58RS0027-01-2025-003953-53

Дело № 2а-2434/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 сентября 2025 г. г. Пенза

Октябрьский районный суд г. Пензы в составе

председательствующего судьи Иевлевой М.С.

при секретаре Кудяковой Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области обратилось в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, указав, что согласно сведениям, представленным в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ Управлением Росреестра по Пензенской области, ФИО1 является собственником недвижимого имущества: квартиры, по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации 09.04.2014. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 01.09.2021, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить налог за 2020 г., срок уплаты - не позднее 01.12.2021: налог на имущество за 2020 г. в сумме 694 руб. Налоговое уведомление № от 01.09.2021 направлено в адрес налогоплательщика через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц». Налог на имущество за 2020 г. в сумме 694 руб. оплачен 09.04.2022. ФИО1 заявил о постановке на учёт в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход с 20.05.2021, с использованием мобильного приложения «Мой налог». ФИО1 через мобильное приложение «Мой налог» самостоятельно передал в налоговый орган сведения о полученном доходе, в связи с чем был исчислен налог на профессиональный доход в сумме: 2 490,20 руб. за август 2021 г. (срок уплаты 27.09.2021); 3 084,08 руб. за сентябрь 2021 г. (срок уплаты 25.10.2021); 2 733,41 руб. за октябрь 2021 г. (срок уплаты 25.11.2021); 3 072,29 руб. за ноябрь 2021 г. (срок уплаты 27.12.2021). Налог на профессиональный доход за сентябрь 2021 г. в сумме 3 084,08, октябрь 2021 г. в сумме 2 733,41 оплачен 06.03.2025. Руководствуясь ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены требования: 1) требование № (по состоянию на 04.10.2021, срок уплаты 16.11.2021), согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить задолженность: налог на профессиональный доход в сумме 2 490,20 руб., пени в сумме 3,36 руб. В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено. Требование № от 04.10.2021 направлено в адрес налогоплательщика через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц»; 2) требование № (по состоянию на 01.11.2021, срок уплаты 10.12.2021), согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить задолженность: налог на профессиональный доход в сумме 3 084,08 руб., пени в сумме 4,63 руб. В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено. Требование № от 01.11.2021 направлено в адрес налогоплательщика через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц»; 3) требование № (по состоянию на 07.12.2021, срок уплаты 11.01.2022), согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить задолженность: налог на имущество физических лиц в сумме 694 руб., пени в сумме 0,87 руб. В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено. Требование № от 07.12.2021 направлено в адрес налогоплательщика через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц»; 4) требование № (по состоянию на 07.12.2021, срок уплаты 18.01.2022), согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить задолженность: налог на профессиональный доход в сумме 2 733,41 руб., пени в сумме 7,52 руб. В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено. Требование № от 07.12.2021 направлено в адрес налогоплательщика через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц»; 5) требование № (по состоянию на 10.01.2022, срок уплаты 18.02.2022), согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить задолженность: налог на профессиональный доход в сумме 3 072,29 руб., пени в сумме 11,32 руб. В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено. Требование № от 10.01.2022 года направлено в адрес налогоплательщика через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц». Мировым судьей судебного участка № Октябрьского района г. Пензы 11.07.2022 вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы задолженность в сумме 12 101,68 руб. Судебный приказ находился на исполнении у судебных приставов Октябрьского РОСП г. Пензы. Сумма, взысканная по ИП №-ИП от 18.08.2022 составляет 4 455,01 руб., в связи с п. 5 ч. 2 ст. 43 ИП прекращено. В связи с поступлением от налогоплательщика заявления об отмене судебного приказа мировым судьей судебного участка № 5 Октябрьского района г. Пензы вынесено определение об отмене судебного приказа от 03.02.2025.

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 1 035,18 руб., в том числе: налог на профессиональный доход за 2021 г. в сумме 1 007,48 руб.; пени в сумме 0,87 руб. за период с 02.12.2021 по 06.12.2021, начисленные по налогу на имущество за 2020 г. на сумму недоимки 694 руб.; пени в сумме 3,36 руб. за период с 28.09.2021 по 03.10.2021, начисленные по налогу на профессиональный доход за август 2021 г. на сумму недоимки 2 490,20 руб.; пени в сумме 4,63 руб. за период с 26.10.2021 по 31.10.2021, начисленные по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2021 г. на сумму недоимки 3 084,08 руб.; пени в сумме 7,52 руб. за период с 26.11.2021 по 06.12.2021, начисленные по налогу на профессиональный доход за октябрь 2021 г. на сумму недоимки 2 733,41 руб.; пени в сумме 11,32 руб. за период с 28.12.2021 по 09.01.2022, начисленные по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2021 г. на сумму недоимки 3 072,29 руб.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно, надлежащим образом. В письменном заявлении заместитель руководителя Управления ФИО2 заявленные требования поддержал в полном объеме, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя Управления.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно, надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от17.12.1996 № 20-П указал, что налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определённой денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусматривает, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в спорный период) налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи (п. 2 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в спорный период)).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в спорный период)).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Частью 1 ст. 1 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» установлено, что в соответствии с п. 8 ст. 1 Налогового кодекса Российской Федерации начато проведение эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в следующих субъектах Российской Федерации: 1) с 1 января 2019 года в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан); 2) с 1 января 2020 года в городе федерального значения Санкт-Петербурге, в Волгоградской, Воронежской, Ленинградской, Нижегородской, Новосибирской, Омской, Ростовской, Самарской, Сахалинской, Свердловской, Тюменской, Челябинской областях, в Красноярском и Пермском краях, в Ненецком автономном округе, Ханты-Мансийском автономном округе - Югре, Ямало-Ненецком автономном округе, в Республике Башкортостан; 3) с 1 июля 2020 года в субъектах Российской Федерации, не указанных в пунктах 1 и 2 настоящей части, с учетом положений частей 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

