Решение по делу № 2А-8423/2025 от 05.09.2025 - о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, единому налогу на вмененный доход, штрафа и пени.

В окончательном виде изготовлено 05.09.2025 года

Дело № 2а-8423/2025 14 августа 2025 года

УИД 78RS0015-01-2024-016826-63

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Невский районный суд Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Завражской Е.В.,

при ведении протокола помощником судьи Сидорчук Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, единому налогу на вмененный доход, штрафа и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 24 по Санкт-Петербургу (далее - Межрайонная ИФНС России № 24 по Санкт-Петербургу) обратилась в Невский районный суд Санкт-Петербурга с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 1 958 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 932 рубля, задолженность по единому налогу на вмененный доход за 2019 год в размере 1 117 рублей, штраф за 2019 год в размере 1 000 рублей, а также пени в размере 22 736,99 рублей, начисленные по состоянию на 05.02.2024 года.

В обоснование заявленных требований Межрайонная ИФНС России № 24 по Санкт-Петербургу указывает, что в 2022 году в собственности ФИО1 находились транспортное средство и объект недвижимости, в отношении которых был начислен транспортный налог и налог на имущество физических лиц, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 104735234 от 12.08.2023 года, однако, оплата налога не произведена. Также административный истец указывает, что в 2019 году ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, в 2019 году являлась плательщиком единого налога на вмененный доход. Также административный истец отмечает, что по состоянию на 01.01.2023 года у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС, в связи с чем, произведено начисление пени, при этом, также начислены пени на имевшиеся ранее задолженности до 31.12.2022 года. В связи с наличием задолженности, в адрес налогоплательщика было направлено требование № 93113 от 23.07.2023 года со сроком исполнения до 11.09.2023 года, которое оставлено ФИО1 без исполнения. Кроме того, административный истец указывает, что ранее обратился к мировому судье судебного участка № 129 Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа, однако, 02.05.2024 года судебный приказ № 2а-186/2024-129 был отменен, в связи с поступившими от должника возражениями.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 24 по Санкт-Петербургу - ФИО2, действующая на основании доверенности, в судебное заседание явилась, заявленные требования поддержала в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание явилась, заявленные требования не признала.

Суд, выслушав мнение явившихся лиц, изучив материалы дела, приходит к следующему.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ, суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Материалами дела подтверждается, что в 2022 году в собственности ФИО1 находились транспортное средство марка, г/н №, и квартира, расположенная по адресу: <адрес>.

Налоговым органом начислен транспортный налог за 2022 год в размере 1 958 рублей и налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 932 рубля.

Налоговым органом сформировано и своевременно направлено в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № 104735234 от 12.08.2023 года.

Также из материалов дела следует, что в период с 13.07.2016 года по 02.12.2019 года ФИО1 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, являлась плательщиком единого налога на вмененный доход.

Налоговым органом произведено начисление единого налога на вмененный доход за 2019 год в размере 5 585 рублей.

По сведениям налогового органа по состоянию на 01.01.2023 года у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС по налогам в размере 17 544,91 рублей, в которое вошли задолженности по транспортному налогу за 2020-2021 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2020-2021 годы, по единому налогу на вмененный доход за 2016-2017, 2019 годы и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018-2019 годы.

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС, налоговым органом было сформировано и направлено в адрес ФИО1 требование № 93113 от 23.07.2023 года со сроком исполнения до 11.09.2023 года.

Также материалами дела подтверждается, что налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 129 Санкт-Петербурга с заявлениями о вынесении судебных приказов для взыскания с ФИО1 имеющейся задолженности.

28.03.2024 года мировым судьей судебного участка № 129 Санкт-Петербурга вынесен судебный приказ № 2а-186/2024-129, однако, определением мирового судьи судебного участка № 131 Санкт-Петербурга от 02.05.2024 года судебный приказ отменен, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Исходя из пп. 1, 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Как разъяснено в п. 11 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 17.12.2024 года N 41 "О подготовке административного дела к судебному разбирательству в суде первой инстанции", при рассмотрении дела о взыскании обязательных платежей и санкций на этапе подготовки дела проверке подлежит соблюдение срока обращения налогового органа в суд с соответствующим административным иском.

