Решение по делу № 2А-15321/2024 от 12.02.2025

Дело № 2а-3124/2025

УИД № 24RS0048-01-2024-017342-56

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 января 2025 года г. Красноярск

Советский районный суд г. Красноярска в составе:

председательствующего - судьи Худик А.А.,

при секретаре Петровой А.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №1 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании:

- недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1005 руб.;

- недоимки по транспортному налогу за 2022 год в сумме 32191 руб.;

- недоимки по земельному налогу за 2022 год в сумме 92 руб.;

- суммы пени, учитываемой в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3663,86 руб.

Требования мотивированы тем, что на основании представленных данных органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, а также государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, административному ответчику был исчислен налог на принадлежащие ему на праве собственности недвижимое имущество, транспортные средства и земельные участки. Однако установленную законом обязанность по уплате налога на имущество, транспортного и земельного налога налогоплательщик, не исполнил, направленные требования об уплате задолженности по налогам и пени также остались без исполнения. В связи с чем, на основании заявления Инспекции мировым судьей судебного участка № в <адрес> был вынесен ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю недоимки по вышеуказанным налогам и пени. ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебный приказ был отменен. До настоящего времени недоимка по вышеуказанным налогам и пени должником не погашена.

Определением Советского районного суда г.Красноярска от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенным в протокольной форме, к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена – ИФНС России по Советскому району г.Красноярска.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен своевременно и надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в своё отсутствие, о чем указал в административном иске.

Административный ответчик ФИО1, представитель заинтересованного лица ИФНС России по Советскому району г.Красноярска, в судебное заседание не явились, о слушании дела извещены своевременно и надлежащим образом, о причине неявки суд не уведомили.

Судом принято решение о рассмотрении дела в отсутствии не явившихся лиц, в соответствии со ст. 150 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд считает требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 НК РФ).

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 1 ст. 363 НК РФ).

Согласно п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 1 ст. 397 НК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 1,3 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления: 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 НК РФ). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ в редакции на момент возникновения спорных правоотношений).

В силу ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога (п. 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 6 статьи 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по Советскому району г.Красноярска, являясь собственником объектов налогообложения.

Из сведений, поступивших в Инспекцию от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежит/принадлежало, в том числе следующее имущество:

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № (период владения с ДД.ММ.ГГГГ);

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № (период владения с ДД.ММ.ГГГГ);

- гараж, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № (период владения с ДД.ММ.ГГГГ).

Кроме того, из сведений, поступивших в Инспекцию от органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежит/принадлежали, в том числе следующие транспортные средства:

- TOYOTAHILUXSURF, госномер № (период владения с ДД.ММ.ГГГГ);

- LEXUS GX470, госномер № (период владения с ДД.ММ.ГГГГ).

ФИО1 в установленные сроки в добровольном порядке земельный налог за 2018 год не уплатил, в связи с чем, налоговым органом выставлено требование об уплате налогов, а также исчислены пени за несвоевременную уплату, требованием установлен срок его добровольной оплаты. По истечении установленных в требовании сроков, ввиду неуплаты налога и пени, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № в <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа, с соблюдением срока, установленного ст. 48 НК РФ, требование налогового органа удовлетворено, ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ № о взыскании транспортного налога, земельного налога и пени.

На основании судебного приказа №, судебным приставом-исполнителем ОСП по Советскому району г. Красноярска ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое ДД.ММ.ГГГГ окончено, в связи с тем, что требования исполнительного документа исполнены в полном объеме (п.1 ч.1 ст.47 ФЗ «Об исполнительном производстве»).

С учетом постановления об окончании исполнительного производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа, налоговым органом не могла быть исчислена пеня после ДД.ММ.ГГГГ, в связи, с чем требование о взыскании пени за неуплату земельного налога за 2018 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9,54 руб., не подлежат удовлетворению.

