поскольку имеет зарегистрированные транспортные средства: КАМАЗ 65117 г/н №, КАМАЗ 65117-62 г/н №, ВАЗ 21061 г/н №, ЕК-14, г/н №, КАМАЗ 65117-62, г\н №, КАМАЗ 6117-RВ г/н №, ВАЗ-21214 г/н №, МАЗ 630305 г/н №, ЛАДА 212140 г/н №, УАЗ PATRIOT г/н №, БМВ 640D XDRIVE г/н №, БЕЛАРУС 82.1 г/н №, 658901-40LE г/н №, 658901-40LE г/н №, 658901-40LE г/н №. За 2020 год ФИО1 начислен транспортный налог за:

- КАМАЗ 65117 г/н № в сумме 23800 руб.,

- КАМАЗ 65117-62 г/н № в сумме 23800 руб.,

- ВАЗ 21061 г/н № в сумме 1125 руб.,

- ЕК-14, г/н № в сумме 2094 руб.,

- КАМАЗ 65117-62, г\н № в сумме 23800 руб.,

- КАМАЗ 6117-RВ г/н № в сумме 25500 руб.,

- ВАЗ-21214 г/н № в сумме 1200 руб.,

- МАЗ 630305 г/н № в сумме 2231 руб.,

- ЛАДА 212140 г/н № в сумме 1244 руб.,

- УАЗ PATRIOT г/н № в сумме 3752 руб.,

- БМВ 640D XDRIVE г/н № в сумме 52 817 руб.,

- БЕЛАРУС 82.1 г/н № в сумме 1631 руб.,

- 658901-40LE г/н № в сумме 6386 руб.,

- 658901-40LE г/н № в сумме 2129 руб..

Кроме того, административный ответчик является собственником объектов недвижимости: автостоянка, с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес> дата регистрации права 18.12.2019, дата утраты права 21.05.2021; квартира, с кадастровым №, расположенная по адресу: <адрес>, дата регистрации права 04.01.2019; квартира, с кадастровым №, расположенная по адресу: <адрес>, дата регистрации права 21.02.2018, дата утраты права 20.05.2021. За 2020 год ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц по объектам: с кадастровым № в сумме 1634 руб., с кадастровым № в сумме 1277 руб., с кадастровым № в сумме 463 руб. Административному ответчику были направлены налоговые уведомления, требования об уплате налога. Межрайонная ИФНС России №1 по Липецкой области обратилась в Добринский с/у №2 Добринского судебного района Липецкой области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу и пени. 03.02.2022 был вынесен судебный приказ, который был отменен 16.03.2023. Просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по: транспортному налогу с физических лиц в размере 177 912 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 23 руб.; земельный налог с физических лиц, расположенным в границах сельских поселений в размере 1399 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 1206,99 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 453 317 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 2911 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 4142 руб., а всего на общую сумму 640 910,99 руб..

Административный истец - представитель Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области в судебное заседание не явился. О времени, дате и месте судебного заседания извещены в установленном законом порядке. Просят рассмотреть административное исковое заявление в отсутствие представителя истца.

Административный ответчик – ФИО1 в судебное заседание не явился. О времени, месте и дате слушания дела извещен в установленном законом порядке. Предоставил в суд возражение на административное исковое заявление, согласно которому в удовлетворении исковых требований просит отказать, поскольку считает заявленные требования к нему как к физическому лицу необоснованными и не подлежащими удовлетворению в отношении следующего имущества:

- земельного участка с кадастровым номером №, так как данный участок был приобретен главой КФХ ФИО1 за средства КФХ у ФИО8 (1/2 доли) и у ФИО9 (1/2 доли);

- автотранспортного средства марки КАМАЗ 65117 г/н №, так как данный автомобиль был приобретен главой КФХ ФИО1 за средства КФХ у ФИО10;

- автотранспортное средство марки КАМАЗ 65117-62 г/н №, так как данный автомобиль был приобретен главой КФХ ФИО1 за средства КФХ у ИП ФИО11;

- автотранспортное средство марки БМВ 640D XDRIVE, так как данный автомобиль был приобретен главой КФХ ФИО1 за средства КФХ в лизинге у ...