Если административное исковое заявление подано после отмены судебного приказа, суд проверяет соблюдение налоговым органом сроков осуществления действий по взысканию в судебном порядке налоговой задолженности, включая срок обращения за вынесением судебного приказа и срок подачи соответствующего административного искового заявления (часть 2 статьи 286 КАС РФ, пункты 3, 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В рассматриваемом случае, вынесенный ранее судебный приказ был отменен 02.05.2024 года, административное исковое заявление поступило в адрес Невского районного суда Санкт-Петербурга 11.11.2024 года, что следует из входящего штампа суда, то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Материалами дела подтверждается, что 02.05.2024 года было вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-186/2024-129.

Настоящее административное исковое заявление поступило в адрес Невского районного суда Санкт-Петербурга 11.11.2024 года, что следует из входящего штампа суда.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11.06.1998 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании налога может быть восстановлен судом.

Бремя доказывания уважительности причин пропуска срока, возложено на административного истца в силу общего правила распределения обязанности по доказыванию, установленного статьей 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определениях Конституционного Суда Российской Федерации от 18.11.2004 года N 367-О и от 18.07.2006 года N 308-О, право судьи рассмотреть заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия.

Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными относится к компетенции суда, рассматривающего вопрос о восстановлении указанного срока, возможность восстановления процессуального срока закон ставит в зависимость от усмотрения суда.

Выводы суда относительно указанных обстоятельств формируются в каждом конкретном случае исходя из представленных документов по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном, непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, и не подлежат переоценке вышестоящим судом по мотиву несогласия с данной судебной оценкой.

К уважительным причинам, являющимся основанием для восстановления пропущенного срока, относятся обстоятельства, не зависящие от воли лица, имеющего право на обращение в суд, которые объективно препятствовали или исключили своевременную подачу административного искового заявления.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 года N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Пропуск срока является самостоятельным основанием для отказа налоговой инспекции в удовлетворении заявленных требований.

В рассматриваемом случае, суд приходит к выводу о пропуске налоговым органом срока на обращение в суд с настоящим административным исковым заявлением, поскольку определение об отмене судебного приказа вынесено 02.05.2024 года, в связи с чем, срок на обращение в районный суд истек 02.11.2024 года, при этом, административное исковое заявление предъявлено в суд только 11.11.2025 года, то есть с пропуском установленного законом срока.

В ходе рассмотрения дела налоговым органом ходатайство о восстановлении срока на обращение в суд с указанием уважительных причин пропуска срока не заявлено, при этом, суд без заявления соответствующего ходатайства налоговым органом не вправе по своему усмотрению восстанавливать налоговому органу на подачу административного искового заявления.

Таким образом, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявленных требований ввиду пропуска налоговым органом срока на обращение в суд.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") в том числе квартира.

Исходя из ст. 403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта. Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Представительные органы муниципальных образований (законодательные органы городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительный орган федеральной территории "Сириус") вправе увеличивать размеры налоговых вычетов, предусмотренных пунктами 3 - 6.1 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Порядок уплаты и размер транспортного налога установлен Законом Санкт-Петербурга от 04.11.2002 года N 487-53 "О транспортном налоге".

В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В ходе рассмотрения дела административный ответчик указала, что налоги за 2022 год были ею оплачены, в подтверждение чего в материалы дела представлена копия платежного поручения № 75 от 29.02.2024 года, в соответствии с которым ФИО1 был внесен налоговый платеж на сумму 3 890 рублей.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 года N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

В силу ч. 10 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 года N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

На основании ч. 3 ст. 46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

Изложенные нормы права декларируют возможность административному ответчику не только формально признать иск, но и заплатить предъявленную ему сумму обязательных платежей и санкций, задолженность по которым возникла у налогоплательщика.

Налоговым органом в ходе рассмотрения дела не представлены документы, из которых возможно установить в счет погашения какой задолженности был зачтен произведенный платеж.

