Решение по делу № 2А-3400/2025 от 24.11.2025 | Нефтеюганский районный суд (Ханты-Мансийский автономный округ-Югра)

Дело №2а-3400/2025

УИД: 86RS0007-01-2025-000264-34

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 ноября 2025 года г. Нефтеюганск

Нефтеюганский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе:

председательствующего судьи Ахметовой Э.В.

при секретаре Фаткуллиной З.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции ФНС России №10 по ХМАО-Югре к ФИО1 о взыскании налога, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №10 по ХМАО-Югре обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит восстановить срок на подачу административного искового заявления; взыскать с ФИО1

пени в размере 889,77 руб. за период с 26.08.2023 по 11.12.2023, начисленные сумму недоимки по налогу в связи с применением патентной системы налогообложения за 2018 год на сумму 18358,04р. (восстановлены из ОПБ);

пени в размере 10 450,74 руб. за период с 26.08.2023 по 11.12.2023. начисленные сумму недоимки по земельному налогу за 2017 год 211 672,49 руб. за 2017 год на сумму 211 672,49 р. (восстановлены из ОПБ),

на общую сумму 11 340,51 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является налогоплательщиком. В установленный срок уплата налогов им не произведена, в связи с чем, ему начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в первую часть Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введен институт «Единого налогового счета», в связи с кем, произведен переход на новый порядок администрирования долга. Налогоплательщику посредством личного кабинета направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023 № на сумму отрицательного сальдо в размере 540 232,88 руб., со сроком исполнения 17.07.2023 (получено в ЛК ФЛ 26.05.2023). В установленный срок не исполнено, в связи с чем приняты меры по судебному взысканию недоимок.

Указывает, что в отношении ФИО1 решением Арбитражного суда ХМАО-Югры от 28.06.2020 введена была процедура реструктуризации долгов гражданина, задолженность перед ИФНС №7 по ХМАО составляла 783 297,27 руб. 10.12.2020 введена была процедура реализации имущества.

06.03.2023 Арбитражным судом ХМАО было вынесено определение о прекращении производства по делу о банкротстве, в связи с удовлетворением требований кредиторов, задолженность была погашена.

В процедуре банкротства оплачена сумма задолженности 783 297.27 руб., однако частью суммы погашены текущие начисления. При этом в процессе банкротства задолженность по текущим платежам не оплачивалась. Сумма задолженности в размере 588 168.24 руб. восстановлена из приостановления в связи с прекращением процедуры банкротства.

Согласно сведениям из Росреестра, налогоплательщик являлся собственником земельных участков с кадастровыми номерами: 86:08:0020801:8065 (снят с учета 13.03.2018); 86:20:0000070:9 (снят с учета 12.01.2018). Образовавшаяся задолженность по земельному налогу - за 2017 год в размере 240 354.69 рублей. С учетом уплаченных платежей из ЕНП в размере - 28.682.20 руб., сумма задолженности на 17.01.2025 равна 211 672.49 рублей.

Также восстановлена задолженность по налогу в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 21 327.00 руб. По состоянию на 17.01.2025 с учетом уплаченных платежей из ЕНП в размере 7775,96 руб. данная задолженность равна 13 551,04 руб.

Просит учесть, что Инспекцией своевременно и последовательно предпринимались меры, направленные на взыскание недоимки, в отношении которой, начислены пени в размере 11 340,51 руб. Так же, Инспекция считает необходимым отметить незначительность пропуска срока (4 дн.), установленного п. 4 ст. 48 Налогового кодекса на обращение с административным исковым заявлением.

Указывает, что также, что инспекцией в Нефтеюганский районный суд своевременно направлено административное исковое заявление от 09.12.2024, которое принято к производству в рамках дела 2а-421/2025. Мировым судьёй вынесен судебный приказ от 31.05.2024 №2а-329-0602/2024, отменен определением от 11.07.2024, поэтому Инспекцией сформировано настоящее административное исковое заявление.

Апелляционным определением Судебной коллегии по административным делам суда ХМАО-Югры от 26.08.2025 решение от 13.03.2025, которым отказано в иске в связи с пропуском срока обращения в суд, отменено, направлено на новое рассмотрение.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, направлялось извещение, которое вручено почтой 22.10.2025, согласно исковому заявлению просит о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 и его представитель в судебное заседание также не явились, о времени и месте судебного заседания извещались посредством телефонограммы и путем вручения повестки, согласно заявлению представитель административного ответчика просит рассмотреть дело в его отсутствие. Выразил несогласие с исковыми требованиями.

Руководствуясь положениями ст. 150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие, неявившихся представителя административного истца и административного ответчика, с учетом достаточности письменных доказательств.