- автотранспортное средство марки 658901-40LE г/н №, так как данный автомобиль был приобретен главой КФХ ФИО1 за средства КФХ в лизинге у ...

- автотранспортное средство 658901-40LE г/н №, так как данный автомобиль был приобретен главой КФХ ФИО1 за средства КФХ в лизинг у ...

- автотранспортное средство 658901-40LE г/н №, так как данный автомобиль был приобретен главой КФХ ФИО1 за средства КФХ в лизинге у ...».

Автотранспортные средства 658901-40LE г/н №, 658901-40LE г/н №, 658901-40LE г/н № были изъяты Лизингодателем у главы КФХ ФИО1 Экскаватор ЕК-14, г/н № был приобретен главой КФХ ФИО1 за средства КФХ и данный экскаватор сдан на металлолом и утилизирован главой КФХ ФИО1. Трактор БЕЛАРУС 82.1 г/н № был приобретен главой КФХ ФИО1 за средства КФХ и данный трактор сдан на металлолом после ДТП и утилизирован главой КФХ ФИО1. Автотранспортное средство марки УАЗ PATRIOT г/н № за ним не зарегистрирован. За ним зарегистрированы следующие транспортные средства: ВАЗ 21061 г/н №; КАМАЗ 65117-62, г\н №; КАМАЗ 6117-RВ г/н №;ВАЗ-21214 г/н №; МАЗ 630305 г/н №; ЛАДА 212140 г/н №; УАЗ PATRIOT г/н №. ОН является главой КФХ в отношении которого ведется в настоящее время дело о несостоятельности (банкротстве) и данные задолженности подлежат включению в реестр кредиторов по делу №. Считает, что физическое лицо не отвечает по долгам КФХ до момента привлечения его Арбитражным судом к субсидиарной ответственности по долгам КФХ. В настоящее время ФИО1 в рамках дела о несостоятельности главы КФХ не привлечен Арбитражным судом Липецкой области к субсидиарной ответственности, поэтому оснований взыскания заявленных сумм с него как с физического лица отсутствуют. Полагает, что требования истца в части взыскания задолженности по налогу за имущество принадлежащее на праве собственности главе КФХ ФИО1 безосновательные, противоречащие нормам налогового законодательства РФ, вследствие чего не подлежат удовлетворению.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к выводу, что требования административного истца подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 3 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы (ст.19 НК РФ).

В соответствии с пп. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно ч.2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с ч.ч.1-2 ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу. Изменение установленного срока уплаты налога, сбора, страховых взносов допускается только в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.( ч. 6 ст. 58 НК РФ)

Согласно ч.3 ст. 12 НК РФ региональными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

К региональным налогам, согласно ст. 14 НК РФ относится транспортный налог.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.( ч.1 ст. 357 НК РФ)

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.( ч.1 ст. 358 НК РФ)

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.( ч. 3 ст. 362 НК РФ)

В соответствии со ст. 6 закона Липецкой области от 25.11.2002 года № 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства в размерах:

Наименование объекта налогообложения

Налоговая ставка (в рублях)

Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно

свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно

свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)

150

Автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)

Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы)

Земельный налог в соответствии со статьей 15 Налогового кодекса Российской Федерации относится к местным налогам.

В соответствии с частью 2 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно части 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Статьей 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

В силу пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 НК РФ).

Согласно ст. 388,389, 391НК РФ граждане, имеющие в собственности земельный участок, являются плательщиками земельного налога, налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка, как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии со ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В соответствии со ст.ст. 400, 401 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, в том числе имеющие в собственности жилой дом, квартиру, и иные объекты, здания и сооружения.

В соответствии с п. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих:

1) 0,1 процента в отношении:

жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат;

объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;

единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом;

гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта;

хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно пункту 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Судом установлено и следует из материалов административного дела, за административным ответчиком в 2020 году были зарегистрированы на праве собственности транспортные средства:

