Решение по делу № 2А-1841/2023 от 24.05.2023

Дело №а-1841/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 24 мая 2023 года

Заместитель председателя Магасского районного суда Республики Ингушетия Панченко Ю.В., при секретаре Арчаковой Х.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимок и пени по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

ДД.ММ.ГГГГ Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилось в суд с указанным административным исковым заявлением, ссылаясь на то, что уплата законно установленных налогов является основной обязанностью налогоплательщиков (ст. 57 Конституции РФ, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, п. 1 ст. 45 НК РФ).

Ссылаясь на нормы ст.ст. 47, 48 НК РФ, административный истец просил суд взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 1665 рублей, пеню в размере 65,46 рублей, недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 7936 рублей, пеню в размере 46,09 рублей, а также пеню по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением в размере 6562,19 рублей, на общую сумму в 16 274,74 рублей.

Стороны, надлежащим образом извещенные о времени и месте судебного заседания, в суд не явились, своих представителей не направили, о причинах неявки суду не сообщили, ходатайств об отложении судебного разбирательства не заявляли.

Как разъяснено в п. п. 63, 67, 68 постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам (например, в тексте договора), либо его представителю (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ).

При этом необходимо учитывать, что гражданин несет риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, доставленных по адресам, перечисленным в абзацах первом и втором настоящего пункта, а также риск отсутствия по указанным адресам своего представителя. Гражданин, сообщивший кредиторам, а также другим лицам сведения об ином месте своего жительства, несет риск вызванных этим последствий (пункт 1 статьи 20 ГК РФ). Сообщения, доставленные по названным адресам, считаются полученными, даже если соответствующее лицо фактически не проживает (не находится) по указанному адресу (п. 63). Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат (п. 67).

Статья 165.1 ГК РФ подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам, если процессуальным законодательством не предусмотрено иное (п. 68).

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пункт 1 ст. 389 НК РФ предусматривает, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно пункту 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Как закреплено в пункте 4 статьи 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно пункту 1 статьи 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговыми органами.

Судом установлено, что административный ответчик является/являлся собственником следующих земельных участков, расположенных в пределах Республики Ингушетия:

- Земельный участок, адрес: 386130, РОССИЯ, Ингушетия Респ,, г Назрань, тер <адрес>, Кадастровый №, Площадь 600, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: 386130, РОССИЯ, Ингушетия Респ,, г Назрань, тер <адрес>, Кадастровый №, Площадь 600, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

В установленный законом срок административному ответчику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога за 2019 налоговый период в отношении 10 из указанных 12 земельных участков в размере 768 рублей за каждый за 12 месяцев владения, и в отношении земельного участка с кадастровым номером 06:05:0000003:4342 (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ) – за 1 месяц владения из 12, в отношении земельного участка с кадастровым номером 06:05:0000003:4356 (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ) – за 3 месяца владения из 12 – на общую сумму в 7 936 рублей.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по добровольной уплате указанной в уведомлении суммы, налоговым органом в соответствии с требованиями ст. 69 Налогового кодекса РФ административному ответчику направлено налоговое требование от № от ДД.ММ.ГГГГ с предоставлением срока его исполнения до ДД.ММ.ГГГГ и установлением пени в размере 46,09 рублей.

В установленный в требовании срок административный ответчик образовавшуюся недоимку и пеню по транспортному налогу не погасил, доказательств обратного суду не представлено.

Судебный приказ, выданный мировым судьей судебного участка № Республики Ингушетия от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании вышеуказанной общей суммы задолженности, отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением возражений должника.

Вместе с тем, по состоянию на дату рассмотрения дела выше обозначенная задолженность остается непогашенной.

Расчет задолженности и пени судом проверен. Оснований для переоценки не имеется.