В субъектах Российской Федерации, не указанных в пунктах 1 и 2 части 1 настоящей статьи, специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» вводится в действие законами субъектов Российской Федерации (ч. 1.1 ст. 1 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»).

Законом Пензенской области от 30.04.2020 N 3496-ЗПО «О введении в действие специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» на территории Пензенской области» в соответствии с частью 1.1 статьи 1 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» введен в действие на территории Пензенской области специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (статья 1).

Настоящий закон вступает в силу с 01.07.2020, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования (статья 2).

Согласно ч. 7 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

В силу ч. 8 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход.

Мобильное приложение «Мой налог» - программное обеспечение федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, применяемое физическими лицами с использованием компьютерного устройства (мобильного телефона, смартфона или компьютера, включая планшетный компьютер), подключенного к информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом (ч. 1 ст. 3 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»).

Как установлено ч. 8 ст. 3 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», документы (информация), сведения, направленные налоговым органом физическому лицу, применяющему специальный налоговый режим, в соответствии с настоящим Федеральным законом через мобильное приложение "Мой налог", уполномоченного оператора электронной площадки, уполномоченную кредитную организацию или единый портал, на бумажном носителе по почте не направляются.

В соответствии с ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) (ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»).

В целях настоящего Федерального закона датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»).

В ст. 8 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» указано, что налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (часть 1).

В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода (часть 2).

Согласно ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 10 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

В силу ч. 1 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (ч. 3 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации (ч. 6 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»).

В соответствии со ст. 13 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налоговая декларация по налогу в налоговые органы не представляется.

Согласно ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» при произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения «Мой налог» и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. Состав передаваемых сведений о расчетах и порядок их передачи через мобильное приложение «Мой налог» устанавливаются порядком использования мобильного приложения «Мой налог».

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, ФИО1 заявил о постановке на учёт в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход с 20.05.2021, с использованием мобильного приложения «Мой налог».

ФИО1 через мобильное приложение «Мой налог» самостоятельно передал в налоговый орган сведения о полученном доходе, в связи с чем был исчислен налог на профессиональный доход в сумме: 2 490,20 руб. за август 2021 г. (срок уплаты 27.09.2021); 3 084,08 руб. за сентябрь 2021 г. (срок уплаты 25.10.2021); 2 733,41 руб. за октябрь 2021 г. (срок уплаты 25.11.2021); 3 072,29 руб. за ноябрь 2021 г. (срок уплаты 27.12.2021).

Из материалов дела усматривается, что налог на профессиональный доход за сентябрь 2021 г. в сумме 3 084,08 руб., октябрь 2021 г. в сумме 2 733,41 руб. оплачен 06.03.2025.

Согласно сведениям, представленным в порядке п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации Управлением Росреестра по Пензенской области, ФИО1 является собственником недвижимого имущества: квартиры, по адресу: 440066, Россия, <адрес> кадастровый №, дата регистрации 09.04.2014.

Пунктом 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в спорный период) установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п. 3 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в спорный период) в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.

В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В силу п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в спорный период) налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 01.09.2021, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить налог за 2020 г., срок уплаты - не позднее 01.12.2021: налог на имущество за 2020 г. в сумме 694 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных другими федеральными законами, личный кабинет налогоплательщика может быть использован также налоговыми органами и лицами, получившими доступ к личному кабинету налогоплательщика, для реализации ими прав и обязанностей, установленных такими федеральными законами.

Пунктом 2 ст. 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в спорный период) личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

При передаче налогоплательщиками - физическими лицами в налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика документов в электронной форме документы, подписанные усиленной неквалифицированной электронной подписью, сформированной в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в соответствии с требованиями Федерального закона от 6 апреля 2011 года N 63-ФЗ "Об электронной подписи", признаются электронными документами, равнозначными документам на бумажном носителе, подписанным собственноручной подписью налогоплательщика.

Административный ответчик имеет личный кабинет налогоплательщика, в связи с чем, в силу п. 2 ст. 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации, получает от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Административный ответчик не обращался в налоговый орган с заявлением о необходимости получения документов на бумажном носителе, доказательств обратного суду не представлено.