- КАМАЗ 65117 г/н №, мощность 280 л.с.,

- КАМАЗ 65117-62 г/н №, мощность 280 л.с.,

- ВАЗ 21061 г/н №, мощность 75 л.с.,

- ЕК-14, г/н №, экскаватор, мощность 104,69 л.с.,

- КАМАЗ 65117-62, г\н №, мощность 280 л.с.,

- КАМАЗ 6117-RВ г/н №, мощность 300 л.с.,

- ВАЗ-21214 г/н №, мощность 80 л.с.,

- МАЗ 630305 г/н №, мощность 315 л.с.,

- ЛАДА 212140 г/н №, мощность 82,9 л.с.,

- УАЗ PATRIOT г/н № (ранее до 27.11.2020 г/н №), мощность 134,6 л.с.,

- БМВ 640D XDRIVE г/н №, мощность 320,1 л.с.,

- БЕЛАРУС 82.1 г/н №, мощность 81,57 л.с.,

- 658901-40LE г/н №, мощность 300,5 л.с.,

- 658901-40LE г/н №, мощность 300,5 л.с..

Транспортные средства 658901-40LE г/н №, зарегистрировано 26.09.2020, 658901-40LE г/н № зарегистрировано 26.09.2020, 658901-40LE г/н № зарегистрировано 20.11.2020, МАЗ 630305 г/н № зарегистрировано 02.12.2020.

Кроме того, ФИО1 является собственником:

- земельного участка, кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права 21.02.2017, дата прекращения права 27.05.2021;

- земельного участка, кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права 20.05.2020, дата прекращения права 27.05.2021;

- земельного участка, кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>, для автостоянки, дата регистрации права 18.12.2019, дата прекращения права 21.05.2021;

- земельного участка, кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права 21.10.2019, дата прекращения права 02.06.2021;

- земельного участка, кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права 24.10.2019, дата прекращения права 02.06.2021;

- земельного участка, кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>», дата регистрации права 10.06.2020 (1/2 доля), дата прекращения права 02.06.2021;

- земельного участка, кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права 10.06.2020, дата прекращения права 07.08.2020 (1/2 доли), дата регистрации права 07.08.2020, дата прекращения права 17.05.2021; дата регистрации права 17.05.2021, дата прекращения права 03.06.2021 (1/2 доли);

- земельного участка, кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес> дата регистрации права 05.08.2020, дата прекращения права 17.01.2021 и дата регистрации права 10.06.2020, дата прекращения права 05.08.2020 (1/2 доли), дата регистрации права 10.06.2020, дата прекращения права 05.08.2020 (1/2 доли);

- земельного участка, кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права 02.10.2020 (1/5 доля) и по настоящее время.

- здания, кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права 18.12.2019, дата прекращения права 21.05.2021;

- квартиры, кадастровый №, расположенной по адресу: <адрес>, дата регистрации права 04.01.2019 и по настоящее время;

- квартиры, кадастровый №, расположенной по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, ФИО1 является налогоплательщиком и обязана уплачивать налоги в установленные законом сроки.

В случае, если такая обязанность налогоплательщиком не исполняется и у него имеется недоимка, ему в соответствии со ст. 69 НК РФ направляется требование об уплате налога - извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Требование об уплате налога направляется налоговым органом.

Статья 75 НК РФ определяет порядок расчета и взыскания пени, - денежной суммы, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что административному ответчику налоговое уведомление №18045846 от 01.09.2021 года об уплате: транспортного налога за период 2020 год в размере 177 912 руб.; земельного налога за период 2020 год в размере 461 606,99 (1542 руб., 1399 руб., 1206,99 руб., 453 317 руб., 4 142 руб.); налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2 911 руб., было направлено 23.09.2021 г., срок уплаты был определен не позднее 01.12.2021 года, что подтверждается списком № 52688 заказных писем.

Также, административному ответчику было направлено требование №17557 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 15 декабря 2021 года, а именно транспортного налога в размере 177 912 руб., налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 455 945,99 руб. (23 руб., 1206,99 руб., 1399 руб., 453 317 руб.), налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов 7053 руб. (2911 руб., 4142 руб.), со сроком исполнения до 28.12.2021 года.

В случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма (ст. 31 НК РФ).

В связи с тем, что в срок как до 01.12.2021 года, так и до 28.12.2021 года обязанность по уплате налога административным ответчиком выполнена не была, административный истец обратился к мировому судье Добринского судебного участка №2 Добринского судебного района Липецкой области с заявлением о вынесении судебного приказа. 16.03.2023 года на основании заявления ФИО1 ему был восстановлен пропущенный процессуальный срок на подачу заявления об отмене судебного приказа и судебный приказ был отменен, что подтверждается определением мирового судьи.