Суд, исследовав представленные документы, пришел к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок - уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, 23, 45 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 указанной статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Налоговым Кодексом РФ (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком.

В период с 15.02.2016 года по 15 августа 2018 года ФИО1 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

22.12.2017 года МИФНС России № 7 по ХМАО-Югре выдала ФИО1 патент № на право применения патентной системы налогообложения на период с 01.01.2018 года по 31.12.2018 года в отношении осуществляемого им вида предпринимательской деятельности.

В связи с применением патентной системы налогообложения ФИО1 на основании подпункта 2 пункта 2 статьи 346.51 Налогового кодекса РФ подлежали уплате следующие суммы налога: в размере одной трети суммы налога – 10 663 рубля в срок не позднее 02.04.2018 года; в размере двух третей суммы налога – 21 320 рублей в срок не позднее 31.12.2018 года.

Кроме того, ФИО1 являлся плательщиком земельного налога и имел в собственности имущество подлежащее налогообложению: земельный участок с кадастровым №, расположенный по (адрес) (снят с учета 13.03.2018); земельный участок с кадастровым №, расположенный по (адрес) (снят с учета 12.01.2018).

Административным истцом в адрес ответчика были направлены налоговое уведомление № от 14.08.2018, а затем направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023 г., на сумму недоимки 233 023,49 руб., пени 307 209,39 руб., со сроком исполнения до 17.07.2023 г.(в том числе земельный налог 211 672,49р.)

Административным истцом направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей с ФИО1

03.11.2023 года мировым судьей судебного участка № 6 Нефтеюганского судебного района ХМАО-Югры вынесен судебный приказ № 2а-194-0602/2023 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС № 10 по ХМАО-Югре задолженности за счет имущества физического лица в размере 543 066,51 руб., в том числе по налогам в размере 230 030,53 руб., пени в размере 313 035,98 руб.

13.06.2024 года на основании заявления административного ответчика, судебный приказ отменен.

13.12.2024 года административный истец подал административное исковое заявление в суд.

Указанные обстоятельства являлись предметом судебного разбирательства по административному делу № 2а-421/2025, по которому решением Нефтеюганского районного суда от 28.01.2025 с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по ХМАО-Югре взыскана задолженность на общую сумму 538 255,49 рублей:

- налог в связи с применением патентной системы налогообложения в бюджетах муниципальных районов за 2018 год – 13 551,04 рубля;

- земельный налог физических лиц в границах городских округов – 211 672,49 рубля за 2017 год;

- пени в размере 313 031,96 рубля. Решение по делу №2а-421/2025 от 28.01.2025 вступило в законную силу 01.03.2025.

Кроме того, судом установлено, что определением Арбитражного суда Ханты-Мансийского автономного округа - Югры от 16.10.2019 по делу А75-13356/2019 принято заявление Инспекции о признании банкротом ФИО1 Решением Арбитражного суда Ханты-Мансийского автономного округа - Югры от 28.06.2020 введена процедура реструктуризации долгов гражданина, задолженность перед Инспекцией в размере 783 297.27 руб. (759 130.19 руб. - основной долг, 24 167.08 - пени и штрафы) включена в реестр требований кредиторов ФИО1

Решением Арбитражного суда Ханты-Мансийского автономного округа - Югры от 10.12.2020 введена процедура реализации имущества гражданина.

В соответствии со ст. 5 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» возникшие после возбуждения производства по делу о банкротстве требования кредиторов являются текущими.

Согласно ст. 134 Закона о банкротстве, текущие начисления подлежат погашению в первую очередь перед погашением задолженности, включенной в реестр требований кредиторов.

06.03.2023 Арбитражным судом ХМАО вынесено определение о прекращении производства по делу о банкротстве, в связи с удовлетворением требований кредиторов. В процедуре банкротства оплачена сумма задолженности 783 297.27 руб., однако частью суммы погашены текущие начисления. При этом в процессе банкротства задолженность по текущим платежам не оплачивалась.

Согласно письму ИФНС №7 от 13.08.2024 (л.д. 78), направленному в адрес ИФНС №10, сумма задолженности в размере 588 168.24 руб. восстановлена из приостановления в связи с прекращением процедуры банкротства. Согласно сведениям из Росреестра, налогоплательщик являлся собственником земельных участков с кадастровыми № (снят с учета 13.03.2018); № (снят с учета 12.01.2018). Образовавшаяся задолженность - за 2017 год в размере 240 354.69 рублей. С учетом уплаченным платежей из ЕНП в размере 28 682.20 рублей, сумма задолженности на 13.08.2024 равна 211 672.49 рублей. Также восстановлена задолженность по налогу в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 21 327.00 руб. С учетом уплаты 3 861.96 руб., по состоянию на 13.08.2024 данная задолженность равна 17 465.04,руб. По состоянию на 13.08.2024 сумма пени равна 354 677.16 руб.

