Решение по делу № 2А-3414/2024 от 18.02.2025

Дело № 2а-426/2025

УИД 37RS0010-01-2024-005384-80

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 февраля 2025 года г. Иваново

Ленинский районный суд г. Иваново в составе председательствующего по делу судьи – Кошелева А.А., при секретаре судебного заседания – Кругловой Н.В.,

рассмотрев в г. Иваново в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и сборам, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Ивановской области обратилось в суд с вышеуказанным административным иском в котором просило взыскать со ФИО1 в общей сумме 14 482,67 рублей, а именно:

- недоимку по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за 2022 год в размере 8 754,69 руб.;

- недоимку по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование вфиксированном размере за 2022 год в размере 1 917,32 руб.;

- пени на совокупную задолженность по состоянию на 01.01.2023 в размере 1 205,16 руб., а именно:

- на недоимку по земельному налогу за 2014 г. за период с 02.10.2015 по 31.12.2022 в размере 88,08 руб.;

- на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 г. за период с 02.10.2015 по 31.12.2022 в размере 97,93 руб.;

- на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. за период с 01.05.2017 по 31.12.2022 в размере 163,61 руб.;

- на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. за период с 01.07.2018 по 31.12.2022 в размере 111,24 руб.;

- на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 в размере 108,02 руб.;

- на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. за период с 22.02.2020 по 27.05.2022 в размере 0,50 руб.;

- на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. за период с 22.02.2020 по 27.05.2022 в размере 5,25 руб.;

- на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за 2021 годза период с 11.01.2022 по 21.02.2022 в размере 231,29 руб.;

- на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за 2022 годза период с 20.09.2022 по 31.12.2022 в размере 225,43 руб.;

- на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год за период с 11.01.2022 по 21.02.2022 в размере 22,07 руб.;

- на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год за период с 20.09.2022 по 31.12.2022 в размере 151,74 руб.;

- пени на совокупную задолженность за период с 01.01.2023 по 26.03.2024 в размере 2 605,50 руб.

Требования обоснованы тем, что ответчик являлась индивидуальным предпринимателем с 21.10.2019 по 02.09.2022, в связи с чем, на основании пп.2 п. 1 ст. 419 НК РФ, пп.1 п.3.4, ст.23 НК РФ обязана своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы, между тем, за вышеуказанный период у неё выявлена недоимка, которую Управление просит взыскать с административного ответчика.

Кроме того, ввиду несвоевременной уплаты налогоплательщиком земельного налога за 2014 год, налога на имущество физических лиц за 2014-2018 год, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021-2022 гг.,налоговым органом в соответствии со статьями 57, 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) на указанную задолженность начислены пени, в адрес административного ответчика направлено требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней № 251097 от 25.09.2023.

Административным ответчиком обязанность по уплате спорной задолженности по указанному требованию не исполнена.

На момент рассмотрения настоящего дела сумма долга в бюджет не поступила.

В судебное заседание лица, участвующие в деле, и их представители не явились, в соответствии с частью 2 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело рассматривается в отсутствие указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания в порядке главы 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога по общему правилу прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

В соответствии с положениями ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора также прекращается в связи со смертью физического лица – налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (пп. 3); с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (пп. 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относятся, в том числе обстоятельство признания недоимки безнадежной к взысканию и ее списание в случаях, предусмотренных ст. 59 НК РФ.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо ЕНС такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в том числе в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Согласно пп. 5 п. 1 той же статьи безнадежной к взысканию может быть признана задолженность и в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с пунктами 1, 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из правовой позиции, изложенной в постановлении Конституционного Суда РФ от 25.10.2024 № 48-П налоговый орган обязан, осуществляя судебное взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, соблюсти и сроки инициирования взыскания (сроки на обращение за вынесением судебного приказа), и срок для обращения с административным исковым заявлением о взыскании такой задолженности (если вынесенный по его заявлению приказ был отменен), пропуск ни одного из них не может влечь автоматического отказа в удовлетворении требования налогового органа, заявленного в исковом производстве, когда судом установлены обстоятельства, свидетельствующие об уважительности причин такого пропуска, и имеются основания для его восстановления, в частности когда налоговый орган в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве ходатайствовал об этом.

На момент формирования налоговым органом в соответствии со ст. 69,70 НК РФ требования № 251097 от 25.09.2023 отрицательное сальдо ЕНС составило 19 423,00 руб., в том числе пени в размере 2 550,69 руб.

В связи с неисполнением налогоплательщиком в добровольном порядке приведенного требования УФНС России по Ивановской области обратилось 08.04.2024 к мировому судье судебного участка № 4 Ленинского судебного района г. Иваново, которым 11.04.2024 был вынесен судебный приказ № 2а-518/2024 о взыскании указанной задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Ленинского судебного района г. Иваново от 12.07.2024 судебный приказ по приведенному административному делу был отменен в связи с поступившими возражениями должника.

С настоящим административным иском о взыскании с административного ответчика задолженности по требованию № 251097 от 25.09.2023 Управление обратилось в суд 27.11.2024.

Руководствуясь вышеприведенными положениями законодательства, суд приходит к выводу о том, что административное исковое заявление налоговым органом предъявлено в суд в установленный законом срок.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

В Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 28 января 2020 г. № 5-П изложена следующая правовая позиция.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, отнесение самостоятельно обеспечивающих себя работой к числу лиц, которые подлежат обязательному пенсионному страхованию, и возложение на них обязанности по уплате за себя страховых взносов – с учетом цели обязательного пенсионного страхования, социально-правовой природы и предназначения страховых взносов – само по себе не может расцениваться как не согласующееся с требованиями Конституции Российской Федерации. Напротив, оно направлено на реализацию принципа всеобщности пенсионного обеспечения, вытекающего из статьи 39 (часть 1) Конституции Российской Федерации, тем более что самозанятые лица подвержены такому же социальному риску в связи с наступлением страхового случая, как и лица, работающие по трудовому договору, а уплата ими страховых взносов обеспечивает формирование их пенсионных прав, приобретение права на трудовую пенсию (определения от 12 апреля2005 года № 164-О и № 165-О, от 29 сентября 2011 года № 1179-О-О, от 25 января 2012 года № 226-О-О и др.).

Согласно статье 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (пункт 2).

Статьей 430 Кодекса установлен дифференцированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для указанной категории плательщиков в зависимости от величины дохода плательщика за расчетный период.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений по уплате страховых взносов), размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование определялся в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, 32 448 рублей за расчетный период 2020 - 2021 гг.) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020-2021 гг., 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Подпунктом 1 пункта 1.2 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года, уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45842 рублей за расчетный период 2023 года.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 НК РФ).

Таким образом, законом закреплена обязанность индивидуальных предпринимателей своевременно перечислять страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии и на обязательное медицинское страхование. Данная обязанность возникает в силу факта приобретения ими указанного статуса и утрачивается с моментом его прекращения.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 409 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу абзаца 3 части 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (абзац первый пункта 3 статьи 75 НК РФ).

Из материалов дела следует и судом установлено, что ФИО1 в спорный период являлась индивидуальным предпринимателем в связи с чем административный ответчик в соответствии с выше приведенными нормами законодательства обязана уплачивать страховые взносы.

Недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 г. уплачена налогоплательщиком несвоевременно 21.02.2022.

Недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 г. уплачена налогоплательщиком частично в сумме 14 400 руб. (платежи от 28.03.2024, 07.06.2024), остаток задолженности заявлен ко взысканию налоговым органом.

Поскольку ФИО1 обязанность по уплате страховых взносов за 2021-2022 г. своевременно не исполнена, налоговым органом на недоимку были обоснованно начислены пени.