Сроки для обращения в суд для взыскания с административного ответчика земельного налога в размере 7 936 рублей, предусмотренные ст. 48, 115 НК РФ, ст. 286 КАС РФ в редакциях, действовавших на момент обращения в судебный участок за вынесением судебного приказа и на момент обращения в суд с настоящим административным иском (трехлетний и шестимесячный срок для обращения за выдачей судебного приказа с ДД.ММ.ГГГГ с учетом не превышения суммы взыскания по требованию 10 000 рублей, и шестимесячный срок для обращения ДД.ММ.ГГГГ в суд с настоящим административным иском с момента отмены судебного приказа определением от ДД.ММ.ГГГГ) налоговым органом соблюдены.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о необходимости взыскания с административного ответчика недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 7936 рублей, пенив размере 46,09 рублей.

Относительно требования о взыскании с административного ответчика пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением в размере 6562,19 рублей суд также приходит к выводу о необходимости их удовлетворения в связи со следующим.

Согласно абзацу первому пункта 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент обращения за вынесением судебного приказа в октябре 2021 года) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Вместе с тем, абзацем третьим пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент обращения за вынесением судебного приказа в октябре 2021 года) установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из материалов дела усматривается, что срок исполнения самого раннего направленного административному ответчику требования 29448 об уплате пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением установлен по ДД.ММ.ГГГГ, при этом совокупный размер пени, указанной при обращении за судебным приказом не превысил 10 000 рублей - в связи с чем налоговый орган имел право обратиться в 2021 году с заявлением о вынесении судебного приказа, который впоследствии, ДД.ММ.ГГГГ, был вынесен мировым судьей судебного участка № Республики Ингушетия, поскольку срок обращения в суд налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа при сумме, не превышающей 10 000 рублей, составляет 3 года и 6 месяцев со дня истечения срока исполнения самого раннего требования.

Таким образом, шестимесячный срок для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам, сбора, пеней, штрафов в указанном случае следует исчислять не со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, а по истечении трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога (ДД.ММ.ГГГГ + 3 года + 6 месяцев).

Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ впоследствии отменен определением мирового судьи судебного участка № Республики Ингушетия от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением возражений ответчика.

Согласно пункту 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Указанный срок административным истцом также соблюден, поскольку, как следует из штампа входящей корреспонденции, с настоящим административным иском истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах шестимесячного срока.

Вместе с тем, по состоянию на дату рассмотрения дела выше обозначенная пеня остается непогашенной.

Расчет пени судом проверен. Оснований для переоценки не имеется.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о необходимости взыскания с административного ответчика пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением в размере 6562,19 рублей.

Административным истцом также заявлено требование о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 1665 рублей, пени в размере 65,46 рублей.

Относительно данного требования суд отмечает следующее.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество в виде жилого дома, квартиры, комнаты, гаража, машино-места, единого недвижимого комплекса, объекта незавершенного строительства, иных зданий, строений, сооружений, помещений.

Таким образом, налог на имущество физических лиц, так же как и земельный налог, является местным налогом и зачисляется в местный бюджет по месту нахождения объекта налогообложения (статья 15 НК РФ).

Из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ усматривается, что задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 1665 рублей, пеня в размере 65,46 рублей, установлена в отношении здания с кадастровым номером 74:36:0609003:142, площадью 35,70, расположенного по адресу: 454081, Россия, <адрес>.

На основании изложенного, поскольку данный объект недвижимости расположен за пределами Республики Ингушетия, и действующее налоговое законодательство усматривает обязанность уплаты налога на имущество физических лиц в местный бюджет по месту нахождения объекта налогообложения, суд приходит к выводу об отсутствии у Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> права требования уплаты данного налога.

При таких обстоятельствах заявленные административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимок и пени по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 7936 (семь тысяч девятьсот тридцать шесть) рублей, пеню в размере 46 (сорок шесть) рублей 09 копеек.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> пеню по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением в размере 6562 (шесть тысяч пятьсот шестьдесят два) рубля 19 копеек.

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Ингушетия через Магасский районный суд Республики Ингушетия в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий:

Копия верна:

Заместитель председателя

Магасского районного суда РИ Ю.В. Панченко