Решение по делу № 2А-2451/2022 от 18.08.2022 | Ленинский районный суд г. Ижевска (Удмуртская Республика)

Дело № 2а-2451/22

УИД 18RS0001-02-2022-001638-16

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 августа 2022 года город Ижевск

Ленинский районный суд города Ижевска Удмуртской Республики в составе: председательствующего судьи Москалевой Л.В., при секретаре Мифтахутдиновой Т.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 11 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 11 по УР обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности в размере 45568,09 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации: налог в размере 21283,10 руб. за ДД.ММ.ГГГГ, пеня в размере 114,93 руб. за период с 14ДД.ММ.ГГГГ. на недоимку ДД.ММ.ГГГГ года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: налог в размере 5526,73 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, пеня в размере 29,84 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ. на недоимку ДД.ММ.ГГГГ; единый налог на вмененный доход: налог в размере 4622,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, пеня в размере 56,93 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ. на недоимку ДД.ММ.ГГГГ года; налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 5057,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, пеня в размере 93,83 руб. за период 19ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ДД.ММ.ГГГГ года; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации: налог в размере 527,13 руб., пеня в размере 2,99 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ДД.ММ.ГГГГ года, налог в размере 3263,63 руб., пеня в размере 37,17 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ДД.ММ.ГГГГ года, налог в размере 3450.66 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: налог в размере 714,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ, пеня в размере 8,55 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ. на недоимку ДД.ММ.ГГГГ года; налог в размере 788,19 руб. за ДД.ММ.ГГГГ.

Требования мотивированы тем, что ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, являлся плательщиком страховых взносов. Ответчик не уплатил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ. Ответчик не уплатил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за работников за ДД.ММ.ГГГГ гг., на обязательное медицинское страхование за работников за ДД.ММ.ГГГГ гг. ФИО2 является плательщиком ЕНВД, за 2021 год налог не оплачен. ФИО2 является налоговым агентом, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ представил налоговые декларации по форме 6-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ года, за ДД.ММ.ГГГГ года, налог на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за ДД.ММ.ГГГГ, ответчиком не уплачен. Поскольку обязанность по уплате страховых взносов, ЕНВД, налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, не исполнена ответчиком в установленные сроки, на имеющуюся задолженность налоговым органом начислены пени. В адрес должника были направлены требования с указанием срока оплаты страховых взносов, ЕНВД, налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом и начисленных пени. В добровольном порядке должником сумма страховых взносов, ЕНВД, налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом не погашены. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который мировым судьей был вынесен, в последующем на основании представленных возражений налогоплательщика определением отменен, налоговый орган обратился в суд с административным иском, в связи с тем, что обязанность по уплате обязательных платежей не исполнена в полном размере до настоящего времени.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Удмуртской Республике ФИО3, действующая на основании доверенности, в судебном заседании требования и доводы, изложенные в административном иске, поддержала, суду пояснила, что ответчик являлся индивидуальным предпринимателем, статус ИП утрачен ДД.ММ.ГГГГ. Ответчиком не оплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год. Сроки уплаты налога на основании Постановления Правительства РФ № 409 измены, ДД.ММ.ГГГГ последний срок уплаты. Формула расчета пропорционально статусу ИП. Ответчик является плательщиком ЕНВД, представил декларацию за ДД.ММ.ГГГГ год, сумма 835 руб., данную сумму не оплатил. В уточненной декларации, представленной ответчиком в ДД.ММ.ГГГГ года размер налога 526 руб., который также не оплачен. С учетом неоплаты ответчику были начислены пени. Также ответчик являлся налоговым агентов, им представлен расчет налога за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 910 руб., 962 руб., за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 2223 руб. Налог ответчиком не оплачен, налоговым органом начислены пени. Ответчик представил декларацию 6 НДФЛ, но страховые взносы за работников не оплатил, налоговым органом начислены пени.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил.

Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика в порядке ст. 150 КАС РФ.

