РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 декабря 2022 года г. Самара

Куйбышевский районный суд г.Самары в составе председательствующего судьи Чернякова Н.Н.,

с участием административного ответчика ФИО1 (законного представителя ФИО2),

при ведении секретаре Кужеевой Э.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-2039/2022 по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1, как законному представителю несовершеннолетней ФИО2, о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец – Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратился в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с налогоплательщика ФИО2 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 95673 рубля, пени 3458,58 рублей: земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2018 год – 229 рублей, за 2019 год – 229 рублей, пени 16,05 рублей, а всего взыскать 99605 рублей 63 копейки.

В обоснование административного иска указано, что административный ответчик в рассматриваемый период являлся собственником земельного участка, а также по договору дарения получила невидимое имущество, относящееся к доходу, следовательно, обязана уплатить земельный налог, а также налога на доходы.

В связи с неуплатой налога административному ответчику направлялось требование, в котором сообщалось о наличии у него задолженности, которая не была погашена, что послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа и взыскании задолженности. <дата> мировым судьей вынесен судебный приказ, который определением от <дата> отменен в связи с поступившим возражением административного ответчика.

Налоговая задолженность не погашена.

Административный истец в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Налоговым органом иск предъявлен к ФИО2, <дата> г.р., являвшейся несовершеннолетней.

Судом к участию в деле в качестве надлежащего ответчика привлечена ФИО3, являющаяся матерью ФИО2, без учета мнения административного истца, не присутствовавшего в судебном заседании, по следующим основаниям.

Под административным ответчиком понимается лицо, к которому предъявлено требование по спору, возникающему из административных или иных публичных правоотношений, либо в отношении которого административный истец, осуществляющий контрольные или иные публичные функции, обратился в суд (часть 4 статьи 38 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

ФИО2,, являясь несовершеннолетним, в силу пункта 1 части 2 статьи 5 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не обладает административной процессуальной дееспособностью, не может самостоятельно участвовать в административных делах, возникающих из административных и иных публичных правоотношений.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодексам Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 26 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено Кодексом.

Законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации (пункт 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 64 Семейного кодекса Российской Федерации защита прав и интересов детей возлагается на их родителей; родители являются законными представителями своих детей и выступают в защиту их прав и интересов в отношениях с любыми физическими и юридическими лицами, в том числе в судах, без специальных полномочий.

В силу пункта 1 статьи 61 Семейного кодекса Российской Федерации родители имеют равные права и несут равные обязанности в отношении своих детей (родительские права).

Родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих налогооблагаемое имущество, управляют им, в том числе исполняя обязанности по уплате налогов.

При указанных обстоятельствах именно ФИО1, как законный представитель несовершеннолетнего налогоплательщика, является надлежащим административным ответчиком.

В судебном заседании ФИО1 суду показала, что земельный налог не оспаривают. Квартиру ее дочь получила по договору дарения от КНЕ (тетя ФИО4).

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 19 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату (п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ).

В силу пункта 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных данным кодексом.

Одной из форм платы за использование земли является земельный налог, порядок уплаты которого регламентирован положениями главы 31 Налогового кодекса Российской Федерации.

Земельный налог относится к местным налогам и, согласно пункту 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В пункте 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента (абзац первый). Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац третий).

Несовершеннолетняя ФИО2 является плательщиком земельного налога, поскольку на ее имя зарегистрировано право общей собственности на земельный участок по адресу: <адрес>

Кроме того, <дата> ФИО2 по договору дарения получила квартиру по адресу: <адрес>

Указанная квартира подарена ФИО2 КНЕ

Из сведений отдела ЗАГС, а также пояснений ФИО1 следует, что КНЕ является родной сестрой матери ФИО1, то есть по отношению к ФИО2 КНЕ является «двоюродной» бабушкой.

В соответствии со статьей 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу статьи 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой "Налог на доходы физических лиц".

Доходы физических лиц, полученные ими в порядке дарения, относятся к доходам, полученным в натуральной форме, и подлежат обложению НДФЛ в общеустановленном порядке.

