административное дело № 2а-91/348 – 2023 год
УИД: 46RS0011-01-2022-000016-63
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
11января 2023 года город Курск
Курский районный суд Курской области в составе:
председательствующего судьи Митрохиной Н.В.,
с участием представителя административного ответчика ФИО1 – ФИО2, действующего на основании доверенности <адрес>8 от ДД.ММ.ГГГГ,
при секретаре Коростелеве И.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №5 по Курской области к ФИО1 о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций,
РЕШИЛ:
15.08.2022г. Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 5 по Курской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, мотивировав требования тем, что ФИО1 является собственником двух земельных участков с кадастровыми номерами: 46:11:050503:237 и 46:11:050500:6 и является налогоплательщиком земельного налога. Налоговый орган исчислил ФИО1 земельный налог за 2017года. 27.04.2021г. ФИО1 в связи с получением в дар жилого дома и земельного участка предоставила в Инспекцию налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020год (срок уплаты – 15.07.2021г). Сумма налога подлежащая уплате в бюджет составляет 238 296 руб. 00 коп.. Таким образом, срок уплаты налога в сумме 238 296 руб. 00 коп. за 2020г. наступил 15.07.2021г., однако в установленный срок ФИО1 налог за 2020г. не уплатила. Полагает, что действия Инспекции по доначислению ФИО1 пени за нарушения срока уплаты земельного налога, а также требования о взыскании заложенности по НДФЛ за 2018-2020гг. соответствует нормам действующего законодательства. ФИО1 направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 11.02.2019г. №, от 29.06.2020г. №, от 08.12.2020г. №, от 29.07.2021г. №. Сведений об освобождении ФИО1 от уплаты вышеуказанных налогов, Инспекция не располагает. На момент обращения в суд, задолженность по НДФЛ за 2018-2020г. уплачена частично, а именно в сумме 146 767 руб. 65 коп. и кроме того, пени в размере 264 руб. 18 коп. за период с 03.12.2019г. по 28.07.2021г. уплачены в полном объеме. Просит взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 91 586 руб. 58 коп., в том числе НДФЛ в размере 91 574 руб. 09 коп. за 2018-2020гг. и пени образовавшейся по земельному налогу с физических лиц в размере 12 руб. 49 коп. за период с 04.12.2018г. по 07.12.2020г.
В судебное заседание представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № по <адрес> не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом. Материалы дела содержат ходатайство административного ответчика о рассмотрении дела без его участия.
Представитель административного ответчика ФИО1 – ФИО2 административные исковые требования в части взыскания налога в сумме 12 руб. 49 коп. за период с 04.12.2018г. по 07.12.2020г. признал, требования в сумме 91 574 руб. 09 коп. не признал, поскольку налог начислен за имущество полученное ФИО1 по договору дарения от ФИО3, однако подаренное имущество: земельный участок и жилой дом, расположенные по адресу: <адрес>, <адрес> являлось общей совместной собственностью ФИО1 и дарителя ФИО3. Административный ответчик на момент дарения обладал правом собственности на данное имущество в размере ? доли, и следовательно получил выгоду в размере ? доли подаренного имущества и налог должен был исчислен в сумме 119 148 руб. 00 коп., а не в сумме 238 296 руб. 00 коп.. Иные начисленные суммы налога по НДФЛ за 2018-2020гг., ФИО1 произведены.
Проверив и исследовав письменные материалы дела, выслушав представителя административного истца и представителя административного ответчика, суд приходит к следующему.
Согласно ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Статья 57 Конституции РФ и п. п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с ч.1 ст.388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно ч. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
В силу ст.390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
На основании ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
На основании ст.397 и ст. 409 НК РФ, земельный налог и налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Следовательно, земельный налог ФИО1 должен быть уплачен в срок не позднее 01 декабря года следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с ч.3 ст.46 КАС РФ, административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.
На основании ч.1 ст.207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению (п.7 ч.1 ст.228 НК РФ).
Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ обязанность по исчислению и уплате налога в случае, если он не был удержан налоговым агентом, возлагается на самих налогоплательщиков - физических лиц. При этом согласно пункту 1 статьи 229 и пункту 4 статьи 228 Кодекса такие физические лица обязаны представить в налоговой орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В судебном заседании установлено, что 02.11.2020г. на основании договора дарения ФИО3 подарил ФИО1 земельный участок, площадью 600 кв.м., с кадастровым номером № и индивидуальный жилой дом, площадью 96,9 кв.м. с кадастровым номером 46:11:050201:331, расположенные по адресу: <адрес>, <адрес>. Жилой дом принадлежит Дарителю на основании договора купли-продажи домовладения от 19.08.1981г., земельный участок принадлежит Дарителю на основании свидетельства на праве собственности на землю бессрочного (постоянного) пользования землей от ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно справке Отдела записей актов гражданского состояния от ДД.ММ.ГГГГ следует, что ФИО1 и ФИО4 состояли в зарегистрированном браке с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
27.04.2021г. ФИО1 в МИФНС № по <адрес> подана декларация по налогу на доходы физических лиц (по форме 3-НДФЛ) за 2020года, где ФИО1 указано имущество, полученное в дар, а именно: дом и земельный участок. Сумма дохода составила 1 580 535 руб. 00 коп. и 252 510 руб. 00 коп. соответственно.
14.02.2019г. ФИО1 получено требование МИФНС № по <адрес> от 11.02.2019г. №, в котором указано о необходимости произвести оплату земельного налога с физических лиц, обладающим земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 209 руб. 00 коп. и пени по земельному налогу в размере 03 руб. 70 коп. и указанием установленного законом срока уплаты налога – до 03.12.2018г.
30.07.2020г. ФИО1 получено требование МИФНС № по <адрес> от 29.06.2020г. №, в котором указано о необходимости произвести оплату земельного налога с физических лиц, обладающим земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 209 руб. 00 коп. и пени по земельному налогу в размере 08 руб. 62 коп. и указанием установленного законом срока уплаты налога – до 02.12.2019г.
ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 получено требование МИФНС № по <адрес> от 08.12.2020г. №, в котором указано о необходимости произвести оплату земельного налога с физических лиц, обладающим земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 198 руб. 00 коп. и пени по земельному налогу в размере 0 руб. 17 коп. и указанием установленного законом срока уплаты налога – до 01.12.2020г.
ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 получено требование МИФНС № по <адрес> от 29.07.2021г. №, в котором указано о необходимости произвести оплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 238 296 руб. 00 коп., пени в размере 591 руб. 77 коп. и указанием установленного законом срока уплаты налога – до 15.07.2021г.
Из налогового уведомления № от 29.08.2018г. следует, что расчет налога на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> произведен на сумму 160 руб. 00 коп. с указанием налоговой ставки 0,30%, налоговой базы составляющей 1 005 255 рублей, доли в праве (1/18) и суммы не облагаемой налогов в размере 2670 рублей. Также произведен расчет налога на земельный участок с кадастровым номером 46:11:050500:6, расположенный по адресу: <адрес>, д.Ворошнево на сумму 49 руб. 00 коп. с указанием налоговой ставки 0,30%, налоговой базы составляющей 11 298 775 рублей, доли в праве (1439/1000000).
В судебном заседании установлено, что ФИО1 произведена уплата задолженности по НДФЛ за 2018-2020г. в сумме 146 767 руб. 65 коп., пени в размере 264 руб. 18 коп. за период с 03.12.2019г. по 28.07.2021г.
Из предоставленного административным истцом расчета пени по земельному налогу с физических лиц за период с 04.12.2018г. по 07.12.2020г. следует, что пени составляет 12 руб. 49 коп. (3,70 руб.+8,62 руб.+0,17 руб.) по требованиям №№ от 11.02.2019г., 42961 от 29.06.2020г.; 72915 от 08.12.2020г.
В судебном заседании также установлено, что требование 29.07.2021г. №г. ФИО1 не исполнено в полном объеме.
