Дело № 2а-1345/2025

УИД 09RS0001-01-2023-004332-32

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 апреля 2025 года г. Черкесск

Черкесский городской суд Карачаево-Черкесской Республики в составе судьи Ковалевой О.Г., при секретаре судебного заседания – Айчепшеве Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело №2а-1345/25 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки и пени,

установил:

УФНС России по КЧР обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемых к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 5019 руб., пеня 162,38 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 24 545 руб., пеняв размере 1900,71 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: пеня в размере 1331,04 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджетФедерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: пеня в размере 312,14 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 1,15 руб., на общую сумму 33 271,42 руб. Одновременно в иске заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи административного искового заявления.

В обоснование административного иска указано, ФИО1 состоит на налоговом учете как налогоплательщик в налоговом органе, и в соответствии с п.1 ст.12 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги, сборы, пени и штрафы. С 02.06.2017 по 29.10.2019 она состояла на учете в качестве ИП, и является плательщиком страховых взносов. В связи с тем, что в установленные сроки должником налог не уплачен, на сумму недоимки начислены пени. Налоговым органом выставлено и направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов задолженности №40294 от 31.07.2021 и № 20400 от 15.12.2021 о наличии задолженности по налогу и пени. Однако указанная сумма не уплачена. За налогоплательщиком имелась задолженность по налогу: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка в задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: пеня в размере 1331,04 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: пени в размере 312,14 руб. Согласно полученным налоговым органом сведениям, за налогоплательщиком зарегистрированы объекты недвижимости: квартира, кн №, по адресу: 355000, <адрес>; жилой дом, кн №, по адресу: 369001, г.<адрес>, иные строения помещения и сооружения, кн №, по адресу: 369000, <адрес>; жилой дом, кн №, по адресу: 369010, <адрес>. Указанная сумма задолженность в бюджет не поступала. Срок подачи иска не позднее 16.05.2023, и пропущен в связи с тем, что определение об отмене судебного приказа поступило в налоговый орган 30.06.2023, о чем имеется штамп входящей регистрации.

Административный истец, административный ответчик и его представитель, в судебное заседание не явились, надлежащим образом извещены о времени месте его проведения, что подтверждается материалами дела.

Изучив материалы дела, оценив в совокупности все представленные доказательства, а также административный материал по административному делу №2а-1158/2022, поступивший из мирового суда судебного участка №3, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч. 1).

Согласно ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно ст. ст. 360, 405 НК РФ налоговым периодом является календарный

год.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (ст. ст. 394, 406 НК РФ).

Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

За неуплату налога в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки ст. 75 НК РФ предусмотрена уплата пени.

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пена за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ (п. 4 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со с п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете как налогоплательщик, в налоговом органе, и в соответствии с п.1 ст.12 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги, сборы, пени и штрафы.

С 02.06.2017 года по 29.10.2019 года ответчик состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя, и является плательщиком страховых взносов.

Согласно сведений об имуществе налогоплательщика - физического лица ФИО1, ответчик являлась в налоговый период собственником объектов недвижимости: земельного участка с кадастровым номером №, площадью 569 кв.м., и жилого дома с кадастровым номером №, площадью 53,4 кв.м., по адресу: <...>; дата регистрации права 26.02.2016 года; земельного участка с кадастровым номером №, площадью 1597 кв.м., по адресу: <адрес>, мкр. <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка с кадастровым номером №, площадью 1092 кв.м., по адресу: <адрес>, мкр. <адрес>, дата регистрации права 04.05.2012 года; жилого дома с кадастровым номером №, площадью 141,7 кв.м., по адресу: <адрес>, мкр.<адрес> дата регистрации права 15.11.2005г.; кафе с кадастровым номером №, площадью 88,8 кв.м., по адресу: г.мкр. Мехлесхоз, дата регистрации права 13.03.2003 года. За указанное имущество были начислены налоги.

В соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009г. №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования», действовавшим до 01.01.2017, ответчик являлся плательщиком страховых взносов.

Федеральным законом от 03.07.2016г. №243-ФЗ, внесены изменения в части 1 и 2 Налогового кодекса РФ, и налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, распложенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. ст. 390, 391 НК РФ налоговая база определяется, как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, комнаты, гаражи, машина-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения и помещения.

Согласно ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения, как его кадастровая стоимость.

Ответчику были выставлены налоговые уведомления об образовавшейся задолженности за налоговый период за 2017 год № 27129782 от 14.07.2018 года по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц; за 2018 года № 34300793 от 25.09.2019 года по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц; за 2019 год № 55000171 от 01.09.2020 года по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц; за 2020 год №56160335 от 01.09.2021 года по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц.

В связи с тем, что в установленные сроки должником налог не уплачен, на сумму недоимки начислены пени.

Налоговым органом выставлено и направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов задолженности от 31.07.2021 №40294, от 15.12.2021 №20400 о наличии задолженности по налогу и пени.

Однако указанная сумма не уплачена. За налогоплательщиком имелась задолженность по налогу: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка в задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: пеня в размере 1331,04 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: пени в размере 312,14 руб. Согласно полученным налоговым органом сведениям, за налогоплательщиком зарегистрированы объекты недвижимости: квартира, кн 26:12:010102:429, по адресу: 355000, <адрес>; жилой дом, кн №, по адресу: 369001, <адрес>, мкр. <адрес>, иные строения помещения и сооружения, кн 09:04:0000000:15318, по адресу: 369000, <адрес>; жилой дом, кн №, по адресу: 369010, <адрес>.

Указанная сумма задолженность в бюджет не поступала.

Срок подачи иска не позднее 16.05.2023, и пропущен в связи с тем, что определение об отмене судебного приказа поступило в налоговый орган 30.06.2023, о чем имеется штамп входящей регистрации. При этом, в административном материале по административному делу №2а-1158/2022, поступившего из мирового суда судебного участка №3, отсутствует заявление ФИО1 об отмене приказа, и само определение, при этом, ФИО1 в суде апелляционной инстанции поясняла, что писала заявление, и судебный приказ был отменен. В дело представлен скан о регистрации поступившего определения в налоговый орган из мирового суда 30.06.2023 года.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки недоимки не были уплачены, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

07.06.2022 года мировой судья судебного участка № 3 судебного района г.Черкесска КЧР вынес судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженность по налоговой задолженности. Определением мирового судьи от 16.11.2022 года судебный приказ отменен на основании представленных возражений ответчиком.

Таким образом, требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по недоимке и пени на сумму 33 271,42 руб. подлежат удовлетворению.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 №243-Ф3). Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 18.07.2006 №308-0, право судьи рассмотреть заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия; вопрос о восстановлении пропущенного срока разрешается судом после возбуждения дела, в судебном заседании, на основании исследования и оценки обстоятельств, в связи с которыми срок пропущен, при наличии волеизъявления заявителя, выраженного в ходатайстве о восстановлении срока. Признание причин пропуска срока уважительными, относится к исключительной компетенции суда, рассматривающего данный вопрос, и ставится законом в зависимость от его усмотрения.