С административными исковыми требованиями административный истец обратился в суд 14.06.2023 года.

Судом нарушения административным истцом срока обращения в суд не установлено.

Налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджетную систему РФ налогов и сборов.

Налоговые органы осуществляют свои функции и взаимодействуют с федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами посредством реализации полномочий, предусмотренных настоящим кодексом и иными нормативными правовыми актами РФ.

Налоговые органы в соответствии со ст.31 НК РФ вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему РФ, взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Согласно представленному административным истцом расчету, сумма транспортного налога с физических лиц за 2020 год составляет 177 912 руб.; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год составляет 23 руб.; земельного налога с физических лиц, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год составляет 1399 руб.; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год составляет 1206,99 руб.; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год составляет 453 317 руб.; налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год составляет 2911 руб.; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 год составляет 4142 руб., а всего на общую сумму 640 910,99 руб..

Суд приходит к выводу, что начисление налога произведено налоговым органом законно и обоснованно. Административном истцом применены верные налоговые ставки, учтена действующая налоговая база, применена налоговая льгота.

Доводы административного ответчика о том, что заявленные требования к нему как к физическому лицу за имущество приобретенное в пользу КФХ не подлежат удовлетворению, поскольку он является главой КФХ в отношении которого ведется в настоящее время дело о несостоятельности (банкротстве) и данные задолженности подлежат включению в реестр кредиторов по делу №А36-7981/2021 судом не принимаются.

Пунктом 5 ст. 23 ГК РФ предусмотрено, что граждане вправе заниматься производственной или иной хозяйственной деятельностью в области сельского хозяйства без образования юридического лица на основе соглашения о создании крестьянского (фермерского) хозяйства, заключенного в соответствии с законом о крестьянском (фермерском) хозяйстве.

Главой крестьянского (фермерского) хозяйства может быть гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя.

Положениями п.3 ст. 1 и ст. 5 Федерального закона от 11 июня 2003 года N 74-ФЗ "О крестьянском (фермерском) хозяйстве" предусмотрено, что фермерское хозяйство осуществляет предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. К предпринимательской деятельности фермерского хозяйства, осуществляемой без образования юридического лица, применяются правила гражданского законодательства, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, если иное не вытекает из федерального закона, иных нормативных правовых актов Российской Федерации или существа правовых отношений.

Фермерское хозяйство считается созданным со дня его государственной регистрации в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

В соответствии с ч.1 ст. 63 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" с даты вынесения арбитражным судом определения о введении наблюдения наступают следующие последствия: требования кредиторов по денежным обязательствам и об уплате обязательных платежей, за исключением текущих платежей, могут быть предъявлены к должнику только с соблюдением установленного настоящим Федеральным законом порядка предъявления требований к должнику.

Согласно ч.1 ст. 126 Федеральному закону от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" с даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства срок исполнения возникших до открытия конкурсного производства денежных обязательств и уплаты обязательных платежей должника считается наступившим; прекращается начисление процентов, неустоек (штрафов, пеней) и иных санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей, за исключением текущих платежей, а также процентов, предусмотренных настоящей статьей.

В силу ст.5 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом. Возникшие после возбуждения производства по делу о банкротстве требования кредиторов об оплате поставленных товаров, оказанных услуг и выполненных работ являются текущими. Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве. Удовлетворение требований кредиторов по текущим платежам в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве, производится в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Согласно разъяснениям п.3 Постановления Пленума ВАС РФ от 15.12.2004 N 29 "О некоторых вопросах практики применения Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"пунктам 1 и 2 статьи 5 Закона о банкротстве текущими платежами в деле о банкротстве и в процедурах банкротства являются денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после принятия заявления о признании должника банкротом, а также денежные обязательства и обязательные платежи, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства. Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур банкротства не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.

После введения следующей процедуры банкротства платежи по исполнению обязательств, возникших до принятия заявления о признании должника банкротом, срок исполнения которых наступил до даты введения следующей процедуры, не являются текущими платежами. При этом платежи по обязательствам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом, независимо от смены процедуры банкротства, относятся к текущим платежам.