Одновременно, в рассматриваемом случае фактически ФИО1 было выражено волеизъявление на оплату налогов, указанных в налоговом уведомлении № 104735234 от 12.08.2023 года, то есть налогоплательщик имела волеизъявление на оплату конкретных налогов за конкретный период, что отражено в платежном документе банка, в котором отражен также УИН налогового уведомления, при этом, налоговая инспекция не вправе изменить назначение платежа и направить перечисленные налогоплательщиком денежные средства на погашение имеющихся у него иных недоимок.

Таким образом, суд приходит к выводу о погашении ФИО1 29.02.2024 года имевшейся задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2022 год в полном объеме.

В силу п. 1 ст. 346.26 НК РФ, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя и применяется наряду с общей системой налогообложения (далее в настоящей главе - общий режим налогообложения) и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 346.27 НК РФ, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя и применяется наряду с общей системой налогообложения (далее в настоящей главе - общий режим налогообложения) и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 346.28 НК РФ, налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

Согласно ст. 346.29 НК РФ, объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика (п. 1). Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (п. 2).

При этом, налоговым периодом по единому налогу признается квартал (ст. 346.30 НК РФ).

В рассматриваемом случае, налоговым органом заявлено о взыскании с ФИО1 задолженности по единому налогу на вмененный доход за 2019 год в размере 1 117 рублей, а также штрафа за 2019 год в размере 1 000 рублей.

Одновременно, в нарушение положений КАС РФ, налоговым органом не представлено документов, подтверждающих размер начисленного налога на вмененный доход за 2019 год, поскольку из текста административного искового заявления усматривается, что налог на вмененный доход за 2019 год был начислен на сумму 1 117 рублей, при этом, в требовании № 93113 от 23.07.2023 года следует размер задолженности на сумму 1 617 рублей.

Кроме того, исходя из представленных пояснений налогового органа, усматривается, что на вмененный доход за 2019 год был начислен на сумму 5 585 рублей.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что в настоящем случае налоговым органом не доказан как факт наличия задолженности по налогу на вмененный доход за 2019 год, так и его размер.

Также налоговым органом не представлено никаких доказательств в обоснование требований о взыскании штрафа, в том числе, копия решения о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение, из которого можно было бы проверить обоснованность начисления штрафа.

С учетом изложенного, требования налогового органа о взыскании задолженности по единому налогу на вмененный доход за 2019 год в размере 1 117 рублей и штрафа за 2019 год в размере 1 000 рублей не могут быть удовлетворены судом.

По смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно пп. 4, 4.1 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае:

принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности;

вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет.

При этом ч. 11 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" установлено, что задолженность, образовавшаяся до 1 января 2023 года, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, и в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", признается безнадежной к взысканию.

Исходя из взаимосвязанных положений пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика при формировании сальдо ЕНС возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. Установление факта пропуска налоговым органом сроков для принудительного и судебного взыскания сумм недоимки является основанием для вывода об утрате налоговым органом возможности такого взыскания.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по взысканию недоимки по налогам и задолженности по пени, в том числе и в мотивировочной части судебного постановления. При этом соответствующие выводы должны быть подтверждены исследованными судом доказательствами, удовлетворяющими требованиям закона об их относимости и допустимости.

Одной из задач административного судопроизводства в соответствии с п. 3 ст. 3 КАС РФ является правильное и своевременное рассмотрение и разрешение административных дел.

Достижение указанной задачи невозможно без соблюдения принципа состязательности и равноправия сторон при активной роли суда (п. 7 ст. 6, ст. 14 КАС РФ).

Данный принцип выражается, в том числе в принятии предусмотренных Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации мер для всестороннего и полного установления всех фактических обстоятельств по административному делу, для выявления и истребования по собственной инициативе доказательств в целях правильного разрешения дела (ч. 1 ст. 63 КАС РФ). Решение суда должно быть законным и обоснованным, суд основывает решение суда только на тех обстоятельствах, которые были исследованы в судебном заседании (ст. 176 КАС РФ).

В рассматриваемом случае, с учетом установленных обстоятельств, суд полагает возможным отразить, что задолженность по единому налогу на вмененный доход за 2019 год и штраф за 2019 год в размере 1 000 рублей подлежат признанию безнадежными к взысканию и должны быть исключены из отрицательного сальдо ЕНС по налогам.

