КОПИЯ
*№ обезличен*
*№ обезличен*
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Надымский городской суд ЯНАО в составе
председательствующего судьи Тренихиной Т.В.,
при секретаре Кармацких И.М.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Надыме Ямало-Ненецкого автономного округа 20 мая 2025 года в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по ЯНАО к ДН о взыскании обязательных платежей,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу (далее – УФНС России по ЯНАО) обратилось в суд с иском к ДН о взыскании задолженности по обязательным платежам. В обоснование заявленных требований указано, что ДН является налогоплательщиком, состоит на налоговом учете в УФНС по ЯНАО. По состоянию на 17.04.2024 он имеет задолженность по Единому налоговому счету (далее – ЕНС) в размере 211 324 руб. 10 коп., отрицательное сальдо складывается из НДФЛ с доходов, полученных за 2022 год в размере 179 850 руб., штрафов, начисленных на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 23.11.2023 № 26 в суммах 6 825 руб., 4 550 руб. и пеней за период с 18.07.2023 по 13.03.2024 в размере 20 099 руб. 10 коп. Так, ДН произвел отчуждение квартиры, расположенной по адресу: ЯНАО, <адрес>, 21.03.2022, цена сделки – 2 750 000 руб., общая сумма имущественного налогового вычета составила 1 350 000 руб. Сумма налога составила 182 000 руб. (13% от разницы цены сделки и ценой приобретения). Срок предоставления налоговой декларации по НДФЛ за 2022 год – не позднее 15.07.2023. Налоговая декларация ДН в налоговый орган не представлена, расчет налога произведен по данным регистрирующих органов. 18.07.2023 была открыта камеральная проверка, окончаена 10.10.2023, по результатам которой 23.11.2023 вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 26, в соответствии с которым ДН привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ за непредоставление налоговой декларации, по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ – за неуплату налога, назначены штрафы в размерах 6 825 руб. и 4 550 руб. соответственно, доначислен налог в размере 182 000 руб. ДН неоднократно пополнял ЕНС, на дату подачи искового заявления задолженность по НДФЛ составляет 179 850 руб. за 2022 год, суммы штрафов не погашены. В связи с наличием задолженности по ЕНС, ответчику начислены пени за период с 18.07.2023 по 13.03.2024 в сумме 20 099 руб. 10 коп. При этом, в состав суммы сальдо, на которую начислены пени, вошла задолженность, взысканная ранее судебными приказами. В адрес ответчика через личный кабинет направлялось требование об уплате налога № 19621 от 16.12.2023 на сумму 2 508 руб. и пени 18 руб., поскольку требование, с учетом суммы отрицательного сальдо, не было исполнено, налоговым органом принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 11.03.2024 № 5759 на всю сумму отрицательного сальдо на момент вынесения решения, т.е. на сумму 213 088 руб. 06 коп. Данное решение также исполнено не было. Остаток задолженности по требованию является динамичным и зависит от актуального сальдо ЕНС. Новое требование формируется только при полном погашении предыдущего требования. В связи с неуплатой обязательных платежей, налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. 22.04.2024 был вынесен судебный приказ, который определением от 14.03.2025 был отменен. Просят взыскать с ДН задолженность в сумме 211 324 руб. 10 коп., в том числе: НДФЛ за 2022 год – 179 850 руб., штрафы в размере 4 550 руб. по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ и 6 825 руб. по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ, пени за период с 18.07.2023 по 13.03.2024 в размере 24 099 руб. 10 коп.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещены о дате и времени рассмотрения дела своевременно и надлежащим образом, просили рассмотреть дело в их отсутствие.
В судебное заседание административный ответчик не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил, об отложении рассмотрения дела не просил (л.д. 54, 108-109).
Суд определил, рассмотреть дело в отсутствие сторон, в соответствии со ст.ст. 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ).
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
Установлено, что согласно выписке из ЕГРН от 06.05.2025 № *№ обезличен*, ДН принадлежала на праве собственности квартира, расположенная по адресу: <адрес>, в период с 18.06.2020 по 21.03.2022 (основание прекращения права – договор купли-продажи квартиры) (л.д. 63-64).
Налоговым органом произведен расчет НДФЛ от продажи объекта недвижимости за 2022 год: 2 750 000 руб. (общая сумма доходов от продажи) – 1 350 000 руб. (цена приобретения) х 13% = 182 000 руб. (л.д. 19-22).
Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.
В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В соответствии со статьей 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса РФ.
Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Пунктом 6 статьи 210 НК РФ предусмотрено, в частности, что налоговая база по доходам от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 1 (в части, относящейся к проданным имуществу и (или) доле (долям) в нем) и 2 пункта 1 статьи 220 названного Кодекса, а также с учетом особенностей, установленных статьями 213, 213.1 и 214.10 названного Кодекса.
В соответствии с п. 2 ст. 217.1 НК РФ, если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества (5 лет) и более.
В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законном установленные налоги.
В ходе проведенной камеральной проверки вынесено решение от 23.11.2023 № 26 о привлечении ДН к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 119 НК РФ (непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета) в размере 6 825 руб. и за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ (за неуплату сумм налога) в размере 4 550 руб.; начислена недоимка 182 000 руб. по НДФЛ за 2022 год (л.д. 23-25).
