Решение по делу № 2А-593/2022 от 24.10.2022 | Чаплыгинский районный суд (Липецкая область)

Дело № 2 а-593/2022

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

24 октября 2022 года г. Чаплыгин

Чаплыгинский районный суд Липецкой области в составе председательствующего судьи Лойко М.А., при секретаре Веревкиной О.П., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 5 по Липецкой области (в настоящее время после реорганизации – УФНС России по Липецкой области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам. В обоснование требований указано, что ответчик ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 5 по Липецкой области в качестве налогоплательщика. Согласно ст. 6 Закона Липецкой области от 25.11.2002 № 20 «О транспортном налоге Липецкой области» ему был начислен транспортный налог за 2020 год на транспортные средства: автомобили легковые <данные изъяты> и <данные изъяты>, автомобиль грузовой <данные изъяты>. В соответствии со ст. ст. 388, 400 НК РФ ему был начислен земельный налог за 2019, 2020 годы и налог на имущество физических лиц за 2019, 2020 годы. Налоги подлежали уплате не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии со ст. 52 НК РФ ФИО1 было направлено налоговое уведомление на уплату налога. В связи с неуплатой налоговых платежей в добровольном порядке ФИО1 были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, в которых налогоплательщику был дан срок погасить числящуюся за ним задолженность. В указанный срок задолженность за налоговый период не была погашена. В связи с тем, что в установленные сроки ФИО1 налог не уплатил, на сумму недоимки начислены пени. В указанный срок задолженность за указанный налоговый период не была погашена. Истец просит взыскать с ответчика недоимки по налогу на имущество, в сумме 531 руб., пеню в размере 8,91 руб., транспортному налогу в сумме 14188 руб., пеню в размере 63,85 руб., земельному налогу в размере 1058 руб., пеню в размере 17,74 руб.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Липецкой области не явился, о месте, дате и времени рассмотрения дела извещались надлежащим образом, в письменном заявлении просили рассмотреть дело в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте, дате и времени рассмотрения дела извещался надлежащим образом, каких-либо возражений в суд не представил.

Согласно ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд признает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного истца и административного ответчика, надлежаще извещенных о дате, времени и месте судебного заседания.

Изучив материалы дела, суд считает, что административный иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу ст. 23 Налогового кодекса РФ, а также ст. 57 Конституции РФ налогоплательщики обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать законно установленные налоги.

По смыслу ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В силу ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 6 Закона Липецкой области от 25.11.2002 года № 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства в размерах согласно приложению к настоящему Закону.

Согласно п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу для налогоплательщиков-организаций устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. При этом срок уплаты налога не может быть установлен ранее срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 363.1 настоящего Кодекса.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 409 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст. 389 Налогового кодекса РФ Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

Ставки по уплате земельного налога установлены Положением об уплате земельного налога на территории городского поселения г. Чаплыгин Липецкой области.

Согласно п. 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с п. 6 ст. 58 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно п. 1 ст. 397 Налогового кодекса РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Исходя из содержания указанных правовых норм, обязательным условием возникновения обязанности физического лица по уплате налога является вручение соответствующего налогового уведомления.

Требование об уплате налога носит фискальных характер (ст. 69 Налогового кодекса РФ) и является способом понуждения налогоплательщика к исполнению уже возникшей обязанности по уплате налога.

В соответствии со ст. 62 Кодекса административного судопроизводства РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно п. 1, 2 ст. 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Судом установлено, что ФИО1 имеет в собственности:

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 1000 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

- здание (жилой дом), расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 114,6 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

- транспортные средства: автомобиль легковой, <данные изъяты>, гос.рег.знак <данные изъяты>, год выпуска 2007, дата регистрации права 18.03.2017, автомобиль легковой <данные изъяты>, гос.рег.знак <данные изъяты>, год выпуска 2010, дата регистрации права 28.08.2020. дата утраты права 21.08.2020.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 утратил право собственности на автомобиль грузовой <данные изъяты>, гос.рег.знак №, год выпуска 1989, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 85 Налогового кодекса РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Оснований сомневаться в достоверности указанных сведений у суда не имеется, факт принадлежности указанных транспортных средств и объектов недвижимости ответчиком не оспаривался.

В соответствии со ст. 52 НК РФ ФИО1 направлялись налоговые уведомления на уплату налога от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. В уведомлениях содержались конкретные объекты налогообложения, расчеты налоговой базы, суммы налогов, подлежащие уплате, а также сроки уплаты налогов.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 69 НК РФ ФИО1 в связи с неуплатой налогов в добровольном порядке были направлены требования об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. В указанных требованиях была указана числящаяся за ответчиком задолженность по налогам, налогоплательщику был дан срок до 23.11.2021 и до 14.02.2022 погасить числящуюся за ним задолженность.

Факт направления уведомления и требования в адрес налогоплательщика подтверждается реестром исходящей заказной почтовой корреспонденции и сведениями ФГУП Почта России об отслеживании отправления. Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (п. 1 ст. 48 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

12.05.2022 был вынесен судебный приказ по делу № 2 а-898/2022 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № 5 по Липецкой области (в настоящее время после реорганизации – УФНС России по Липецкой области) задолженности по налогам, пени.

В соответствии со ст. 123.7 КАС РФ судебный приказ подлежит отмене судьей, если от должника в установленный ч. 3 ст. 123.5 КАС РФ срок поступят возражения относительно его исполнения. В определении об отмене судебного приказа указывается, что взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.