Исходя из положений подпункта 7 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, когда такие доходы не подлежат налогообложению, самостоятельно производят исчисление и уплату налога.

В силу п. 18.1 ст.217 НК РФ доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

Согласно ст.14 СК РФ близкими родственниками (родственниками по прямой восходящей и нисходящей линии (родителями и детьми, дедушкой, бабушкой и внуками), полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

Таким образом, в силу приведенного нормативного обоснования КНЕ не относится к определенным в законе близким родственникам ФИО2, что не позволяет принять решение об освобождение последней от налогообложения при дарении недвижимого имущества.

Актом налоговой проверки № от <дата> установлен факт получения ФИО2 дохода, в связи с чем, исходя из стоимости полученного по договору дарения недвижимого имущества, произведено начисление налога на доходы физических лиц по ставке 13%, а всего на сумму 95673 рубля.

Административному ответчику направлялось налоговое уведомление № от <дата>, № от <дата>.

В связи с неуплатой налога в установленный срок административному ответчику направлялись требования: № по состоянию на <дата> об уплате задолженности по земельному налогу за 2018 год в размере 229 рублей, пени – 9 рублей 33 копейки со сроком исполнения до <дата>; № по состоянию на <дата> об уплате задолженности по земельному налогу за 2019 год в размере 229 рублей, пени – 6 рублей 72 копейки со сроком исполнения до <дата>; № по состоянию на <дата> об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 95673 рубля, пени –3458 рублей 58 копеек со сроком исполнения до <дата>;

В установленный срок административный ответчик требования не исполнил, что послужило основанием для обращения административного истца <дата> к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа и взыскании задолженности. <дата> мировым судьей вынесен судебный приказ, который определением от <дата> отменен после поступления возражений административного ответчика.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 указанной статьи регламентировано, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из анализа положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов, ограничен - шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей (в редакции закона, действовавшей до 09.12.2020 года – 3000 рублей), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абзац 3 пункта 1 статьи 48 НК РФ).

Задолженность по земельному налогу за 2018, 2019 год не превышала минимальную сумму, предусмотренную ст.48 НК РФ, для подачи заявления в суд, в связи с чем, налоговый орган обратился в суд в установленный 6-ти месячный срок со дня истечения срока по требованию №, по которому сумма задолженности превышала 10 тысяч рублей.

В районный суд с административным иском заявитель обратился <дата> в пределах 6 месячного срока с момента отмены судебного приказа (<дата>).

При таких обстоятельствах, заявленный административный иск подлежит удовлетворению, так как на дату рассмотрения дела по сведениям налогового органа задолженность не погашена.

Вместе с тем, административным ответчиком суду представлены доказательства о частичном погашении задолженности по налогу на имущество: 5000 рублей <дата>, 4000 рублей <дата>, соответственно, сумма задолженности подлежит снижению на сумму 9000 рублей.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Ввиду неуплаты административным ответчиком в установленные сроки налогов, ей обоснованно начислены пени, размер которых соответствует положениям ст.75 НК РФ, проверен судом и является арифметически верным.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административный истец в силу закона освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворённым требованиям.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1, как законному представителю несовершеннолетнего налогоплательщика ФИО2, о взыскании задолженности по налогам, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <дата> г.р., (паспорт № выдан <адрес> <дата>, проживающей: <адрес>), как законного представителя несовершеннолетней налогоплательщика ФИО2 (ИНН №) в пользу МИФНС России №23 по Самарской области задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных в соответствии со ст.228 НК РФ, за 2020 год в размере 86673 рубля, пени 3458,58 рублей; земельный налог за 2018 год в размере 229 рублей, за 2019 – 229 рублей, пени за 2019-2020 в размере 16,05 рублей, а всего взыскать 90605 рублей 63 копейки.

Взыскать с ФИО1, <дата> г.р., (паспорт № выдан <адрес> <дата>, проживающей: <адрес>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 2918 рублей

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Куйбышевский районный суд <адрес> в течение месяца с момента изготовления решения в окончательном виде.

Председательствующий Н.Н. Черняков

Мотивированное решение изготовлено 28.12.2022