Дело № 2а-2220/2023 64RS0004-01-2023-002194-62
Решение
именем Российской Федерации
12 сентября 2023 года город Балаково Саратовской области
Балаковский районный суд Саратовской области в составе
председательствующего судьи Курцевой И.А.,
при секретаре судебного заседания Ермаковой К.И.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области (далее - МРИ ФНС России № 2) обратилась в суд с административным иском, в котором просила взыскать с ФИО1 транспортный налог с физических лиц за 2020 год: пени в размере 26,42 руб. за период с 02 декабря 2021 года по 12 декабря 2021 года; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год в размере 1 128,78 руб., всего на общую сумму 1 155,20 руб.
Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком транспортного и земельного налогов в связи с наличием в его собственности земельных участков и транспортных средств. В соответствии с действующим законодательством МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области налогоплательщику направлялось налоговое уведомление об уплате налогов за 2020 год № 947762 от 01 сентября 2021 года со сроком уплаты до 01 декабря 2021 года налогов и сборов на общую сумму 17 682,78 руб., из них: транспортный налог – 11 740 руб., земельный налог - 1 128,78 руб., налог на имущество физических лиц в размере 4 814 руб. Налоговое уведомление выгружено в личный кабинет налогоплательщика 21 сентября 2021 года, однако суммы налогов не уплачены административным ответчиком своевременно.
01 декабря 2021 года налогоплательщиком внесена сумма в размере 1 274,32 руб. в счет оплаты налога на имущество физических лиц за 2020 год, иных поступлений не произведено.
В связи с наличием недоимки по налогу налогоплательщику было направлено требование № 50807 от 13 декабря 2021 года об уплате в срок до 14 января 2022 года недоимки в размере 16 440,74 руб., из которых: 1 1740 руб. – транспортный налог, 3 539,68 руб., - налог на имущество физических лиц, 1 128,78 руб. – земельный налог, 32,28 руб. – пени по транспортному налогу за период со 02 декабря 2021 года по 12 декабря 2021 года, требование выгружено в личный кабинет налогоплательщика 14 декабря 2021 года.
Требование исполнено налогоплательщиков не в полном объеме, остаток задолженности: пени по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год за период с 02 декабря 2021 года по 12 декабря 2021 года в размере 26,42 руб., земельный налог за 2020 года в размере 1 128,78 руб.; не уплачен налогоплательщиком.
На основании обращения налогового органа мировым судьей был вынесен приказ о взыскании с ФИО1 указанной задолженности по налогам и пени, однако в связи с поступившими возражениями должника определением мирового судьи от 09 декабря 2022 года судебный приказ № 2а-984/2022 отменен.
Лица, участвующие в деле, о его рассмотрении извещены надлежащим образом, в судебное заседание не явились, представитель административного истца просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Руководствуясь частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), суд рассмотрел дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.
Исследовав письменные доказательства, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований по следующим основаниям.
Частью 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции как органа, наделенного в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.
Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, согласно которой объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили.
На территории Саратовской области транспортный налог установлен и введен в действие Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога», статьей 2 которого закреплены ставки данного налога с каждой лошадиной силы в зависимости от наименования объектов налогообложения и мощности двигателя, в частности, для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно (с года выпуска которых прошло свыше 3 лет) применяется ставка 14,0; для автомобилей грузовых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно - ставка 65,0; для других самоходных транспортных средств, машин и механизмов на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы) - ставка 23,0.
Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 НК РФ).
Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 НК РФ).
В силу пункта 1 статьи 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Порядок уплаты земельного налога регламентирован в главе 31 НК РФ, согласно пункту 1 статьи 388 которой налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии с положениями статей 389, 390, 393, 397 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков; налоговым периодом признается календарный год. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Статьей 45 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога должна быть выполнена налогоплательщиком самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
Согласно пунктам 2, 4 статьи 52 НК РФ в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. При этом обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога (извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога) в соответствии с положениями статьи 69 НК РФ, которое должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.
Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69, пункт 1 статьи 70 НК РФ, в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений).
Исходя из пункта 1 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей в период возникновения спорных правоотношений), заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей.
Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственников транспортных средств «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак № (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ), а также «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак № (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ) (л.д. 30).