Статья 75 НК РФ закрепляет обеспечение исполнения обязанности по уплате страховых взносов пенями.

В силу п. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок (постановление от 17.12.1996 года № 20-П, определение от 08.02.2007 года № 381-О-П).

Налоговым органом заявлено о взыскании с ФИО1 пени в размере 22 736,99 рублей, из которых:

- по налогу на вмененный доход за 2016 год за период с 26.01.2019 года по 31.12.2022 года в размере 3 072,91 рублей;

- по налогу на вмененный доход за 2019 год за период с 01.02.2020 года по 31.12.2022 года в размере 1 039,14 рублей;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год за период с 26.01.2019 года по 27.10.2019 года в размере 472,82 рублей;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с 26.01.2019 года по 31.12.2022 года в размере 1 020,64 рублей;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с 26.01.2019 года по 31.12.2022 года в размере 2 240,47 рублей;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год за период с 26.01.2019 года по 27.10.2019 года в размере 2 913,69 рублей;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с 26.01.2019 года по 23.12.2022 года в размере 6 962,07 рублей;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 26.01.2019 года по 23.12.2022 года в размере 5 235,38 рублей;

- по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 года по 31.12.2022 года в размере 11,23 рублей;

- по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года в размере 14,68 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц за 2014 год за период с 02.12.2017 года по 31.12.2022 года в размере 2,28 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 года по 31.12.2022 года в размере 18,32 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года в размере 13,17 рублей;

- по отрицательному сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 года по 05.02.2024 года в размере 1 063,64 рублей.

Поскольку в рамках настоящего дела судом установлены обстоятельства для признания задолженности по налогу на вмененный доход за 2019 год безнадежной к взысканию, то пени, начисленные на данную задолженность, также не могут быть взысканы в судебном порядке.

Также не имеется оснований для взыскания пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год за период с 26.01.2019 года по 27.10.2019 года в размере 472,82 рублей и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год за период с 26.01.2019 года по 27.10.2019 года в размере 2 913,69 рублей, судом не усматривается.

Как указано административным истцом, задолженность по страховым взносам была погашена 27.10.2019 года.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ (в ранее действовавшей редакции), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

С учетом действовавшего ранее законодательства, налоговый орган обязан был выставить требование в адрес налогоплательщика не позднее 0627.01.2020 года, однако, исходя из представленных в материалы дела документов, налоговый орган не реализовал свое право на выставление требований и последующее обращение в судебные органы для взыскания задолженности, тем самым пропустив установленные законом сроки для судебного взыскания пени.

Оснований для взыскания пени по налогу на вмененный доход за 2016 год, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018-2019 годы, за период с 26.01.2019 года по 31.12.2022 года в размере 1 020,64 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018-2019 годы, по транспортному налогу за 2020-2021 годы и по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2020-2021 годы также не имеется, поскольку налоговым органом не представлено доказательств принятия мер по взысканию задолженности по налогам и сборам в судебном порядке.

Одновременно, пени, начисленные по отрицательному сальдо ЕНС, также не подлежат взысканию, поскольку налоговым органом не представлено доказательств обоснованного формирования отрицательного сальдо ЕНС по налогам, при этом, суд находит необходимым обратить внимания на то обстоятельство, что исходя из представленных документов, не представляется установить конкретный размер образовавшегося отрицательного сальдо ЕНС по налогам.

Так, исходя из пояснений налогового органа, отрицательное сальдо ЕНС по налогам составило 14 927,91 рублей.

При этом, исходя из расчета сумм пени, включенных в заявление о вынесении судебного приказа, приложенного к административному исковому заявлению, отрицательное сальдо ЕНС по налогам составило 17 544,91 рублей, однако, в табличке расчета пени отрицательное сальдо ЕНС по налогам указано в размере 6 624,78 рублей.

С учетом отсутствия достоверных сведений о размере отрицательного сальдо ЕНС по налогам, суд лишен возможности проверить обоснованность формирования отрицательного сальдо ЕНС по налогам и верность начисления пени, что влечет отказ в удовлетворении требований налогового органа.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Санкт-Петербургу - отказать.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Невский районный суд Санкт-Петербурга.

Судья: