Дело № 2а-3605/2025

61RS0024-01-2025-004592-63

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 декабря 2025 года г. Аксай

Аксайский районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Тесленко А.В.

при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 11 по Ростовской области к ФИО2 о взыскании налогов,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 11 по Ростовской области обратилась в суд с указанным административным иском, ссылаясь на то, что административный ответчик ФИО2 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика, обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

По данным Межрайонной ИФНС России №11 по Ростовской области, полученным из Росреестра налогоплательщик, в спорном налоговом периоде имел следующее имущество подлежащее налогообложению:

- Жилой дом, адрес: ..., Кадастровый ..., Площадь 156,4, Дата регистрации права ... 00:00:00, Дата утраты права ... 00:00:00

- Земельный участок, адрес: ..., Кадастровый ..., Площадь 556, Дата регистрации права ... 00:00:00, Дата утраты права ... 00:00:00.

- Земельный участок, адрес: ... Кадастровый ..., Площадь 600, Дата регистрации права ... 00:00:00.

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: ... Марка/Модель: ..., Год выпуска ..., Дата регистрации права ... 00:00:00, Дата утраты права ....

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: ... Марка/Модель: ..., Год выпуска ..., дата регистрации права ... 00:00:00, Дата утраты прав ... 00:00:00.

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: ... Марка/Модель: ..., Год выпуска ..., дата регистрации права ... 00:00:00, Дата утраты права ... 00:00:00.

В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления: ... от ..., в которых указан подробный расчет налогов и сроки добровольной уплаты налогов.

Межрайонной ИФНС России №11 по Ростовской области проведена камеральная налоговая проверка за 2023 год. Сумма налога к уплате по данным налогового орган соответствии с автоматизированным Расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарения объектов недвижимости 2023 составляет 337 249 рублей. Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренный статьей 228 Кодекса. Сумма штрафа за непредставление Декларации за год 2023 составляет 6 323 рублей. Сумма штрафа за непредставление Декларации за 2023 год составила 6323,44 руб., в соответствие с п.1 ст. 122 НК РФ сумма штрафа составила 4 215,63 рублей.

Также административный истец указывает, что с целью взыскания задолженности обращался к мировому судье, однако выданный мировым судьей судебного участка ... Аксайского судебного судебный приказ от ... ...а-5-1876/2025 отменен определением мирового судьи от ....

Обращаясь в суд, налоговый орган просит взыскать с ФИО2 задолженность по:

- НДФЛ с доходов, полученных физлицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 155 734,37руб. (Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ... от 06 05.2025)

- Штраф в соответствии со ст. 122 НК РФ в размере 4 215,63 руб. (Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ... от ...)

- Зем. налог ФЛ в границах гор.округов за 2023 год в размере 2643 руб. 0 коп.

- Зем. налог ФЛ в границах сельских поселений за 2023 год в размере 27 руб. 0 коп.

- Налог на имущество ФЛ по ставке, прим. к объекту налогообложения в границах город. округа за 2023 год в размере 3880 руб. 00 коп.

Нна общую сумму 166 500,00 рублей.

Представитель административного истца МИФНС России № 11 по Ростовской области в судебное заседание не явился, извещен о дне, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещался посредством судебной повестки, направленной почтовой связью по известному суду адресу, откуда судебная корреспонденция возвратилась по истечении срока хранения.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества, - оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично - правовой обязанности.

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика – физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

ФИО2 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика, обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 11 по Ростовской области располагает сведениями о том, что ФИО2 реализовал в 2023 году объект недвижимого имущества/земельного участка, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного статьей 217.1 НК РФ:

Адрес объекта: ... Кадастровый .... Дата постановки на учет .... Дата снятия с учета ... Цена сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 НК РФ 0 руб. Кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 3194220.86 руб.

Адрес объекта ... Кадастровый ... Дата постановки на учет ... Дата снятия с учета .... Кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 1753373.24 руб.

Общая сумма дохода 4947594,10 руб.

Из положений п.2 статьи 214.10 НК РФ следует, что в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату ето постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

Налоговым органом представлен расчет налога: 4947594.10 рублей - 1 000 000 рублей (имущественный вычет))* 13% = 513187.00 рублей.

В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц по Форме 3-НДФЛ за 2023 год налогоплательщиком не представлена, с ... налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п.1.2 ст. 88 НК РФ.

В результате проведенных мероприятий налогового контроля и на основан информации (документов) имеющихся в налоговом органе по адресу: ... цена сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 НК РФ 1450000 руб. По сведениям, представленным в соответствии с пунктом 4 ст.85 НК РФ органами Росреестра, - налогоплательщиком был приобретен вышеуказанный объект недвижимого имущества на основании договора купли продажи. Цена сделки 2000 000 рублей.

По адресу ... цена сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 НК РФ 3400000 руб.

По сведениям, представленным в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Кодекса органами Росрсестра, налогоплательщиком был приобретен вышеуказанный объект недвижимого имущества на основании договора купли продажи. Цена сделки 2000 000 рублей.

Общая сумма дохода 3194220.86 (70 % от кадастровой стоимости) + 3400000 (цена по договору купли-продажи) =6594221 рублей.

Расчет налога: (6 594 221рублей - 4000 000 рублей (расходы подтвержденные органами росресстра)* 13% = 337249 рублей.

В соответствии с нормами ст. 112 НК РФ, сумма штрафных санкций подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ.

Таким образом, налоговым органом принято решение о снижении суммы штрафных санкции в 16 раз.

Расчет сумм штрафных санкций: п.1 ст.119 НК РФ-337249 рублей. (сумма налога) * 5% * 6 месяцев (7 количество просроченных месяцев) =101175 руб. (сумма штрафных санкций) /16 = 6323,44 руб. (сумма штрафных санкций с учетом снижения).

Расчет сумм штрафных санкций: п.1 ст.122 НК РФ -337249 рублей (сумма налога) * 20%) = 67450 руб. (сумма штрафных санкций) /16 = 4215,63 руб. (сумма штрафных санкций с учетом снижения).

Решением ... от 06.05.2025г. ФИО2 налоговым органом был привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.

Обращаясь в суд, налоговый орган просит взыскать с НДФЛ с доходов, полученных физлицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 155 734,37руб. (Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового` правонарушения ... от 06 05.2025), штраф в соответствии со ст. 122 НК РФ в размере 4 215,63 руб. (Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ... от ...).

В соответствие с ч. 1 ст.178 КАС РФ, суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям. Суд может выйти за пределы заявленных требований (предмета административного искового заявления или приведенных административным истцом оснований и доводов) в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Административным ответчиком доказательств уплаты налога не представлено, возражений относительно расчета НДФЛ не представлено.

Таким образом, с ФИО2 подлежит взысканию сумма НДФЛ с доходов, полученных физлицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 155 734,37руб., штраф в соответствии со ст. 122 НК РФ в размере 4 215,63 руб.

Из положений Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» следует, что с ... все налогоплательщики переведены на единый налоговый платеж. Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет, на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.

Исходя из содержания ч. 1 и ч. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

На основании ч. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно ч. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной ч. 1 ст. 45 НК РФ, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности в порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ, которое согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Налоговым органом в адрес ФИО2. направлено требование об уплате задолженности от ... ..., срок исполнения требования – 28.11.2023г оставленное без исполнения.

В адрес ФИО2 направлено налоговое уведомление ... от ... об уплате налогов не позднее ..., в соответствие с которым за 2023г исчислен налог: Земельный налог в границах городских округов в размере 2643 руб., Земельный налог в границах сельских поселений в размере 27 руб. 0 коп, налог на имущество физических лиц в размере 3880 руб. 00 коп.

В силу положений статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения требования об уплате задолженности принимается решение о взыскании задолженности в размере актуального отрицательного сальдо ЕНС, в том числе при его увеличении, и действует до момента полного погашения долга.

В соответствии с пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета.

В связи с утратой силы статьи 71 Налогового кодекса Российской Федерации инспекция более не выставляет уточненное требование в случае, если обязанность лица по уплате налогов, страховых взносов изменилась. Для ситуации, когда размер отрицательного сальдо меняется на этапе взыскания, предусмотрены иные последствия (пункты 3, 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Поскольку задолженность, указанная в требовании, не была погашена, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

С целью взыскания задолженности обращался к мировому судье, однако выданный мировым судьей судебного участка № 3 Аксайского судебного судебный приказ от 08.08.2025 №2а-5-1876/2025 отменен определением мирового судьи от 25.08.2025.

Следовательно, срок подачи административного искового заявления истекает .... С административным исковым заявлением налоговый орган обратился ....

Административный ответчик сведений оплаты задолженности по налогам суду не представил.

Рассматривая заявленные административные исковые требования, суд, проанализировав положения Налогового кодекса Российской Федерации, оценив имеющиеся в материалах дела доказательства по правилам статьи 84 КАС РФ, приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения административного иска МИФНС № 11 по Ростовской области, поскольку ФИО2 свою обязанность по уплате задолженности не исполняет; расчет задолженности произведен налоговым органом верно, порядок и сроки взыскания имевшейся задолженности административным истцом соблюдены.

Согласно ч.1 ст.103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Учитывая вывод суда об удовлетворении заявленных административным истцом требований, а также то, что Межрайонная ИФНС России № 11 по Ростовской области от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления освобождена, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5995 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №11 по Ростовской области к ФИО2 о взыскании налогов - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН ...) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №11 по Ростовской области задолженность по: НДФЛ с доходов, полученных физлицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 155 734 (сто пятьдесят пять тысяч семьсот тридцать четыре) руб. 37 коп. (Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ... от 06 05.2025), штраф в соответствии со ст. 122 НК РФ в размере 4215 руб. )четыре тысячи двести пятнадцать) руб. 63 коп. (Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ... от ...), земельный налог в границах городских округов за 2023 год в размере 2 643 (две тысячи шестьсот сорок три) руб. 00 коп, земельный налог в границах сельских поселений за 2023 год в размере 27 (двадцать семь) руб. 00 коп., налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 3 880 (три тысячи восемьсот восемьдесят) руб. 00 коп., на общую сумму 166 500 (сто шестьдесят шесть тысяч пятьсот) руб. 00 коп.

Взыскать с ФИО2 (ИНН ...) в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 5 995 (пять тысяч девятьсот девяносто пять) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Аксайский районный суд Ростовской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательном виде.

Судья Тесленко А.В.

Мотивированное решение изготовлено 15.01.2026.