к делу №2а- 255/2025 23RS0045-01-2024-003228-96

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Славянск-на-Кубани 27 февраля 2025 года

Славянский городской суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Ковальчук Н.В.,

при секретаре Щербак И.С.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС №11 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС №11 по Краснодарскому краю обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени.

В обоснование заявленных требований истец указывает на то, что налогоплательщик ФИО1 обязан уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на дату формирования административного искового заявления сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ составляет 40 524,90 руб., в том числе налог - 14234,00 руб., пени - 26290,90 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог в размере 2688,00 руб. за 2021 год; транспортный налог в размере 8110,00 руб. за 2021 год, налог на имущество физических лиц в сумме 3436,00 руб. за отчетный период 2021 год; пени в размере 26290,90 руб. По сведениям, поступившим из регистрирующих органов в налоговый орган, в соответствии со ст. 85 Кодекса налогоплательщику принадлежит недвижимое имущество: с 19.11.2011 года земельный участок, (...) а, с 10.10.2012 года земельный участок, (...) расположенный по адресу: (...), с (...) - земельный участок, (...) расположенный по адресу: (...) Налогоплательщику исчислен к уплате земельный налог за 2021 год в сумме 2688,00 руб. Обязанность по уплате земельного налога не исполнена. В 2021 году налогоплательщик являлся собственником транспортных средств: с 29.09.2010 по 01.12.2023 собственником грузового автомобиля марки (...), гос. номер (...), с 14.05.2023 года - собственником грузового автомобиля Мерседес, гос.номер (...) с 30.01.2009 по 24.01.2024 собственником грузового автомобиля марки270710, гс.номер (...), с 20.11.2007 года- собственником грузового автомобиля марки Ивеко Турбо Дели, гос.номер Т684НС93, с 25.07.2008 собственником легкового автомобиля марки VolkswagenPassat, гос.номер (...). За 2021 год начислен транспортный налог в размере 8110 рублей. Кроме того, за 2017-2022 годы налогоплательщик являлся собственником недвижимого имущества ( с 10.10.2012 года), (...) расположенного по адресу: (...). За 2021 год исчислен налог на имущество физических лиц в размере 3436 рублей. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление (...) от 01.09.2022. В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ, с изменениями, внесенными в НК РФ с 01.01.2023 начисление пени производится только на общую задолженность по уплате налогов, сборов, страховых взносов в бюджеты РФ. Общая задолженность согласно положениям п. 2 ст. 11 НК РФ - это общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика. Согласно п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность налогоплательщика будет формироваться на основании уведомлений, сообщений, расчетов, направленных налоговыми органами налогоплательщику. На основании п. 7 ст. 11.3 НК РФ в совокупную обязанность не включаются суммы налогов, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания. Так как налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налогов исборов, страховых взносов в установленный НК РФ срок, на основании ст. 75 НК налогоплательщику были исчислены пени, задолженность по которым составляет 26290,90 руб. В соответствии с пп.1 п.1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Налогоплательщику заказным письмом направлено требование о задолженности (...) от 25.05.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налоговых авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. В соответствии с положениями статьи 69 НК РФ (в редакции № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности не фиксирует какую-либо постоянную сумму долга, и является действительным до момента формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС. Выставление отдельного требования на суммуобязанности, сформировавшейсяпосле направления требования в связи с возникновением отрицательного сальдо, втом числе начисленных пеней. Кодексом не предусмотрено. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. То есть требование об уплате задолженности является документом, на основании которого инициируется единая процедура взыскания отрицательного сальдо ЕНС, которая длится до формирования нулевого или положительного сальдо ЕНС. Инспекция предприняла все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплаты налогов, однако до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком добровольно не погашено, что подтверждается уведомлением об актуальном отрицательном сальдо ЕНС. В адрес налогоплательщика заказным письмом направлено решение (...) от 08.08.2023, что подтверждается сведениями об отправке в адрес налогоплательщика. Налоговым органом ранее приняты меры принудительного взыскания с налогоплательщика сумм задолженности, на которую исчислены пени. Кроме того ранее к ФИО1 были применены меры принудительного взыскания задолженности: о взыскании транспортного налога, земельного налога, налога на имущество - постановление о возбуждении ИП(...) от 01.02.2018, постановление об окончании от 23.03.2018 года; о взыскании транспортного налога, земельного налога, налога на имущество постановление о возбуждении ИП (...)-ИП от 24.11.2017 окончено 23.03.2018, о взыскании транспортного налога, земельного налога, налога на имущество - постановление о возбуждении (...) от 23.11.2017 окончено 07.03.2019 года, о взыскании транспортного налога, налога на имущество, земельного налога - постановление о возбуждении ИП (...) от 15.03.2019 объединено с ИП (...) от 10.10.2019, о взыскании транспортного налога, налога на имущество, земельного налога - постановление о возбуждении ИП (...) от 07.11.2019, окончено 19.03.2021, о взыскании транспортного налога, налога на имущество, земельного налога - постановление о возбуждении (...) от 17.09.2020 окончено 19.03.2021 года, о взыскании транспортного налога, налога на имущество, земельного налога - постановление о возбуждении ИП (...) от 13.12.2022, о взыскании транспортного налога, налога на имущество, земельного налога ИЛ ФС (...) от 22.07.2024. Налоговый орган обращался в мировой суд с заявлениями о выдаче судебного приказа (...) от 12.08.2023. Определением от 05.06.2024 отменен судебный приказ (...)а-2113/2023 от 01.09.2023. Просит суд взыскать с ФИО1 (...) сумму задолженности по земельному налогу в размере 2688,00 руб. за 2021 год; транспортному налогу в размере 8110,00 руб. за 2021 год, налогу на имущество физических лиц в сумме 3436,00 руб. за 2021 год; пени в размере 26290,90 руб. Общая сумма взыскания: 40524,90 руб.

