Решение по делу № 2А-11962/2024 от 30.04.2025

Дело № 2а-2819/2025

УИД 78RS0005-01-2024-014487-96

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 февраля 2025 года Санкт-Петербург

Невский районный суд города Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Яковчук О.Н.,

при секретаре Махиной Е.А.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №24 по Санкт-Петербургу к ФИО2 о взыскании недоимки по уплате налогов, пени,

УСТАНОВИЛ:

Представитель Межрайонной ИФНС России №24 по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 и просит взыскать недоимку по транспортному налогу за период с 2015 года по 2017 год в размере <данные изъяты>., недоимку по земельному налогу за период с 2015 года по 2021 год в размере <данные изъяты>., пени на общую сумму <данные изъяты> руб. (л.д. 5-17).

В обоснование исковых требований административный истец указал, что в собственности ответчика зарегистрирован автомобиль, земельный участок, однако обязанность по уплате налогов в полном объеме в установленные законом сроки ответчик не исполнил, на отрицательное сальдо ЕНС ответчика налоговым органом начислены пени.

Определением от 28.11.2024 производство по делу прекращено в части требований о взыскании с ФИО2 земельного налога в размере <данные изъяты> коп. и пени в размере <данные изъяты> коп. за 2016 г., 2017 г., транспортного налога за 2016 год в размере <данные изъяты>., пени в размере <данные изъяты>. на основании, предусмотренном п. 2 ч. 1 ст. 194 КАС РФ (л.д. 96-97).

Представитель административного истца в суд явился, на удовлетворении иска настаивал.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания уведомлялся надлежащим образом, ходатайств, в том числе об отложении судебного заседания не заявил, в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд рассматривает дело в его отсутствие, поскольку его явка не признана судом обязательной.

В соответствии с пунктом 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. При этом в силу ст. 44 Налогового кодекса РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Судом установлено, что в собственности ответчика в период с 13.08.2007 по 06.11.2017 был зарегистрирован автомобиль: <данные изъяты>, с 30.10.2013 в собственности ответчика зарегистрирован земельный участок по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, с 01.03.2017 по 06.12.2017 ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 5, 7, 72-76).

Согласно абзацу третьему пункта 1 ст. 363, пункту 1 ст. 397 НК РФ транспортный налог и земельный налог подлежат уплате налогоплательщиками физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая база в отношении транспортных средств согласно статье 359 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате налога) определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункты 1, 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате налога); налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом; направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 2 статьи 52 и пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая база в отношении земельных участков в соответствии со ст. 390 НК РФ определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

В силу статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

В 2014 году административному ответчику был начислен транспортный налог в размере <данные изъяты> о чем составлено налоговое уведомление № от 16.04.2015 (л.д. 66).

В 2015 году административному ответчику был начислен транспортный налог в размере <данные изъяты>., земельный налог в размере <данные изъяты> о чем составлено налоговое уведомление № от 05.08.2016 (л.д. 67).

В 2016 году административному ответчику был начислен транспортный налог в размере <данные изъяты>, земельный налог в размере <данные изъяты> налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты>., о чем составлено налоговое уведомление № от 07.08.2017 (л.д. 66).

В 2017 году административному ответчику был начислен транспортный налог в размере <данные изъяты>., земельный налог в размере <данные изъяты>., налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> о чем составлено налоговое уведомление № от 14.07.2018 (л.д. 65).

Доказательств направления указанных уведомлений ответчику в материалы дела не представлено, представленные акты о выделении объектов хранения к уничтожению подобными доказательствами не являются, поскольку них отсутствует указание на конкретные объекты выделенные к уничтожению, а также указания на сроки их хранения и положения нормативного акта, устанавливающего сроки хранения.

В 2018 году административному ответчику был начислен земельный налог в размере <данные изъяты>., налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> о чем составлено налоговое уведомление № от 23.08.2019 (л.д. 64).

В 2019 году административному ответчику был начислен земельный налог в размере <данные изъяты>., налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> о чем составлено налоговое уведомление № от 01.09.2020, которое было направлено ответчику почтовым отправлением 24.09.2020 со ШПИ № (л.д. 62-63).

