Решение по делу № 2А-290/2023 от 11.01.2023 | Воскресенский городской суд (Московская область)

Дело № УИД №

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 января 2023 года гор. Воскресенск Московской области

Воскресенский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Данилова Н.В., при секретаре судебного заседания Азрапкиной В.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и иным обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

МРИ ФНС России № 18 по Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, а именно о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 126 руб. 00 коп., пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год – 4 руб. 21 коп., по земельному налогу за 2017, 2018 год в размере 1 269 руб. 00 коп., пени по земельному налогу за 2017, 2018, 2019 год – 147 руб. 60 коп., пени по налогу на доходы физических лиц за 2010 год - 1 руб. 09 коп.

В обоснование заявленных требований в административном иске указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика. В 2018 году в собственности ФИО1 находилось недвижимое имущество: квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>. В связи с чем, она была обязана уплатить налог на имущество, однако оплатила его в неполном размере, в связи с чем возникла недоимка в сумме 126 руб. 00 коп., на сумму недоимки по налогу на имущество были начислены пени в размере 4 руб. 21 коп. В 2017, 2018 году в собственности ФИО1 находился земельный участок: с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>. В связи с чем, она была обязана уплатить земельный налог в сумме 1 269 руб. 00 коп., однако свою обязанность в установленные законом сроки в полном объеме не исполнила, и ей были начислены пени в размере 147 руб. 60 коп. Также ФИО1 в 2010 году являлась плательщиком налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом. Начисленный налог был оплачен с нарушением сроков, в связи с чем, ей были начислены пени в размере 1 руб. 09 коп. В адрес налогоплательщика административным истцом направлялось налоговое уведомление о необходимости оплатить указанные налоги. В целях досудебного урегулирования спора ей было выставлено требование об оплате налогов и пени.

В связи с тем, что требование не было удовлетворено административным ответчиком в добровольном порядке, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 20 Воскресенского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 В связи с поступлением от налогоплательщика возражений мировым судьей 26 августа 2022 года вынесено определение об отмене судебного приказа. На основании изложенного административный истец обратился в суд с настоящим административным иском.

Представитель административного истца МРИ ФНС России № 18 по Московской области в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени слушания по делу извещен, в административном иске просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте слушания дела извещена.

Суд считает возможным рассмотреть дело при имеющейся явке.

Изучив доводы искового заявления, исследовав материалы дела и дав им оценку, суд приходит к следующему.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 399 НК РФ предусмотрено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенная в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) иные объекты недвижимости, права на которые зарегистрированы в ЕГРН (статья 401 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с положениями части 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. На основании положений части 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно материалам дела ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц, не удержанных налоговым агентом.

В силу статьи 216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

Положениями статьи 229 НК РФ установлено, что налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Статьей 228 НК РФ определено, что если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно; пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога; для физических лиц процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены только при отмене судебного приказа и не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Из материалов дела усматривается, что в 2018 году у ФИО1 в собственности находилось недвижимое имущество: квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес> (л.д. 37-38), в 2017, 2018 году ФИО1 являлась собственником земельного участка с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес> (л.д. 39).

Кроме того, в 2010 году административный ответчик была обязана уплатить на налог на доходы физического лица, не удержанный налоговым агентом (л.д. 9-10).

Судом установлено, что налоговым органом ФИО1 были начислены: налог на имущество, а также земельный налог.

Налоговые уведомления о необходимости уплатить указанные налоги направлялись в адрес налогоплательщика (л.д. 11-17).

Однако перечисленные налоги в установленные сроки в полном объеме ФИО1 уплачены не были, в результате чего у нее была выявлена недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год - 126 руб. 00 коп., на которую были начислены пени - 4 руб. 21 коп., по земельному налогу за 2017, 2018 год - 1 269 руб. 00 коп., на которую были начислены пени - 147 руб. 60 коп., пени по налогу на доходы физических лиц за 2010 год - 1 руб. 09 коп. (л.д. 21, 25-26, 30, 34).

Представленные расчеты судом проверены, признаются правильными, размер недоимки по налогам и пени административным ответчиком аргументировано не оспорен, контррасчет не представлен.

Доказательств, свидетельствующих о погашении имеющейся перед административным истцом задолженности в названной сумме, административным ответчиком не предъявлено, судом не установлено.

В связи с неуплатой налога налоговым органом административному ответчику были направлены требования о необходимости уплаты налогов и пени (л.д. 18-20, 22-24, 27-29, 31-33).

Налоговое уведомление, требование может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (часть 4 статьи 52, часть 6 статьи 69 НК РФ).

В связи с неисполнением административным ответчиком предъявленного требования административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогами, пени.

Неисполнение налогоплательщиками и плательщиками страховых взносов в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами НК РФ и КАС РФ.

Так, по общему правилу, установленному частью 2 статьи 286 КАС РФ, исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу положений абзаца 2 пункта 2 статьи 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В свою очередь, статьей 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что указанные требования закона налоговым органом соблюдены (судебный приказ вынесен мировым судьей 17 августа 2022 года, отменен по заявлению административного ответчика 26 августа 2022 года, после чего настоящий административный иск подан в суд 16 ноября 2022 года), что свидетельствует о соблюдении срока давности.

Установив, что расчет задолженности и пени ФИО1 по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу соответствует требованиям Налогового кодекса РФ, порядок обращения в суд, процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность соблюдены, однако обязательства по уплате налогов административным ответчиком не исполнены, суд приходит к выводу о законности предъявленных к ФИО1 требований, удовлетворяет их.

В связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, суд на основании части 1 статьи 114 КАС РФ, подпункта 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ взыскивает с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 руб. 00 коп.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Воскресенску Московской области (ИНН №) недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 126 руб. 00 коп., пени за 2019 год в размере 4 руб. 21 коп., по земельному налогу за 2017, 2018 года в размере 1 269 руб. 00 коп., пени за 2017, 2018, 2019 года в размере 147 руб. 60 коп., пени по налогу на физических лиц за 2010 год в размере 1 руб. 09 коп., а всего взыскать 1 547 (Одну тысячу пятьсот сорок семь) руб. 90 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета городского округа Воскресенск Московской области государственную пошлину в сумме 400 (Четыреста) руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Воскресенский городской суд Московской области в течение одного месяца с момента его вынесения в окончательной форме.

Судья <данные изъяты> Н.В. Данилов

<данные изъяты>