Представитель административного истца ИНФС № 11 в судебное заседание не явилась, будучи надлежащим образом уведомлена, просила рассмотреть дело в ее отсутствие, на исковых требованиях настаивала.

Руководствуясь ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие административного истца.

Ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования в части задолженности по налогам признал, в части взыскания пени по налогам признал частично, показал, что из расчета пени следует, что она начислена с 2015 года, с этого момента прошло много лет, в течение которых с него по судебным приказам удерживались налоги и пени, поэтому он признает пеню, рассчитанную на заявленную задолженность по налогам за 2021 год.

Выслушав административного ответчика, суд, исследовав обстоятельства дела и доказательства, находит административное исковое заявление подлежащим частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Частью 1 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Судом установлено, что с 19.11.2011 года ФИО1 являлся собственником земельного участка, (...), расположенного по адресу: (...) а.

С 10.10.2012 года ФИО1 являлся собственником земельного участка, (...) с расположенным на нем жилым домом, по адресу: (...).

С 22.06.1995 года ФИО1 являлся собственником земельного участка - земельного участка, (...) по адресу: (...)

С 29.09.2010 по 01.12.2023 ФИО1 являлся собственником грузового автомобиля марки (...) гос. номер (...), с 14.05.2023 года - собственником грузового автомобиля Мерседес, гос.номер Е827КУ23, с 30.01.2009 по 24.01.2024 собственником грузового автомобиля марки270710, гс.номер (...), с 20.11.2007 года- собственником грузового автомобиля марки Ивеко Турбо Дели, гос.номер Т684НС93, с 25.07.2008 собственником легкового автомобиля марки VolkswagenPassat, гос.(...)

Таким образом, у административного ответчика ФИО1 возникла обязанность по оплате земельного налога за 2021 года в сумме 2688 рублей, транспортного налога за 2021 год - 8110 руб., налога на имущество за 2021 год в размере 3436 руб., в связи с чем, налоговым органом ему направлено налоговое уведомление (...) от 01.09.2022 года, в котором указан срок уплаты до 01.12.2022 года.

В установленный законом срок ФИО1 обязанность по оплате налогов за 2021 год не выполнил.

В связи с отсутствием сведений об уплате ответчиком налогов, в порядке ст.69 НК РФ, ФИО1 заказным письмом направлено требование об уплате задолженности пени (...) по состоянию на 25.05.2023 года об оплате недоимки в размере 106049 руб., пени в размере 27664 руб. 30 коп., в срок до (...).

Указанное требование в срок и до настоящего времени, ФИО1 не исполнено.