Указанное решение ответчиком не обжаловано.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В силу ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Налоговым органом в адрес ДН направлено через личный кабинет ЕПГУ требование № *№ обезличен* об уплате задолженности по состоянию на 16.12.2023: недоимки в размере 2 508 руб. и пеней – 18 руб. в срок до 19.01.2024 (л.д. 26-27).
Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока либо двух месяцев со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя при наличии на день такой регистрации неисполненного требования об уплате задолженности. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (ч. 4 ст. 46 НК РФ).
В соответствии вышеназванной статьи, в виду неисполнение требования об уплате задолженности, налоговым органом ДН заказным письмом по адресу места жительства: <адрес> было направлено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 11.03.2024 № 5759 на сумму 213 088,06 руб. (л.д. 28, 29).
Размер отрицательного сальдо в указанном решении зафиксирован на дату его принятия, т.е. на 11.03.2024.
В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование считается исполненным только при уплате суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Новое требование формируется только при полном погашении предыдущего требования.
Таким образом, в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности Налоговым кодексом РФ не предусмотрено.
Согласно справке № 2025-44319 по состоянию на 14.04.2025 у ДН имеется отрицательное сальдо 262 303 руб. 83 коп. (л.д. 30).
В соответствии с детализацией отрицательного сальдо (задолженности) ЕНС налогоплательщика ДН по состоянию на 14.04.2025 отрицательное сальдо по налогам – 185 499 руб. 78 коп., по пеням – 65 429 руб. 83 коп., по штрафам – 11 375 руб. (л.д. 30-31).
Из справок о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа налогоплательщика от 17.04.2025 № 2025-334234, № 2025-334235 и № 2025-334237 следует, что ДН внесены налоговые платежи в сумме 3 019 руб. 85 коп. и 2 150 руб. (л.д. 33-36, 37-38, 39-40). Внесенные суммы учтены в счет погашения налоговых обязанностей с соблюдением последовательности, установленной ст. 45 НК РФ.
Таким образом остаток задолженности по НДФЛ за 2022 год составляет 179 850 руб., по штрафам – 11 375 руб.
Согласно ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Порядок расчёта пеней предусмотрен ст. 75 НК РФ, согласно которой пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога.
Таким образом, по смыслу ст.ст. 69, 75 НК РФ пени на сумму недоимки подлежат начислению со дня, следующего за датой, установленной для уплаты налога, и до дня выставления требования.
Поскольку административным ответчиком сумма налога не была своевременно уплачена, на указанную сумму были начислены пени, в размере 20 099 руб. 10 коп. за период с 18.07.2023 по 13.03.2024 (л.д. 32).
В соответствии с подп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.
В данном случае, сумма НДФЛ за 2022 год должна быть уплаченна в срок до 17.07.2023, суммы штрафов – до 23.11.2023, т.е. задолженность свыше 10 000 руб. составила на 01.01.2024.
С заявлением о выдаче судебного приказа по данным суммам долга административный истец обратился 16.04.2024, т.е. своевременно (л.д. 89-90).
Мировым судьей был выдан судебный приказ № *№ обезличен* о взыскании с административного ответчика названных сумм 22.04.2024, с учетом определения об исправлении описки от 21.08.2024 (л.д. 91, 92).
Определением мирового судьи судебного участка № 2 судебного района Надымского городского суда ЯНАО от 14.03.2025, с учетом определения от 07.04.2025 об исправлении описки, ДН восстановлен срок на подачу возражений относительно исполнения судебного приказа. Судебный приказ № *№ обезличен* от 22.04.2024 отменен (л.д. 15, 16, 96, 97).
В соответствии с ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением 25.04.2025 (л.д. 48), установленный п. 4 ст. 48 НК РФ истекает 07.10.2025, следовательно, административный истец обратился в суд с настоящим административным иском в установленный срок.
Доказательств того, что административным ответчиком указанные в административном исковом заявлении платежи осуществлены не представлено, в связи с чем, задолженность подлежит взысканию с административного ответчика.
В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Поскольку административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины при подаче иска в суд на основании подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, с ФИО1 подлежит взысканию сумма государственной пошлины в доход муниципального образования Надымский район (ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации) в размере 7 340 руб. (подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ).
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293, 294 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу к ДН о взыскании задолженности по обязательным платежам, удовлетворить.
Взыскать с ДН, *дата* года рождения (ИНН *№ обезличен*), проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу задолженность в сумме 211 324 (двести одиннадцать тысяч триста двадцать четвре) рубля 10 копеек, в том числе: НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами за 2022 год – 179 850 руб., штрафы по п. 1 ст. 122 НК РФ – 4 500 руб., по п. 1 ст. 119 НК РФ – 6 825 руб., пени за период с 18.07.2023 по 13.03.2024 – 20 099 руб. 10 коп.
Взыскать с ДН, *дата* года рождения (ИНН *№ обезличен*) госпошлину в доход муниципального образования Надымский район в размере 7 340 (семь тысяч триста сорок) рублей.
Решение может быть обжаловано в суд Ямало-Ненецкого автономного округа, в течение одного месяца со дня принятия решения, путём подачи апелляционной жалобы через Надымский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа.
Судья подпись Т.В. Тренихина
Копия верна. Судья: Т.В. Тренихина