Суд, изучив требования и доводы, изложенные административным истцом в административном иске, выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, усматривает основания для удовлетворения исковых требований в полном объеме исходя из следующего.

ФИО2 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 11 по Удмуртской Республике, ИНН № в качестве налогоплательщика, был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, исключен из ЕГРИП ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 2 ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются: индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

В силу ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно абз. 2 ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный Фонд;

В силу п. 1 ч. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны: уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

Согласно ч. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Согласно ч. 2 ст. 425 НК РФ тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой:

1) на обязательное пенсионное страхование: в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента; свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 10 процентов;

2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента; на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"), в пределах установленной предельной величины базы по данному виду страхования - 1,8 процента;

3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Согласно ч. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ 34 445 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ 36 723 рублей за расчетный период 2023 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ, 8 766 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ, 9 119 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ч.3 ст. 430 НК РФ если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В силу ч. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно ч. 1, 2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, включенных по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства и занятых в установленных сферах деятельности, наиболее пострадавших в связи с распространением коронавирусной инфекции в соответствие с пп. «б», «в» п. 1, п. 2 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020г. № 409 перенесены сроки уплаты страховых взносов.

Сроки уплаты страховых взносов для организаций и индивидуальных предпринимателей продлены дополнительно, в случае, если ОКВЭД деятельности указан в специальном Перечне из Приложения к Постановлению Правительства РФ от 02.04.2020г. № 409.

Административный ответчик включен в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, а также его деятельность относится к категории пострадавших отраслей, перечень которых утвержден Постановлением Правительством РФ от 02.04.2020 № 409.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

ФИО2 не уплатил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере 21283,10 руб. ДД.ММ.ГГГГ год, исходя из следующего расчета: (32448/12)*7мес+(32448/12)*27дн/31дн=21283,10; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды в размере 5526,73 руб. за ДД.ММ.ГГГГ исходя из следующего расчета: (8426/12)*7мес.+(8426/12)* 27дн/31дн=5526,73.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере 21283,10 руб. ДД.ММ.ГГГГ года и страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды в размере 21283,10 руб. за ДД.ММ.ГГГГ года налогоплательщиком не оплачены, что подтверждается представленной налоговым органом выпиской из КРСБ по страховым взносам.

ФИО2 также являлся плательщикам страховых взносов в силу подп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ.

Начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 175,71 руб. за ДД.ММ.ГГГГ года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО2 уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование ДД.ММ.ГГГГ года в размере 175,71 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ., в размере 175,71 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ., в размере 175,71 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ произвел, итого задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ года составила 527,13 руб. (175,71*3=527,13).

Начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в следующем порядке:

за 1 ДД.ММ.ГГГГ. в размере 4782,10 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.; в размере 391,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 392,33 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

за 9 ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1540,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 128,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ., в размере 132,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ

-за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1540,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО2 уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ года в размере: 391 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за первый квартал ДД.ММ.ГГГГ года, 391 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. за первый ДД.ММ.ГГГГ, 391 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. за первый квартал ДД.ММ.ГГГГ года, 391 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. за первый квартал 2020 года, 391 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. за первый квартал ДД.ММ.ГГГГ, 391 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. за первый квартал ДД.ММ.ГГГГ, 128 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. за 9 месяцев ДД.ММ.ГГГГ, 128 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. за 9 месяцев ДД.ММ.ГГГГ, 128 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. за 9 месяцев ДД.ММ.ГГГГ, 128 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. за 9 месяцев ДД.ММ.ГГГГ, 128 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. за 9 месяцев ДД.ММ.ГГГГ 128 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 9 месяцев ДД.ММ.ГГГГ, 581 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. за ДД.ММ.ГГГГ год не произвел, итого задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ года составила 3263,63 руб. (391+128)*6+581,63=3263,63

Начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 4070 руб. ФИО4 произведена частичная оплата ДД.ММ.ГГГГ страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 619,34 руб., задолженность составила 3450,66 руб.

Начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в следующем порядке:

за 1 квартал ДД.ММ.ГГГГ в размере 357,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.; в размере 29,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ; в размере 38,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ

за 9 месяцев ДД.ММ.ГГГГ. в размере 357,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.; в размере 29,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в размере 38,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ

за ДД.ММ.ГГГГ в размере 357,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ., в размере 753,50 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ

ФИО2 уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ года в размере: 29 руб. по сроку уплаты 30ДД.ММ.ГГГГ. за первый квартал ДД.ММ.ГГГГ 29 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за первый квартал ДД.ММ.ГГГГ года, 29 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. за первый квартал ДД.ММ.ГГГГ, 29 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. за первый квартал ДД.ММ.ГГГГ года, 29 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. за первый квартал ДД.ММ.ГГГГ года, 29 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. за первый квартал ДД.ММ.ГГГГ, 90 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. за 9 месяцев ДД.ММ.ГГГГ, 90 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. за 9 месяцев ДД.ММ.ГГГГ года, 90 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. за 9 месяцев ДД.ММ.ГГГГ, 90 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. за 9 месяцев ДД.ММ.ГГГГ, 90 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. за 9 месяцев ДД.ММ.ГГГГ, 90 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. за 9 месяцев ДД.ММ.ГГГГ, 90 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 9 месяцев ДД.ММ.ГГГГ не произвел, итого задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ составила 714 руб. (29+90)*6=714.

Начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 943,50 руб. ФИО4 произведена частичная оплата ДД.ММ.ГГГГ страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 155,31 руб., задолженность составила 788,19 руб.

Согласно п. 1 ст. 346.28 НК РФ (действовавшая на отчетный налоговый период) налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой. Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно.

Согласно пп. 1, 2 ст. 346.29 НК РФ (действовавшая на отчетный налоговый период) объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Согласно ст. 346.30 НК РФ (действовавшая на отчетный налоговый период) налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Согласно п. 1 ст. 346.31 НК РФ (действовавшая на отчетный налоговый период) ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода, если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи.

В силу пп. 1, 3 ст. 346.31 НК РФ (действовавшая на отчетный налоговый период) уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган представлена налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 ДД.ММ.ГГГГ года. ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 ДД.ММ.ГГГГ года. Сумма исчисленного налога составила 4622 руб. ЕНВД за ДД.ММ.ГГГГ год налогоплательщиком не уплачен.

Согласно п. 1 ст. 230 НК РФ налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.

В силу п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета по формам, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов:

расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;

документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу (за исключением случаев, при которых могут быть переданы сведения, составляющие государственную тайну), - не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Форма расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, порядок ее заполнения и представления утверждены приказом ФНС России от 15.10.2020г. № ЕД-7-11/753@ «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц».

Административный ответчик, являясь налоговым агентом, представил ДД.ММ.ГГГГ. в налоговый орган расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (по форме 6-НДФЛ) за 1 квартал и за полугодие ДД.ММ.ГГГГ года. Налог на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, начислен за ДД.ММ.ГГГГ в следующем порядке: в размере 910,00 руб. за 1 ДД.ММ.ГГГГ. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.; в размере 962,00 руб. за 1 квартал ДД.ММ.ГГГГ. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 2223 руб. за полугодие ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ Налог на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5057 руб. налогоплательщиком не уплачен.

В соответствии с п.1 и п.2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (недоимка – сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок ст. 11 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.6 и п.8 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 НК РФ.

В соответствии с п.4 ст. 31 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом лицу, которому они адресованы, или его представителю непосредственно под расписку, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика, если порядок их передачи прямо не предусмотрен настоящим Кодексом. Лицам, на которых настоящим Кодексом возложена обязанность представлять налоговую декларацию (расчет) в электронной форме, указанные документы направляются налоговым органом в электронной форме по телекоммуникационным, каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика. В случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

В п. 53 Постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" применительно к требованию об уплате налога (ст. ст. 69, 70 НК РФ) разъяснено следующее: при рассмотрении споров судам необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной, независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

В силу п.4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Основанием для начисления пени является просрочка исполнения обязанности по уплате налога (уплата налога в более поздний срок, чем это установлено законодательством о налогах и сборах).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога (п.2 ст.75 НК РФ). В силу п. 3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога начислены пени. Правильность исчисления налоговым органом налога и пени судом проверена и не оспаривалась ответчиком.