Также в собственности ФИО1 имеется земельный участок с кадастровым номером № (дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ), жилой дом с кадастровым номером № (дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ), квартира с кадастровым номером № (дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ), квартира с кадастровым номером № (дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ), иные строения с кадастровым номером № (дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ) (л.д.14). Следовательно, ФИО1 является плательщиком транспортного и земельного налогов, налога на имущество физических лиц.
В соответствии с действующим законодательством МРИ ФНС России № 2 налогоплательщику ФИО1 направлялось налоговое уведомление об уплате налогов за 2020 год № 947762 от 01 сентября 2021 года со сроком уплаты до 01 декабря 2021 года налогов и сборов на общую сумму 17 682,78 руб., из них: транспортный налог – 11 740 руб., земельный налог в размере 1 128,78 руб., налог на имущество физических лиц в размере 4 814 руб. Налоговое уведомление выгружено 21 сентября 2021 года в личный кабинет налогоплательщика, однако суммы налогов не уплачены административным ответчиком своевременно (л.д. 9, 10).
Из объяснений административного истца следует, что 01 декабря 2021 года налогоплательщиком внесена сумма в размере 1 274,32 руб. в счет оплаты налога на имущество физических лиц за 2020 года, иных поступлений не произведено (л.д. 40).
В связи с наличием недоимки по налогу налогоплательщику было направлено требование № 50807 от 13 декабря 2021 года об уплате в срок до 14 января 2022 года суммы недоимки в размере 16 440,74 руб., из которых: 11 740 руб. – транспортный налог, 3 539,68 руб., - налог на имущество физических лиц, 1 128,78 руб. – земельный налог, 32,28 руб. – пени по транспортному налогу за период с 02 декабря 2021 года по 12 декабря 2021 года, требование выгружено в личный кабинет налогоплательщика 14 декабря 2021 года. Требование не исполнено (л.д. 12, 13).
Административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 7 города Балаково Саратовской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2020 в размере 11 740 руб., пени за период с 02 декабря 2021 года по 12 декабря 2021 года в размере 32,28 руб.; налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 3 538,67 руб., земельного налога с физических лиц за 2020 год в размере 1 128,78 руб., всего на сумму 16 439,73 руб. (лист дела 3 приказного производства).
Мировым судьей 03 марта 2022 года вынесен судебный приказ № 2а-984/2022, которым с ФИО1 взыскана задолженность, в том числе по транспортному налогу с физических лиц за 2020 в размере 11 740 руб., пени за период с 02 декабря 2021 года по 12 декабря 2021 года в размере 32,28 руб.; по земельному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 1 128,78 руб. (лист дела 16 приказного производства).
В связи с поступившими возражениями должника определением мирового судьи от 09 декабря 2022 года судебный приказ № 2а-984/2022 отменен (л.д. 6-7).
Однако 08 июня 2022 года на основании судебного приказа № 2а-984/2022 возбуждено исполнительное производство № 131786/22/64004-ИП о взыскании с должника ФИО1 в пользу МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области задолженности в сумме 16 439,73 руб. (л.д. 52-83), всего по исполнительному производству взыскано и перечислено взыскателю 16 439,73 руб., в том числе: 1 744,21 руб. минуя депозитный счет Балаковского РОСП, 14 695,52 руб. через депозитный счет (л.д. 53, 84, 45), 03 марта 2023 года исполнительное производство окончено на основании пункта 1 части 1 статьи 47 Федерального закона от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа в полном объеме (л.д. 85).
Таким образом, задолженность по пени на задолженность по транспортному налогу за 2020 год за период с 02 декабря 2021 года по 12 декабря 2021 года в сумме 32,28 руб., по земельному налогу за 2020 год в сумме 1 128,78 руб. была взыскана в рамках исполнительного производства № 131786/22/64004-ИП, возбужденного на основании вышеназванного судебного приказа мирового судьи от 03 марта 2022 года, который в дальнейшем был отменен.03 марта 2023 года указанное исполнительное производство окончено в связи с фактическим исполнением, денежные средства поступили в адрес налогового органа в полном объеме.
Таким образом, на день обращения налогового органа с настоящим административным иском в суд, административным ответчиком обязанность по уплате задолженности по транспортному, земельному налогам за 2020 года и пени была исполнена, и потому основания для удовлетворения заявленных административных исковых требований не имеется.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
отказать Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области в удовлетворении административного иска к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.
В течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме на него может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Саратовского областного суда через Балаковский районный суд Саратовской области.
Судья И.А. Курцева
Мотивированное решение составлено 26 сентября 2023 года.
Судья И.А. Курцева