Решение по делу № 2А-843/2023 от 25.04.2023

УИД 68RS0004-01-2023-000713-40

Дело № 2а-843/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«25» апреля 2023 г. г. Тамбов

Тамбовский районный суд Тамбовской области в составе

судьи Дюльдиной А.И.,

при секретаре Петровой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Тамбовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности:

по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 6130,00 руб.,

пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2021 по ДД.ММ.ГГГГ размере 19,92 руб.,

по земельному налогу за 2020 г. в размере 1582 руб.,

пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ размере 5,14 руб.,

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2021 г. в размере 7336,97 руб.,

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 59,19 руб.,

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 г. в размере 29473,60 руб.,

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 227,93 руб.,

торговый сбор, уплачиваемый на территориях городов федерального значения в размере 27 000 руб.,

пени по торговому сбору в размере 114,75 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 являлась собственником ? доли жилого дома с кадастровым номером № по адресу <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и земельного участка с кадастровым номером № по адресу <адрес>, и является плательщиком земельного налога и налога на имущество согласно ст.ст. 388, 400 НК РФ.

Налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц и земельный налог (налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №. В установленные законодательством сроки налог на имущество и земельный налог в полном объёме уплачены не были, в связи с чем, должнику начислены пени.

ФИО1 была зарегистрирована ДД.ММ.ГГГГ в качестве индивидуального предпринимателя, прекратила свою деятельность ДД.ММ.ГГГГ и в соответствии с пп.2 п.1 ст.419 НК РФ является плательщиком страховых взносов.

П.3 ст.420 НК РФ определено, что объектом обложения страховыми взносами признается осуществление профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз.3 пп.1 п.1 ст.430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п.9 ст.430 НК РФ (п.3 ст.420 НК РФ).

В соответствии со ст.432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты страховых взносов плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, в срок установленный абз.2 п.2 ст.432 НК РФ, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование и уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов должна быть произведена не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов (п.5 ст.432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками указанными в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, в срок установленный ст.432 НК РФ, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В нарушение ст.432 НК РФ ФИО1 самостоятельно не исчислила и не уплатила суммы страховых взносов, подлежащих уплате за 2021 год.

В соответствии со ст.430, ч.2 ст.432 НК РФ налоговым органом произведено начисление сумм страховых взносов.

В соответствии со ст.430 НК РФ плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб. уплачивают:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: за расчетный период 2021 год – 32 448.00 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: за расчетный период 2021 год – 8426,00 руб.

Произведено начисление сумм страховых взносов в ПФ РФ и ФФОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг., подлежащих уплате ФИО1, а именно 7653,62 руб. в ФФОМС, 29473,60 руб. в ПФ РФ.

В установленный сроки ФИО1 суммы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на обязательное медицинское страхование в ФФОМС РФ не уплачены, в связи с чем, должнику в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком произведена уплата транспортного налога в размере 6600 руб., так как в реквизитах платежа отсутствовало указание на налоговый период, задолженность погашена в хронологическом порядке. В результате на сумму 316,65 руб. погашена задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 г., таким образом, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 г. составила 7336,97 руб.

Плательщиками сбора признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности на территории муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), в отношении которых нормативным правовым актом этого муниципального образования (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) установлен указанный сбор, с использованием объектов движимого и (или) недвижимого имущества на территории этого муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (ст.411 Налогового Кодекса РФ).

Объектом обложения сбором признается использование объекта движимого или недвижимого имущества (далее - объект осуществления торговли) для осуществления плательщиком сбора вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор, хотя бы один раз в течение квартала (ст.412 Налогового Кодекса РФ).

Как следует из статьи 413 НК РФ сбор устанавливается в отношении осуществления торговой деятельности на объектах осуществления торговли.

В целях настоящей главы к торговой деятельности относятся следующие виды торговли:

1) торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (за исключением объектов стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, являющихся автозаправочными станциями);

2) торговля через объекты нестационарной торговой сети;

3) торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы;

4) торговля, осуществляемая путем отпуска товаров со склада.

Согласно статье 414 Налогового Кодекса РФ периодом обложения сбором признается квартал.

Сумма сбора определяется плательщиком самостоятельно для каждого объекта обложения сбором начиная с периода обложения, в котором возник объект обложения сбором, как произведение ставки сбора в отношении соответствующего вида предпринимательской деятельности и фактического значения физической характеристики соответствующего объекта осуществления торговли (ст.417 НК РФ).

Ставки сбора устанавливаются нормативными правовыми актами муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в рублях за квартал в расчете на объект осуществления торговли или на его площадь.

Согласно статье 417 НК РФ уплата сбора производится не позднее 25-го числа месяца, следующего за периодом обложения.

По сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 произведено начисление торгового сбора в размере 27 000 руб., в установленные сроки торговый сбор уплачен не был, на основании ст.75 НК РФ начислены пени.

Должнику направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № с предложением в добровольном порядке уплатить указанную задолженность. Данные требования до настоящего времени в добровольном порядке исполнены не были.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлениями о вынесении судебных приказов. В отношении ФИО1 вынесены судебные приказы от ДД.ММ.ГГГГ №. В связи с возражениями должника судебные приказы были отменены определениями от ДД.ММ.ГГГГ и от ДД.ММ.ГГГГ.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС по Тамбовской области не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, при подаче административного иска заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещалась, судебные извещения, направленные по месту регистрации, возвращены в адрес суда с отметкой Почты Россия «истек срок хранения».