Налоговым органом выражена воля на взыскание в принудительном порядке неуплаченной налогоплательщиком суммы налога в бюджет, все предусмотренные налоговым законодательством действия, направленные на взыскание задолженности в соответствии со ст.ст. 69-70 НК РФ налоговым органом были выполнены, однако обязанность, конституционная налогоплательщиком по уплате налога, сбора и страховых взносов не исполнена, хотя последовательно принимались меры по взысканию задолженности в судебном порядке. С 30.08.2021 территориальные налоговые органы Республики реорганизованы путем их присоединения к Управлению ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике в соответствии с Приказом ФНС России от 11.05.2021 №ЕД-7-4/479 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике». В ходе верификации списков должников и сумм их задолженности, при конвертации, были выявлены массовые сбои по некорректному переносу записей в КРСБ, в рамках работы, проводимой как на этапе реорганизации, так и в последующее время. Работа по устранению оставшихся нарушений была организована в соответствии с пунктом 2 порядка взыскания задолженности с физических лиц.утративших статус индивидуального предпринимателя, доведенные письмом ФНС России от 18.11.2021 №КЧ-4-8/16086@. В целях реализации указанного порядка проведена доработка технологических процессов АИС «Налог-3» (автоматизированная информационная система ФНС России) и алгоритмов формирования соответствующих цифровых маркеров СКУАД. Версия АИС «Налог-3», содержащая указанные доработки была установлена на контур промышленной эксплуатации. По мнению налогового органа, данные обстоятельства не зависели от воли административного истца, носили объективный и массовый характер, в связи с чем, склонны полагать, что причина несвоевременного обращения в суд является уважительной. Кроме этого, в ходе внутренней аудиторской проверке были выявлены нарушения в виде не формирования заявления о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщиков - физических лиц при наличии задолженности по неисполненным требованиям в количестве 11 447 шт. (акт №43732 от 14.04.2022), были сформированы заявления о вынесении судебного приказа с нарушением сроков.

Согласно п. 5 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Определением от 16.11.2022 года мировой судья судебного участка № 3 судебного района г.Черкесска отменил судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам, которое, согласно штампу, поступило в налоговый орган 30.06.2023, т.е. по истечении семи месяцев с даты отмены судебного приказа.

С настоящим административным иском Управление обратилось в суд 18.08.2023, то есть в пределах шестимесячного срока с даты поступления определения об отмене ранее вынесенного судебного приказа.

При этом допустимых доказательств более раннего направления в налоговый орган определения об отмене судебного приказа в материалах делах не имеется.

В связи с этим пропуск налоговым органом шестимесячного срока, установленного п. 3 и 4 ст. 48 НК РФ, обусловлен объективными причинами, не связанными с бездействием налогового органа. Следовательно, пропущенный по уважительной причине процессуальный срок на подачу административного иска должен быть восстановлен судом в соответствии с п. 5 ст. 48 НК РФ.

При принятии решения судом также учитывается и тот факт, что каких - либо иных доказательств, опровергающих доводы налогового органа, ответчиком не представлено.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Между тем, в нарушение требований ст.62 КАС РФ, ответчиком не представлено суду доказательств, свидетельствующих о том, что оплата налога им осуществлялась, кроме того никаких косвенных доказательств подтверждающих данные обстоятельства ответчик суду не представил.

В соответствии с ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу ч. 1 ст. 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Из чего следует, что с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден, в размере 4000,00 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ,

решил:

Восстановить Управлению Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике пропущенный процессуальный срок для подачи административного искового заявления.

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике, задолженность по недоимки по: налогу на имущество физических лиц, взимаемых к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 5019,00 рублей, пеня 162,38 рубля; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 24545,00 рублей, пеня в размере 1900,71 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года: пеня в размере 1331,04 рубль;страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: пеня в размере 312,14 рублей; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 1,15 рубль, на общую сумму 33 271,42 рубль.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования г.Черкесска государственную пошлину в размере 4000,00 рублей.

Реквизиты перечисления платежа: Управление Федерального казначейства по КЧР (ФНС России), Банк получателя: Отделение Тула Банка России/УФК по <адрес>, БИК 017003983, счет 40№, ИНН <***>, КПП 770801001, Номер казначейского счета 03№.

Решение может быть обжаловано в Верховном Суде Карачаево-Черкесской Республики путем подачи апелляционной жалобы через Черкесский городской суд в течение тридцати дней со дня изготовления в окончательной форме. Мотивированное решение изготовлено 30 апреля 2025 года.

Судья Черкесского городского суда КЧР О.Г. Ковалева