Оценивая требования налогового органа о взыскании с ответчика пеней в оставшейся части суд приходит к следующим выводам.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в спорный период на праве собственности принадлежало следующее имущество:

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> <адрес>;

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес> <адрес>;

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>;

На указанное имущество Управлением был исчислен налог на имущество за 2014-2020 г., земельный налог за 2014 г. со сроком исполнения – не позднее 01 декабря года следующего за отчетным, о чем в адрес ФИО1 налоговым органом были направлены налоговые уведомления № 1010384 от 06.03.2015, № 1008566 от 06.03.2015, № 129091123 от 04.09.2016, № 62313923 от 20.09.2017, № 76436795 от 06.09.2018, № 46479504 от 25.07.2019, № 90197062 от 16.12.2019, № 31107566 от 03.08.2020, № 28144870 от 01.09.2021.

Административный ответчик своих обязанностей по уплате приведенных налогов в установленный законом срок не выполнил, в связи с чем, на указанную недоимку были начислены пени.

В последующем в адрес ФИО1 налоговым органом были направлены требования № 114553 от 21.10.2015 со сроком исполнения до 03.02.2016 г., № 17701 от 27.02.2017 со сроком исполнения до 18.04.2017, № 28619 от 19.02.2018 со сроком исполнения до 16.04.2018, № 53757 от 05.07.2019 со сроком исполнения до 01.11.2019, № 43199 от 28.02.2020 со сроком исполнения до 22.04.2020.

Однако, в установленный срок требования налоговой службы административным ответчиком не исполнены.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017-2018 г. уплачена 27.05.2020.

Недоимка по налогу на имущество за 2014-2016 г., земельному налогу за 2014 г. уплачена в период с 04.06.2024 по 11.07.2024.

В последующем 08.08.2024 налоговым органом осуществлен перерасчет налога на имущество за 2018-2020 г. на основании подпункта 10 пункта 1 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с приобретением ответчиком статуса пенсионера и получением ей пенсии, назначаемой в порядке, установленном пенсионным законодательством.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01 января 2023 г. института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Таким образом, из общего смысла вышеуказанных норм материального права следует, что в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы, в том числе недоимок по налогам и задолженности по пеням, по которым со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты налога прошло более 3-х лет и по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания.

В рамках настоящего спора совокупность таких обстоятельств установлена судом.

3-хлетний срок по налогу на имущество за 2014-2016 г. земельному налогу за 2014 г., подлежащий исчислению со дня истечения срока, установленного законодательством о налогах и сборах для его уплаты по состоянию на 31.12.2022 истек, как и срок для взыскания указанной недоимки на указанную дату, в связи с чем данная задолженность являясь безнадежной ко взысканию не подлежала включению в совокупную обязанность налогоплательщика.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. № 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (не начисление) правового значения не имеет.

Ввиду указанного пени на недоимку по земельному налогу за 2014 год за период: с 02.10.2015 по 31.12.2022 в размере 88,08 руб., с 01.01.2023 по 26.03.2024 в размере 23,07 руб.; на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 г. за период с 02.10.2015 по 31.12.2022 в размере 97,93 руб., с 01.01.2023 по 26.03.2024 в размере 25,64 руб.; на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. за период с 01.05.2017 по 31.12.2022 в размере 163,61 руб., с 01.01.2023 по 26.03.2024 в размере 61,57 руб.; на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. за период с 01.07.2018 по 31.12.2022 в размере 111,24 руб., с 01.01.2023 по 26.03.2024 в размере 56,73 руб. взысканию с ответчика не подлежат.

Требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, направляется на основании пункта 1 статьи 70 Кодекса не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части). В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 24 декабря 2013 г. № 1988-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО3 на нарушение его конституционных прав подпунктом 7 пункта 1 статьи 31, пунктом 2 статьи 70 и пунктом 7 статьи 166 Налогового кодекса Российской Федерации» указано, что пунктом 2 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации федеральный законодатель, действуя в рамках своей дискреции, установил сроки направления требования налогоплательщику. Иные вопросы, связанные с исчислением сроков на принудительное взыскание налогов, данное законоположение не регулирует. Соответственно, нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями данного Кодекса.

Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в пункте 31 Постановления от 30 июля 2013 г. № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснил, что несоблюдение налоговым органом при совершении определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля сроков, предусмотренных, в том числе, статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней, штрафа в принудительном порядке, в связи, с чем при проверке судом соблюдения налоговым органом сроков осуществления принудительных мер, сроки совершения упомянутых действий учитываются в той продолжительности, которая установлена нормами Налогового кодекса Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что по заявленным ко взысканию пени на недоимку: по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 5,25 руб.; в установленный законом срок налоговый орган требования в порядке ст. 69, 70 НК РФ не направлял.

Из требования налогового органа № 53757 от 05.07.2019 следует, что налогоплательщику исчислены пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 20,48 руб., других требований по пеням на указанную недоимку налоговый орган не направлял.

Учитывая приведенные обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что заявленные ко взысканию пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год взысканию с ответчика не подлежат ввиду пропуска истцом установленного пунктом 1 статьи 70 НК РФ срока на взыскание пеней. Установление факта пропуска налоговым органом сроков для принудительного и судебного взыскания сумм указанных пеней является основанием для вывода об утрате налоговым органом возможности такого взыскания, что в силу пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ является основанием для признания данной задолженности безнадежной ко взысканию.

По этой же причине из заявленных ко взысканию пеней, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период: с 04.12.2018 по 31.12.2022 в размере 108,02 руб., с 22.02.2020 по 27.05.2022 в размере 0,50 руб., с 01.01.2023 по 26.03.2024 в размере 62,41 руб. подлежат взысканию с ответчика пени в сумме 20,48 руб. за период с 04.12.2018 по 04.07.2019.

В тоже время 3-хлетний срок по страховым взносам за 2022 г., подлежащий исчислению со дня истечения срока, установленного законодательством о налогах и сборах для его уплаты по состоянию на 31.12.2022 не истек, как и срок для взыскания указанной недоимки в связи с чем оснований для признания данной задолженности безнадежной ко взысканию суд не усматривает, осуществляя предпринимательскую деятельность административный ответчик, в соответствии с выше приведенными нормами законодательства обязан уплачивать страховые взносы.

Поскольку административным ответчиком обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2017 г., страховым взносам за 2021-2022 своевременно не исполнена, налоговым органом на указанные недоимки были обоснованно начислены пени, расчет пени судом проверен и является математически верным.

Таким образом, рассматриваемые требования УФНС России по Ивановской области к ФИО1 подлежат удовлетворению частично, расчет пени судом проверен и является математически верным.

В силу положений части 1 статьи 103, статьи 106 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Согласно части 1 статьи 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход муниципального образования бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000,00 руб. от уплаты которой истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Ивановской области удовлетворить частично.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, ИНН №, в пользу УФНС России по Ивановской области 13 699,1 рублей, а именно:

- недоимку по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год в размере 1 917,32 руб.;

- пени на совокупную задолженность по состоянию на 01.01.2023 в размере 651,01 руб., а именно:

- на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. за период с 04.12.2018 по 04.07.2019 в размере 20,48 руб.;

- на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за 2021 год за период с 11.01.2022 по 21.02.2022 в размере 231,29 руб.;

- на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за 2022 год за период с 20.09.2022 по 31.12.2022 в размере 225,43 руб.;

- пени на совокупную задолженность за период с 01.01.2023 по 26.03.2024 в размере 2 376,08 руб.

В удовлетворении остальной части иска - отказать.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, ИНН № в доход бюджета муниципального образования городского округа Иваново государственную пошлину в размере 4 000,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Ленинский районный суд г. Иваново в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.А. Кошелев

В окончательной форме решение изготовлено 04 марта 2025 г.