В связи с неуплатой налогов, страховых взносов в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму неуплаченных в установленные сроки страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, единого налога на вмененный доход, налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент налоговым органом начислены пени, а именно: пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 114,93 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ., пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 29,84 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ., пени за неуплату единого налога на вмененный доход за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 56,93 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ.; пени за неуплату налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 93,83 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ.; пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 2,99 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 37,17 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ. на недоимку ДД.ММ.ГГГГ года, пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 8,55 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговая инспекция направила налогоплательщику по почте ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате страховых взносов, пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, установив срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате страховых взносов, пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, установив срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате страховых взносов, пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, установив срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени страховые взносы, единый налог на вмененный доход, налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, налогоплательщиком не уплачены.

Исчисление задолженности по страховым взносам, единого налога на вмененный доход, налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент произведено на основании закона, в связи с чем правильность его составления у суда не вызывает сомнений и принимается за основу при взыскании задолженности.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1).

В силу ч. 1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Административный ответчик в добровольном порядке оплату не произвел, Межрайонная ИФНС России № 11 по Удмуртской Республике 29.11.2021 года обратилась к мировому судье судебного участка № 3 Ленинского района г. Ижевска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании страховых взносов, единого налога на вмененный доход, налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, пени. Мировым судьей судебного участка № 3 Ленинского района г. Ижевска 3.12.2021 года выдан судебный приказ № 2а-3599/2021 о взыскании с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Удмуртской Республике недоимки по налогам и сборам. 20.12.2021 года мировому судье судебного участка № 3 Ленинского района г. Ижевска от должника поступило возражение. Определением мирового судьи судебного участка № 3 Ленинского района г. Ижевска от 20.12.2021 года судебный приказ № 2а-3599/2021 отменен. 24.05.2022 года Межрайонная ИФНС России № 11 по Удмуртской Республике обратилась в Ленинский районный суд г. Ижевска с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности - страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, единого налога на вмененный доход, налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, пени за просрочку их уплаты. Административный иск подан налоговым органом в суд с соблюдением установленных сроков, с соблюдением досудебного порядка взыскания с налогоплательщика задолженности.

При таких обстоятельствах исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Учитывая, что согласно ст.ст.111,114 КАС РФ, 333.19, 333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции освобождаются истцы – государственные органы в защиту государственных и общественных интересов, государственная пошлина в размере 1567, 04 руб. подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика, который не освобожден от ее уплаты.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (№) задолженность в размере 45568,09 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации: налог в размере 21283,10 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, пеня в размере 114,93 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ. на недоимку ДД.ММ.ГГГГ года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: налог в размере 5526,73 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, пеня в размере 29,84 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ. на недоимку 2021 года; единый налог на вмененный доход: налог в размере 4622,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, пеня в размере 56,93 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ. на недоимку 2020 года; налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 5057,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, пеня в размере 93,83 руб. за период 19ДД.ММ.ГГГГ. на недоимку ДД.ММ.ГГГГ; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации: налог в размере 527,13 руб., пеня в размере 2,99 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ДД.ММ.ГГГГ, налог в размере 3263,63 руб., пеня в размере 37,17 руб. за период с 01ДД.ММ.ГГГГ. на недоимку ДД.ММ.ГГГГ, налог в размере 3450.66 руб. за ДД.ММ.ГГГГ; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: налог в размере 714,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, пеня в размере 8,55 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ. на недоимку ДД.ММ.ГГГГ; налог в размере 788,19 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета муниципального образования город Ижевск государственную пошлину в размере 1567, 04 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 11 сентября 2022 года.

Судья Л.В. Москалева