В 2020 году административному ответчику был начислен земельный налог в размере <данные изъяты>., налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты>., о чем составлено налоговое уведомление № от 01.09.2021, которое было направлено ответчику почтовым отправлением 05.10.2021 со ШПИ № (л.д. 60-61).

В 2021 году административному ответчику был начислен земельный налог в размере <данные изъяты>., налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты>., о чем составлено налоговое уведомление № от 01.09.2022, которое было направлено ответчику почтовым отправлением 02.10.2022 со ШПИ № (л.д. 58-59).

В связи с неуплатой налогов налоговым органом сформированы следующие требования (л.д. 41-57): № по состоянию на 27.10.2015 со сроком исполнения до 25.01.2016, № по состоянию на 23.12.2016 со сроком исполнения до 31.01.2017, № по состоянию на 07.02.2017 со сроком исполнения до 20.03.2017, доказательств направления указанных требований административным истцом не представлено.

№ по состоянию на 02.02.2019 со сроком исполнения до 23.03.2019, которое было направлено почтовым отправлением 08.02.2019 со ШПИ 20081620434707, №2231 по состоянию на 14.02.2018 со сроком исполнения до 30.03.2018, которое было направлено почтовым отправлением 21.02.2018 со ШПИ 20082220181619, №349595 по состоянию на 31.01.2019 со сроком исполнения до 26.03.2019, которое было направлено почтовым отправлением 17.02.2019 со ШПИ 20081832442170, №31315 по состоянию на 07.02.2019 со сроком исполнения до 22.03.2019, которое было направлено почтовым отправлением 17.02.2019 со ШПИ 20081832442170, №32358 по состоянию на 13.02.2020 со сроком исполнения до 13.02.2020, которое было направлено почтовым отправлением 24.02.2020 со ШПИ 20082444171687.

№88137 по состоянию на 20.06.2021, со сроком исполнения до 20.06.2021, №184014 по состоянию на 23.12.2021 со сроком исполнения до 23.12.2021, доказательств направления указанных требований административным истцом не представлено.

№483 по состоянию на 27.06.023 со сроком исполнения до 26.07.2023, которое было направлено ответчику в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика и получено 30.07.2023 (л.д. 41-42).

Для взыскания задолженности с ответчика налоговым органом предпринимались следующие меры:

Решением Невского районного суда Санкт-Петербурга №2а-4190/2017 от 22.06.2017 с ФИО2 взысканы недоимка по транспортному налогу за 2014 год в размере <данные изъяты>., пени в размере <данные изъяты>. (л.д. 84-87).

Решением Невского районного суда Санкт-Петербурга №2а-5669/2020 от 07.10.2020 с ФИО2 взысканы недоимка по земельному налогу за 2016, 2017 годы в размере <данные изъяты> пени в размере <данные изъяты> (л.д. 88-91).

Решением Невского районного суда Санкт-Петербурга №2а-8996/2021 от 22.11.2021 с ФИО2 взысканы недоимка по транспортному налогу за 2016 год в размере <данные изъяты> пени в размере <данные изъяты> пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере <данные изъяты> (л.д. 92-93).

23.11.2023 налоговым органом принято решение №9545 о взыскании с ответчика задолженности на общую сумму <данные изъяты>. (л.д. 38), которое направлено ответчику почтовым отправлением со ШПИ № (л.д. 39-40).

В соответствии с ч. 1 с т. 70 НК РФ, в редакции, действующей в период возникновения обязанности по уплате налогов с 2015 года по 2019 год, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

С учетом вышеуказанных положений и суммы задолженности в период с 2015 года по 2019 год более 500 руб., требования об уплате имущественных налогов за период с 2015 года по 2019 год должны были быть направлены ответчику об уплате недоимки за 2015 год не позднее 02.03.2017, за 2017 год – не позднее 02.03.2019, за 2019 год – не позднее 02.03.2021.

При этом, в соответствии со с. 71 НК РФ, в редакции действующей до 31.12.2022, в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование.