Из п.6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016 следует, что при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

Из разъяснений п.3 Постановления Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 N 60 "О некоторых вопросах, связанных с принятием Федерального закона от 30.12.2008 N 296-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве)" кредиторы по текущим платежам не являются лицами, участвующими в деле о банкротстве, и их требования подлежат предъявлению в суд в общем порядке, предусмотренном процессуальным законодательством, вне рамок дела о банкротстве (пункты 2 и 3 статьи 5 Закона).

Из решения Арбитражного суда Липецкой области от 28.10.2022 следует, что заявление о признании ИП КФХ ФИО1 несостоятельным( банкротом) поступило 09.09.2021 и было принято к производству суда и возбуждено производство по делу о банкротстве определением от 08.10.2021.

Таким образом, налоговые платежи окончание срока уплаты которых наступили после принятия заявления о признании должником банкротом, относятся к текущим платежам.

Учитывая, что возникновение за административным ответчиком обязанности по уплате указанных обязательных платежей за 2020 год имело место позднее возбуждения производства по делу о банкротстве 08.10.2021, срок указан в налоговом уведомлении 01.12.2021, то следовательно, образовавшаяся задолженность подлежит взысканию вне рамок дела о банкротстве.

Бесспорных доказательств, что экскаватор ЕК-14, г/н № и трактор БЕЛАРУС 82.1 г/н № утилизированы суду не представлено и опровергаются ответом инспекции гостехнадзора Липецкой области Добринского района от 31.07.2023.

Доводы административного ответчика об изъятии автотранспортных средств 658901-40LE г/н №, 658901-40LE г/н №, 658901-40LE г/н № Лизингодателем и как следствие освобождение от уплаты транспортного налога не нашли своего объективного подтверждения. Доказательства, подтверждающие снятие с регистрационного учета спорных транспортных средств и постановку на регистрационный учет лизингодателем, не представлены. После передачи спорных ТС административный ответчик каких-либо мер по изменению регистрационных данных в отношении транспортных средств в органах ГИБДД предпринято не было, а следовательно у ФИО1 возникла обязанность по уплате транспортного налога за спорные ТС, которая им в установленный законом срок не исполнена.

Указание административным истцом государственного регистрационного знака автотранспортного средства марки УАЗ PATRIOT как г/н №( прежний государственный регистрационный знак) вместо О003АК48 суд расценивает как опечатку и не освобождает административного ответчика от обязанности уплаты транспортного налога за ТС УАЗ PATRIOT как г/н №.

Таким образом, расчет административного истца является арифметически верным.

Поскольку за административным ответчиком были зарегистрированы по состоянию на 2020 год указанные транспортные средства, земельные участки, квартиры, и иные объекты, здания и сооружения, следовательно, он являлся плательщиком налога, в связи с чем, с ФИО1 подлежит взысканию транспортный налог за 2020 год в размере в размере 177 912 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 23 руб.; земельный налог с физических лиц, расположенным в границах сельских поселений в размере 1399 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 1206,99 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 453 317 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 2911 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 4142 руб., а всего на общую сумму 640 910,99 руб..

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу ст.ст. 103, 114 КАС РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 9 609 руб.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, паспорт серии ... № выдан ДД.ММ.ГГГГ отделением УФМС России по <адрес> в <адрес> (СНИЛС №, ИНН №) в пользу Управления ФНС России по Липецкой области:

- транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере в размере 177 912 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 23 руб.;

- земельный налог с физических лиц, расположенным в границах сельских поселений в размере 1399 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 1206,99 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 453 317 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 2911 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 4142 руб., а всего на общую сумму 640 910,99 руб..

Указанную сумму перечислить по следующим реквизитам: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001, КБК 18201061201010000510, номер счета получателя 03100643000000018500, номер счета банка получателя средств 40102810445370000059, наименование банк получателя: Банк получателя отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК банка получателя 017003983, ОКТМО: 0.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, паспорт серии ... № выдан ДД.ММ.ГГГГ отделением УФМС России по <адрес> в <адрес> (СНИЛС № ИНН № в доход бюджета Добринского муниципального района Липецкой области государственную пошлину в размере 9 609 руб.

Решение может быть обжаловано в Липецкий областной суд через Добринский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья С.А. Грищенко