В силу абз. 4 п. 4 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Согласно п. 6 ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно материалам дела налоговое уведомление № от 01.09.2021 направлено налогоплательщику через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика».

Из материалов дела усматривается, что налог на имущество за 2020 г. в сумме 694 руб. оплачен 09.04.2022.

В силу ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Как следует из ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в спорный период), налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в спорный период) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4).

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в спорный период) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате задолженности:

1) требование № (по состоянию на 04.10.2021, срок уплаты 16.11.2021), согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить задолженность: налог на профессиональный доход в сумме 2 490,20 руб., пени в сумме 3,36 руб.;

2) требование № (по состоянию на 01.11.2021, срок уплаты 10.12.2021), согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить задолженность: налог на профессиональный доход в сумме 3 084,08 руб., пени в сумме 4,63 руб.;

3) требование № (по состоянию на 07.12.2021, срок уплаты 11.01.2022), согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить задолженность: налог на имущество физических лиц в сумме 694 руб., пени в сумме 0,87 руб.;

4) требование № (по состоянию на 07.12.2021, срок уплаты 18.01.2022), согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить задолженность: налог на профессиональный доход в сумме 2 733,41 руб., пени в сумме 7,52 руб.;

5) требование № (по состоянию на 10.01.2022, срок уплаты 18.02.2022), согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить задолженность: налог на профессиональный доход в сумме 3 072,29 руб., пени в сумме 11,32 руб.

Согласно материалам дела требования об уплате задолженности № от 04.10.2021, № от 01.11.2021, № от 07.12.2021, № от 07.12.2021, № от 10.01.2022 направлены налогоплательщику через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика».

В установленный срок налогоплательщиком требование не было исполнено, задолженность не погашена. Расчет проверен судом и признан арифметически верным.

В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в спорный период) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в спорный период) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ст. 17.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

Налоговый орган в лице ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы обратился к мировому судье судебного участка № 5 Октябрьского района г. Пензы с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и пени. Мировом судьей судебного участка № 5 Октябрьского района г. Пензы вынесен судебный приказ № от 13.05.2022.

Определением мирового судьи судебного участка № 5 Октябрьского района г. Пензы от 03.02.2025 указанный судебный приказ отменен в связи с поступлением от ФИО1 соответствующего заявления.

Согласно постановлению судебного пристава-исполнителя Октябрьского РОСП г. Пензы от 07.02.2025 о прекращении исполнительного производства №-ИП, возбужденного на основании судебного приказа № от 13.05.2022, сумма, взысканная по исполнительному производству, составляет 4 455,01 руб.

Таким образом, судом установлено, что административный ответчик не исполнил вышеуказанные требования налогового органа, в связи с чем, налоговый орган обращается в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика налога на профессиональный доход и пеней.

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд 01.08.2025, что подтверждается почтовым штемпелем на конверте, то есть в пределах шестимесячного срока, предусмотренного ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, срок обращения с настоящим административным исковым заявлением налоговым органом не пропущен.

Оценив собранные по делу доказательства в совокупности, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Доказательств отсутствия задолженности по налогам и пеням административным ответчиком не представлено.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст.107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета.

Поскольку Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области в силу положений пп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобождено от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в бюджет муниципального образования г. Пензы в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области, ОГРН: <***>, ИНН: <***>, задолженность в общей сумме 1 035,18 руб., в том числе: налог на профессиональный доход за 2021 г. в сумме 1 007,48 руб.; пени в сумме 0,87 руб. за период с 02.12.2021 по 06.12.2021, начисленные по налогу на имущество за 2020 г. на сумму недоимки 694 руб.; пени в сумме 3,36 руб. за период с 28.09.2021 по 03.10.2021, начисленные по налогу на профессиональный доход за август 2021 г. на сумму недоимки 2 490,20 руб.; пени в сумме 4,63 руб. за период с 26.10.2021 по 31.10.2021, начисленные по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2021 г. на сумму недоимки 3 084,08 руб.; пени в сумме 7,52 руб. за период с 26.11.2021 по 06.12.2021, начисленные по налогу на профессиональный доход за октябрь 2021 г. на сумму недоимки 2 733,41 руб.; пени в сумме 11,32 руб. за период с 28.12.2021 по 09.01.2022, начисленные по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2021 г. на сумму недоимки 3 072,29 руб.

Налоги и пени подлежат зачислению на следующий расчетный счет: получатель Казначейство России (ФНС России), ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001, банк получателя: отделение ТУЛА БАНКА РОССИИ // УФК по Тульской области г. Тула, БИК Банка получателя: 017003983, номер казначейского счета 03100643000000018500, номер счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав казначейского счета) 40102810445370000059, КБК – единый налоговый платеж 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования г. Пензы в размере 4 000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Октябрьский районный суд г. Пензы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий

Мотивированное решение изготовлено 24.09.2025.