Как следует из ч. 1 ст.70 НК РФ в редакции, действующей на дату возникновения обязанности по уплате налогов за 2020, 2021 годы, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

С учетом вышеуказанных положений и суммы задолженности в период с 2020 года по 2021 год менее 3000 руб., требования об уплате имущественных налогов за период с 2020 года по 2021 год должны были быть направлены ответчику об уплате недоимки за 2020 год не позднее 02.12.2022, за 2021 год – не позднее 02.12.2024.

При этом, редакция части 1 Налогового кодекса Российской Федерации, действующая с 01.01.2023 не предусматривает формирование уточненного требования об уплате налогов, при изменении задолженности.

Суд, проанализировав изложенные нормы налогового законодательства, полагает, что налоговым органом не соблюдены требования налогового законодательства в части направления ответчику требований об уплате задолженности за период с 2015 года по 2020 год, в том числе и в части формирования и направления уточненных требований об уплате пени, на сумму, указанную в исковом заявлении.

При этом, требование об уплате задолженности по земельному налогу за 2021 год по состоянию на 27.07ю.2023, сформировано с соблюдением установленного срока.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

С учетом, что размер отрицательного сальдо ответчика на 01.01.2023 превышал 10000 руб., с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган должен был обратиться не позднее 26.01.2024 (срок исполнения требования №6483 по состоянию на 27.06.2023 – 26.07.2023), сроки обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа административным истцом были соблюдены, с заявлением о выдаче приказа налоговый орган обратился в декабре 2023 года, после отмены судебного приказа №2а-287/2023-144 определением от 01.04.2024 в Невский районный суд Санкт-Петербурга обратился 27.09.2024 в установленный законом шестимесячный срок.

Из административного искового заявления следует, что налоговым органом начислены следующие пени:

На транспортный налог за период с 2014 года по 2021 год, на земельный налог за период с 2014 года по 2021 год, на налог на имущество физических лиц за период с 201 года по 2019 год, по страховым взносам за 2017 год, также пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 26.11.2023.

С учетом имеющихся в материалах дела решений суда №2а-4190/2017 от 22.06.2017, №2а-5669/2020 от 07.10.2020, №2а-8996/2021 от 22.11.2021 уд полагает, что на недоимки, взысканные данными решениями пени не подлежат начислению, поскольку, поскольку трехлетний срок предъявления к исполнению исполнительных листов, которые были выданы на основании этих решений, установленный ст. 21 Федерального закона от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве», истёк.

Остальные требования налогового органа о взыскании пени начисленных на транспортный налог за период с 2014 года по 2020 год, на земельный налог за период с 2014 года по 2020 год, на налог на имущество физических лиц за период с 2017 года по 2019 год, по страховым взносам за 2017 год в нарушение положений ст. 62 КАС РФ, не подтверждены расчетом, в обоснование указанных требований не представлены доказательства соблюдения порядка взыскания налога, не представлены налоговые уведомления, требования об уплате налога и уточненные требования при изменении задолженности за период 0о 31.12.2022, доказательства взыскания налога в судебном порядке, либо доказательства поздней уплаты налога.

Поскольку требования истца о взыскании с ответчика недоимки по уплате земельного налога за 2021 год в размере <данные изъяты>. удовлетворены, ответчиком в материалы дела не представлено доказательств уплаты налога в установленный законом срок, с ответчика подлежат взысканию пени в соответствии со ст. 75 НК РФ, начисленные на недоимку по уплате земельного налога за 2021 год за период с 02.12.2022 по 26.11.2023 в размере <данные изъяты> исходя из следующего расчета:

<данные изъяты>

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, в соответствии со статьей 114 (часть 1) КАС РФ и статьей 333.19 НК РФ составляет <данные изъяты>

Руководствуясь ст.175-176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №24 по Санкт-Петербургу к ФИО2 о взыскании недоимки по уплате налогов, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН <данные изъяты> недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты>

В удовлетворении остальной части административного искового заявления отказать.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН <данные изъяты> в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: О.Н.Яковчук

Решение суда в окончательной форме изготовлено 30.04.2025.