Согласно п. 39 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю. Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Изложенные правила подлежат применению в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное. Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 КАС РФ).

Таким образом, ответчик о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом. Ходатайств об отложении дела не поступало.

Дело рассмотрено в отсутствие неявившихся на основании ст. 150 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В силу п. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Кроме того, положением п.3 ст.48 НК РФ предусмотрен срок для обращения в суд с требованием о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, согласно которому такое требование может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 являлась собственником ? доли жилого дома с кадастровым номером № по адресу <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и земельного участка с кадастровым номером № по адресу <адрес>, и является плательщиком земельного налога и налога на имущество согласно ст.ст. 388, 400 НК РФ.

Административный ответчик ФИО1 была исключена из ЕГРИП по решению налогового органа в порядке ст. 22.4 Федерального закона от 8 августа 2001 г. N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» на основании решения № от ДД.ММ.ГГГГ как индивидуальный предприниматель, который фактически не осуществляет деятельность, имеет задолженность и самостоятельно не подал заявление об исключении из ЕГРИП.

Главой 34 НК РФ (Страховые взносы) не предусмотрено освобождение плательщиков страховых взносов - индивидуальных предпринимателей от обязанностей по уплате страховых взносов за исключением определенных периодов, указанных в части 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ «О страховых пенсиях» (пункт 7 статьи 430 Налогового кодекса) (например, периодов прохождения военной службы по призыву, ухода за ребенком до достижения им возраста полутора лет, ухода за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет, и др.), в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления документов, подтверждающих отсутствие деятельности в указанные периоды.

Уплата индивидуальными предпринимателями страховых взносов осуществляется независимо от возраста, вида осуществляемой деятельности и факта получения от нее доходов в конкретном расчетном периоде.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 ГК РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно Определению Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 N 621-О-О предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и т.д.

Процедура государственной регистрации носит заявительный характер, то есть не регистрирующий орган, а сам гражданин решает вопросы о целесообразности выбора данного вида деятельности, готовности к ее осуществлению, наличии необходимого имущества, денежных средств, образования, навыков и т.п., равно как и о том, способен ли он нести обременения, вытекающие из правового статуса индивидуального предпринимателя.

Таким образом, уплата страховых взносов в государственные внебюджетные фонды индивидуальным предпринимателем производится с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии со ст.430, ч.2 ст.432 НК РФ налоговым органом произведено начисление сумм страховых взносов.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком произведена оплата транспортного налога в размере 6600 руб., так как в реквизитах платежа отсутствовало указание на налоговый период, задолженность погашена в хронологическом порядке. В результате на сумму 316,65 руб. погашена задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 г., таким образом, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 г. составила 7336,97 руб.

Согласно ст.411 НК РФ торговый сбор (далее в настоящей главе - сбор) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В целях настоящей главы к торговой деятельности относятся следующие виды торговли:

2) торговля через объекты нестационарной торговой сети;

3) торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы;

4) торговля, осуществляемая путем отпуска товаров со склада.

Согласно статье 414 Налогового Кодекса РФ периодом обложения сбором признается квартал.

Согласно статье 417 НК РФ уплата сбора производится не позднее 25 числа месяца, следующего за периодом обложения.

По сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 произведено начисление торгового сбора в размере 27 000 руб. в установленные сроки торговый сбор уплачен не был на основании ст.75 НК РФ начислены пени.

Налогоплательщику направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № с предложением в добровольном порядке уплатить указанную задолженность. Данные требования до настоящего времени в добровольном порядке исполнены не были.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №3 Ленинского района г. Тамбова с заявлениями о вынесении судебных приказов. В отношении ФИО1 вынесены судебные приказы от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ №. В связи с возражениями должника судебные приказы были отменены определениями мирового судьи судебного участка №3 Ленинского района г. Тамбова от ДД.ММ.ГГГГ и от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из содержания и смысла приведенной нормы при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей.

Правомерность выдачи судебного приказа после его отмены при рассмотрении дела о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ предметом проверки являться не может.

Установленные ст.48 НК РФ сроки обращения в суд соблюдены.

Расчеты задолженности и пени, представленные административным истцом, арифметически верны и не вызывают сомнений у суда.

Административным ответчиком расчет задолженности не оспаривался, доказательства, подтверждающие уплату задолженности, административным ответчиком ФИО1 суду не представлены.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных административных исковых требований в полном объеме.

На основании ч. 1 п. 19 ст. 333.36 НК РФ, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины. В силу ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина в сумме 2358,48 руб. подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки Республики Таджикистан, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>

задолженность в размере 71 949,50 руб., из которых:

по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 6130,00 руб. в доход местного бюджета,

пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ размере 19,92 руб. в доход местного бюджета,

по земельному налогу за 2020 г. в размере 1582 руб. в доход местного бюджета,

пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ размере 5,14 руб. в доход местного бюджета,

торговый сбор, уплачиваемый на территориях городов федерального значения в размере 27 000 руб.,

пени по торговому сбору, уплачиваемому на территориях городов федерального значения в размере 114,75 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в сумме 2358,48 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в административную коллегию Тамбовского областного суда через районный суд в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Решение принято в окончательной форме 12 мая 2023 г.

Судья А.И. Дюльдина