На основании ч.3 ст. 46 НК РФ, налоговый орган принял решение (...) от 08.08.2023 года о взыскании задолженности по требованию (...) от 25.05.2023 года, что подтверждается копией решения и сведениями о направлении ответчику по почте 23.08.2023 года.

Согласно представленной МФНС №11 детализации отрицательного сальдо (задолженности) Единого налогового счета (ЕНС) налогоплательщика по состоянию на 09.11.2023 года установлено, что отрицательное сальдо изменилось и составляет: по налогам- 45178 рублей 23 коп., из них: транспортный налог срок уплаты 01.12.2020 -6043,18 руб., транспортный налог срок уплаты 01.12.2021 - 9048 руб., транспортный налог срок уплаты 01.12.2022-8110 руб., земельный налог срок уплаты 01.12.2020 - 1976,42 руб., земельный налог срок уплаты 01.12.2021 год-3438 руб., земельный налог срок уплаты 01.12.2022-2064 руб.,624 руб., земельный налог срок уплаты 01.12.2021 год- 657 руб., налог на имущество физ. лиц срок уплаты 01.12.2020- 3535,63 руб., налог на имущество физ. лиц срок уплаты 01.12.2021 -6246 руб., налог на имущество физ. лиц срок уплаты 01.12.2022 - 3436 руб.,

по пеням-33790 рублей, что подтверждается детализацией отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с формированием измененного отрицательного сальдо ЕНС ответчика, налоговая инспекция, в установленный законом срок, обратилась к мировому судьей с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогам, пене, штрафу, которые аналогичны заявленным по настоящему делу, что подтверждается копией заявления о выдаче судебного приказа.

29 января 2024 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-2113/2023 о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества налогоплательщика в сумме 40524 руб.90 коп.

05.06.2024 года, в связи с возражениями ФИО1, судебный приказ отменен, что подтверждается копией определения об отмене.

Согласно ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки..

В соответствии с изменениями, внесенными в НК РФ с 01.01.2023 года, начисление пени производится на общую задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты РФ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, ФИО1 на основании ст.75 НК РФ, начислена пеня по земельному налогу, транспортному налогу и налогу на имущество в размере 26290 руб. 90 коп.

ИФНС№11 представлен алгоритм расчета пени на сумму 26290 руб. 90 коп. исходя из которого следует: 23826,63 коп. (сальдо по пене на 01.01.2023) + 6099руб. 44 коп. (начисленная пеня с 01.01.2023 по 12.08.2024)- 3514 руб.99 (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)-30 руб.18 коп. (уменьшена пеня по расчету)= 26290 руб. 90 коп.

Проверяя представленный расчет пени, а именно, на какие недоимки по налогам, за какой период начислена пеня в размере 23826 руб. 63 коп. (сальдо на 01.01.2023 года) установлено, что пеня начислена на недоимку по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, начиная с 2015 года.

Законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

В связи с тем, что пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, возможность взыскания которого утрачена, в удовлетворении требований о взыскании пени на такие налоги, следует отказать(постановление Президиума ВАС РФ от 08.02.2011 года (...)), с ФИО1 подлежит взысканию пеня, начисленная на недоимку по налогам за 2021 год, за период с 02.12.2022 года по 01.01.2023 года 106 рублей 75 коп. (14234х30 днейх7,5%/300), плюс пеня 6009,44 руб за период с 01.01.2023 года по 12.08.2024 года( по расчету налогового органа) минус 3514 руб.99 (остаток непогашенной задолженности по пене, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) минус 30 руб.18 коп.(уменьшена пеня по расчету)=2571,02 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход государства в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 291-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС №11 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пене, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, (...) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы (...) ИНН (...) задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 2688,00 руб.; транспортному налогу за 2021 год в размере 8110,00 руб., налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 3436,00 руб.; пени в сумме 2571 руб. 02 копейки.

В остальной части требований административному истцу, отказать.

Взыскать с ФИО1, (...) государственную пошлину в доход государства в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме в судебную коллегию по административным делам Краснодарского краевого суда через Славянский городской суд.

В окончательной форме решение принято 4 марта 2025 года.

Судья Ковальчук Н.В.