Определением и.о. мирового судьи Чаплыгинского судебного участка № 2 Чаплыгинского судебного района Липецкой области от 09.06.2022 судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями от должника ФИО1

Согласно сведений на конверте, в котором истцом был направлен в суд данный иск, в почтовое отделение иск был сдан 26.07.2022.

Таким образом, в рамках настоящего дела шестимесячный срок с момента вынесения судом определения об отмене судебного приказа и до дня обращения в суд с исковым заявлением налоговым органом не пропущен.

При этом проверка процессуального срока обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа КАС РФ возложена на мировых судей, и поэтому он не подлежит проверке судами общей юрисдикции при рассмотрении административных исковых заявлений о взыскании обязательных платежей, поданных после вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, из положений ст. ст. 286, 123.3 - 123.4 КАС РФ и ст. 48 НК РФ следует, что при обращении в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей суд общей юрисдикции проверяет соблюдение налоговым органом шестимесячного срока, исчисляемого со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа до даты подачи в суд административного искового заявления.

Такой срок истцом был соблюден.

Согласно представленным административным истцом расчетам, с ответчика подлежит взысканию остаток задолженности по состоянию на 17.06.2022:

Расчет транспортного налога за 8 месяцев 2020 года – 163 (налоговая база)*50 (налоговая ставка)*8/12 (количество месяцев владения в году/12) = 5433 руб.

Расчет транспортного налога за 5 месяцев 2020 года – 210 (налоговая база)*65(налоговая ставка)*5/12 (количество месяцев владения в году/12) = 5688 руб.

Расчет транспортного налога за 4 месяца 2020 года – 184 (налоговая база)*50 (налоговая ставка)*4/12 (количество месяцев владения в году/12) = 3067 руб.

Расчет земельного налога за налоговый период 2019 года – 458 (сумма исчисленного налога за 2018 год)*1,1=504 руб.

Расчет земельного налога за налоговый период 2020 года – 504 (сумма исчисленного налога за 2019 год)*1,1=554 руб.

Расчет налога на имущество за налоговый период 2019 года – 230 (сумма исчисленного налога за 2018 год)*1,1=253 руб.

Расчет налога на имущество за налоговый период 2020 года – 253 (сумма исчисленного налога за 2018 год)*1,1=278 руб.

Доказательств уплаты сумм транспортного налога за 2020 год, налога на имущество и земельного налога за 2019, 2020 годы ответчиком не представлено, начисленные суммы налога, порядок их начисления им не оспорены.

При таких обстоятельствах исковые требования о взыскании с ответчика задолженности по налогу на имущество, в сумме 531 руб., транспортному налогу в сумме 14188 руб., земельному налогу в размере 1058 руб., подлежат удовлетворению в полном объеме.

Административным истцом заявлены также требования о взыскании с ответчика суммы пени на земельный налог и налог на имущество.

В соответствии с п. 1, 3 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора.

Поскольку в установленный законом срок уплата налога административным ответчиком произведена не была, на сумму неуплаченных налогов подлежит начисление пени.

Согласно представленным административным истцом расчетам, не опровергнутым ответчиком, сумма пени по налогу на имущество составляет 8,91 руб., транспортному налогу - 63,85 руб., земельному налогу - 17,74 руб.

Судом установлено, что до настоящего времени задолженность по транспортному, земельному и имущественному налогам и пени ответчиком не погашены. Доказательств уплаты суммы пени ответчиком не представлено, начисленная сумма пени ответчиком не оспорена.

Согласно пункту 1 статьи 26 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно подпункта 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобождены от уплаты государственной пошлины государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

В связи с удовлетворением требований истца с административного ответчика ФИО1 подлежат взысканию судебные расходы в виде государственной пошлины, от уплаты которой при подаче иска освобожден административный истец, в доход бюджета Чаплыгинского муниципального района Липецкой области в силу подп. 1 п. 1 ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, пропорционально удовлетворенным исковым требованиям в сумме 635 рублей 00 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, задолженность по налогу на имущество, в сумме 531 руб., пеню в размере 8,91 руб., транспортному налогу в сумме 14188 руб., пеню в размере 63,85 руб., земельному налогу в размере 1058 руб., пеню в размере 17,74 руб., на общую сумму 15867 (пятнадцать тысяч восемьсот шестьдесят семь) рублей 50 копеек.

Реквизиты для перечисления задолженности:

Наименование получателя платежа: Межрайонная ИФНС России № 5 по Липецкой области

ИНН <***>,

Наименование банка: отделение Липецк

БИК 044206001,

Корсчет: 40101810200000010006,

ТРАНСПОРТ КБК 182 106 040 120 21 000 110 – налог

ТРАНСПОРТ КБК 182 106 040 120 22 100 110 – пеня

КБК налог на имущество – 182 106 010 301 01 000 110 – (налог)

182 106 010 301 02 100 110 – (пеня)

КБК земельный налог – 182 106 060 431 01 000 110 – (налог)

182 106 060 431 02 100 110 – (пеня)

ОКТМО указывается согласно требования об уплате налога.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в бюджет Чаплыгинского муниципального района Липецкой области государственную пошлину в размере 635 (шестьсот тридцать пять) рублей.

Реквизиты для перечисления госпошлины:

Код НО: 4800

УФК по Липецкой области (УФНС России Липецкой области)

ИНН <***>

Р/С № <***> № 03100643000000014600 в ОТДЕЛЕНИЕ ЛИПЕЦК БАНКА РОССИИ//УФК по Липецкой области г.Липецк

БИК 014206212

КПП 482601001

ОКТМО 42656101

КБК 18210803010011050110

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Чаплыгинский районный суд Липецкой области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий М.А. Лойко

Мотивированное решение

составлено 8 ноября 2022 года