Согласно заявлению о выдаче судебного приказа от 27.10.2023 по делу 2а-194-0602/2023 задолженность по налогу ПСН (патент) составляла 18358, 04 руб.(л.д. 36), согласно исковому заявлению от 09.12.2024 дело 2а-421/2025, по состоянию на 09.12.2024 данная задолженность уменьшена до 13 551,04 руб. и взыскана решением суда от 28.01.2025.

Исполнительный лист по административному делу №2а-421/2025 ФС 048554235 предъявлен к принудительному исполнению. 20.08.2025 возбуждено исполнительное производство №-ИП. Сведения об удержании отсутствуют, что подтверждается справкой о движении денежных средств по депозитному счету.

Согласно ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Налоговой инспекцией начислены пени налогоплательщику за период с 26.08.2023 по 2 видам выше указанных недоимок на общую сумму 11340,51 руб., связи с чем суд разрешая требования административного истца, учитывает, что согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Учитывая, что административным ответчиком не были оплачены указанные недоимки по земельному налогу за 2017 год, налог ПСН (патент) за 2018 год, которые восстановлены 06.03.2023 в результате прекращения производства по делу о банкротстве, в сроки, установленные Налоговым кодексом РФ, при этом решением по делу 2а-421/2025 взысканы пени по с состоянию на 25.08.2023, то налоговый орган обоснованно начислил пени за период неисполнения данной обязанности, за последующий период. Суд полагает обоснованным начисление пени за период с 26.08.2023 по 11.12.2023 в следующем размере:

период дн. ставка, % делитель пени,

26.08.2023 – 17.09.2023 23 12 300 168,89

18.09.2023 – 29.10.2023 42 13 300 334,12

30.10.2023 – 11.12.2023 43 15 300 394,70 Пени: 897,71р.

пени в размере 10 350,79 руб. за период с 26.08.2023 по 11.12.2023. начисленные сумму недоимки по земельному налогу за 2017 год 211 672,49 руб. за 2017 год на сумму 211 672,49 р. (восстановлены из ОПБ),

период дн. ставка, % делитель пени,

26.08.2023 – 17.09.2023 23 12 300 1 947,39

18.09.2023 – 29.10.2023 42 13 300 3 852,44

30.10.2023 – 11.12.2023 43 15 300 4 550,96 Пени: 10 350,79 р.

Таким образом, суд определяет ко взысканию пени в размере 11240,56 руб.(889,77+10 350,79), удовлетворяя иск частично, при этом приходит к выводу, что налоговым органом допущены арифметические ошибки в расчетах.

При этом суд признает доводы административного ответчика не состоятельными, поскольку указанная задолженность по недоимке по земельному налогу за 2017 год, по налогу НПС (патент) за 2018 год установлена вступившим в законную силу решением суда от 28.01.2025, не исполнено.

Согласно ч.1 ст. 178 КАС РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям. Суд может выйти за пределы заявленных требований (предмета административного искового заявления или приведенных административным истцом оснований и доводов) в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен Федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно разъяснениям, изложенным в п. 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 № 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ (в ред. фз №154 от 24.06.2023) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в первую часть Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 каждому налогоплательщику сформировано сальдо ЕНС, представляющее собой разницу между общей суммой перечисленных денежных средств и суммой совокупной налоговой обязанности.

Налогоплательщику через личный кабинет направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023 № на сумму отрицательного сальдо в размере 540 232,88 руб., со сроком исполнения 17.07.2023 (получено в ЛК ФЛ 26.05.2023). В установленный срок требование не исполнено.

Инспекцией направлено заявление о вынесении судебного приказа от 11.12.2023 на сумму задолженности в размере 11 340,51 рубль.

Мировым судьёй вынесен судебный приказ от 31.05.2024 № 2а-329-0602/2024.

03.04.2025 по заявлению ФИО1 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа№ 2а-329-0602/2024(л.д. 149).

18.01.2025 административное исковое заявление подано в Нефтеюганский районный суд в электронном виде с соблюдением 6 месячного срока.

Принимая во внимание изложенное, суд удовлетворяет требования налогового органа частично.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей (подпункт 1 пункт 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации).

Руководствуясь статьями 175-180, 289–290 Кодекса административного судопроизводства, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) пени, а именно:

на общую сумму 11 240,56 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Нефтеюганский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры.

Председательствующий Э.В. Ахметова