Также, ФИО1 в установленные сроки в добровольном порядке транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц за 2020 год не уплатил, в связи с чем, налоговым органом выставлено требование об уплате налогов, а также исчислены пени за несвоевременную уплату, требованием установлен срок его добровольной оплаты. По истечении установленных в требовании сроков, ввиду неуплаты налога и пени, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № в <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа, с соблюдением срока, установленного ст. 48 НК РФ, требование налогового органа удовлетворено, ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ № о взыскании транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц и пени.

С учетом постановления об окончании исполнительного производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа, налоговым органом не могла быть исчислена пеня после ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, требование о взыскании пени по транспортному налогу за 2020 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1711,64 руб., по земельному налогу за 2020 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9,54 руб., налогу на имущество физических лиц за 2020 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 28.39 руб., не подлежат удовлетворению.

Также, ФИО1 в установленные сроки в добровольном порядке транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц за 2021 год не уплатил, в связи с чем, налоговым органом выставлено требование об уплате налогов, а также исчислены пени за несвоевременную уплату. Решением Советского районного суда г.Красноярска от ДД.ММ.ГГГГ, по административному делу №, с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю взыскана недоимка по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2021 год.

Как следует из расчета пени ЕНС за указанные периоды были начислены суммы пени по транспортному налогу за 2021 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1711,64 руб., по земельному налогу за 2021 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4,95 руб., налогу на имущество физических лиц за 2021 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 23,85 руб., которые включены в требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщику ФИО1 были начислены транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2022 год, о чем ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 сформировано налоговое уведомление №, налог предложено уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В установленные сроки в добровольном порядке ФИО1 транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2021 год не уплатил, в связи с чем, налоговым органом ФИО1 выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, требованием установлен срок его добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из расчета пени ЕНС за указанные периоды были начислены суммы пени по транспортному налогу за 2022 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 160,95 руб., по земельному налогу за 2022 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,46 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2,90 руб.

По истечении установленных в требовании № сроков, ввиду неуплаты налога и пени за просрочку уплаты, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № в <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа, с соблюдением срока, установленного ст. 48 НК РФ, требование налогового органа удовлетворено, ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ № о взыскании спорных сумм налогов и пени, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, на основании заявления ФИО1, отменен.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России №1 по Красноярскому краю обратилась в Советский районный суд г.Красноярска с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 сумм налоговой задолженности, то есть с соблюдением шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Суд, соглашаясь с расчетом задолженности по недоимке, произведенным налоговым органом, и не оспоренным административным ответчиком, принимает во внимание, что административным ответчиком до настоящего времени требования не исполнены, приходит к выводу, что требования Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю о взыскании с ФИО1

недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1005 руб.;

недоимки по транспортному налогу за 2022 год в сумме 32191 руб.;

недоимки по земельному налогу за 2022 год в сумме 92 руб.;

пени по транспортному налогу за 2021 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1711,64 руб., за 2022 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 160,95 руб.;

пени по земельному налогу за 2021 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4,95 руб., за 2022 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,46 руб.;

пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 23,85 руб., за 2022 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2,90 руб., подлежат удовлетворению.

В части требований о взыскании пени за неуплату земельного налога за 2018 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9,54 руб., за 2020 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9,54 руб.;

пени по транспортному налогу за 2020 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1711,64 руб.,

пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 28,39 руб., отказать.

С учетом положений ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ, пункта 4 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июля 2014 года N 46 "О применении законодательства о государственной пошлине при рассмотрении дел в арбитражных судах", с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, судья

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю:

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1005 руб.;

- недоимку по транспортному налогу за 2022 год в сумме 32191 руб.;

- недоимку по земельному налогу за 2022 год в сумме 92 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2021 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1711,64 руб., за 2022 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 160,95 руб.;

- пени по земельному налогу за 2021 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4,95 руб., за 2022 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,46 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 23,85 руб., за 2022 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2,90 руб., а всего 35192,75 руб.

пени по транспортному налогу за 2020 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1711,64 руб.,

пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 28,39 руб., а всего 1759,11 руб. отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд г. Красноярска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: А.А. Худик