10.12.2021г. и.о. мирового судьи судебного участка № Курского судебного района <адрес> вынесен приказ №а-2699/2021г. о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № по <адрес> налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК в сумме 238 341 руб. 74 коп. за 2018-2020гг, пени в размере 600 руб. 66 коп. за период с 03.12.2019г. по 28.07.2021г.; пени по земельному налогу в размере 12 руб. 49 коп. за период с 04.12.2018г. по 07.12.2020г.
Определением мирового судьи судебного участка № Курского судебного района <адрес> от 16.06.2022г. судебный приказ №а-2699/2021 от 10.12.2021г. отменен.
В силу требований ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с п.1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ч.2 ст.48 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно п.3 ст.75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.
В силу п.4 ст.75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст.75 НК РФ).
Конституционный Суд РФ неоднократно отмечал (постановление от 17.12.1996г. №20-П, определение от 08.02.2007г. №381-П), что по смыслу ст.57 Конституции РФ налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж – пени как компенсацию потерь государственной казны в результате неполучения налоговых сумм в срок.
Таким образом требования административного истца о взыскании пени по земельному налогу в сумме 12 руб. 49 коп. подлежат удовлетворению, поскольку за ФИО1 имеется задолженность по пени по земельному налогу по требованиям №№: 19020 от 11.02.2019г., 42961 от 29.06.2020г.; 72915 от 08.12.2020г.
Министерство Финансов Российской Федерации письмом от 08.11.2019г. №03-04-05/86156 дало разъяснение, которым указало что, согласно абзацу второму пункта 18.1 статьи 217 Кодекса доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющих общих отца или мать) братьями и сестрами). В этой связи если один из супругов-дарителей является членом семьи или близким родственником одаряемого физического лица в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации, то доход, полученный в дар одаряемым, в части стоимости имущества, принадлежащего указанному супругу, освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц.
Исходя из указанных норм закона и установленных обстоятельств дела, суд приходит к выводу о том, что требования Межрайонной ИФНС России №5 по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 91 574 руб. 09 коп., возникшую с 15.07.2021г., в связи с договором дарения, подлежащими удовлетворению, поскольку неисполнение налогоплательщиком в добровольном порядке по уплате обязательных платежей, влечет их принудительное взыскание в порядке предусмотренном нормами Налогового кодекса РФ.
Доводы представителя административного ответчика ФИО1 – ФИО2 о том, что расчет на доходы физических лиц административным истцом произведен не верно, в виду того, что хотя земельный участок и дом были подарены ФИО1, но на тот момент ФИО1 обладала правом собственности на данное имущество в размере ? доли и расчет должен быть ? от 238 296 руб., суд находит несостоятельными, поскольку ФИО1 имущество было подарено в 2020году, то есть не в период брака с Дарителем и, кроме того, сведений о том, что между ФИО1 и ФИО3 был произведен раздел совместно нажитого имущества, суд не располагает. Вместе с тем, длительное время ФИО3 владел имуществом на праве собственности, которым впоследствии распорядился по своему усмотрению.
При таком положении, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных административным истцом требований и с ФИО1 надлежит взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России №5 по Курской области задолженность в общей сумме 91 586 руб. 58 коп..
В силу ст. 333.19 НК РФ суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в пользу МО «город Курск» госпошлину в размере 2947 рубля 60 коп.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175 – 180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №5 по Курской области к ФИО1 о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки д<адрес>, <адрес>, проживающей по адресу: <адрес>, <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России №5 по Курской области задолженность: в сумме 91 586 руб. 58 коп., состоящей:
Из суммы исчисленной налога НДФЛ за 2018-2020гг. в размере 91 574 руб. 09 коп.;
пени образовавшейся по земельному налогу с физических лиц в размере 12 руб. 49 коп. за период с 04.12.2018г. по 07.12.2020г., а всего в сумме 91 586 (Девяносто одна тысяча пятьсот восемьдесят шесть) руб. 58 коп.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход муниципального образования «Город Курск» в размере 2947 (Две тысячи девятьсот сорок семь) рублей 60 коп.
Решение может быть обжаловано в Курский областной суд через Курский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 20 января 2023 года
Судья Курского районного суда
Курской области /подпись/ Н.В. Митрохина