Решение по делу № 2А-734/2025 от 28.07.2025 | Михайловский районный суд (Волгоградская область)

Дело № 34RS0027-01-2025-000933-13

производство № 2а-734/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Михайловка 28 июля 2025 года

Волгоградской области

Михайловский районный суд Волгоградской области в составе председательствующего судьи Денисовой Л.П.,

при секретаре Колесовой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Волгоградской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов.

В обоснование исковых требований указано, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, однако, в нарушение требований действующего законодательства, не выполнил свою обязанность по своевременной и в полном объеме уплате налоговых платежей, в связи с чем, МИФНС России №6 по Волгоградской области обратилась к мировому судье судебного участка №33 Михайловского судебного района Волгоградской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций. Был вынесен судебный приказ № 2А-33-332/2025 от 18.02.2025, который, впоследствии, был отменен по заявлению административного ответчика определением № 2А-33-332/2025 от 04.03.2025.

В соответствии со статьями 69,75 НК РФ ответчику направлялись требования об уплате налога и пени, однако имеющаяся задолженность по обязательным платежам и санкциям до настоящего времени не погашена.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 6 не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дела в его отсутствие.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 за счет имущества физического лица в размере 62 478.28 рублей.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом путем направления в его адрес заказной корреспонденции.

Исследовав представленные доказательства, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации. Указанная обязанность также предусмотрена статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего

заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Как указывает административный истец, что у административного ответчика отрицательное сальдо ЕНС сформировано 04.01.2023 в размере 141914 руб. 16 копеек.

По состоянию на 10.06.2025 у административного ответчика отрицательное сальдо ЕНС составляет -246 457.41 руб., из них:

Наименование налога

Сальдо расчетов

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года)

-15724,30

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере)

-936,51

Налог на профессиональный доход

-141013,17

Транспортный налог с физических лиц

-10447,43

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации

-78336,00

В соответствии с п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

Налоговый орган отмечает, что суммы, не вошедшие в настоящее исковое заявление, либо уже обеспечены мерами взыскания, либо войдут в иное заявление о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика.

Налоговый орган также отмечает, что сумма настоящего административного искового заявления не равно общей сумме отрицательного сальдо административного ответчика.

Согласно сведений об имуществе налогоплательщика (транспортных средствах, земельных участках, наличии имущества), представленным в инспекцию в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового Кодекса Российской Федерации за ответчиком в спорных налоговых периодах зарегистрированы объекты налогообложения, которые указаны в налоговом уведомлении от 02.08.2024 № 93068110, которые являются приложением к настоящему заявлению:

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: ...

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Статьей 44 Налогового Кодекса РФ установлена обязанность по уплате конкретного налога с момента возникновения обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии со ст. 388 НК РФ ответчик является плательщиком земельного налога, плательщиком налога на имущество в соответствии со ст. 400 НК РФ, в соответствии со ст. 357 НК РФ, Законом Волгоградской области от 11 ноября 2002 г. № 750-ОД «О транспортном налоге» (с последующими изменениями) является плательщиком транспортного налога.

Сумма транспортного налога исчисляется исходя из налоговой базы (мощность двигателя в лошадиных силах), налоговой ставки, установленной Законом Волгоградской области от 11.11.2002 года №750-ОД "О транспортном налоге", количества месяцев владения в году (коэффициент, определяемый в соответствии с п. 3 ст. 362 НК РФ).

Сумма земельного налога исчисляется исходя из налоговой базы (кадастровой стоимости), налоговой ставки, доли в праве и количестве месяцев владения в году (коэффициент, определяемый в соответствии со ст. 391 НК РФ).

Сумма налога на имущество рассчитывается исходя из налоговой базы (инвентарной стоимости), налоговой ставки, доли в праве и количества месяцев владения в году (коэффициент, определяемый в соответствии со ст. 406 НК РФ).

Сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля (п. 6 ст. 52 НК РФ).

Перерасчет сумм ранее исчисленных налогов осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом (п. 2.1 ст. 52 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст. 363 НК РФ, п. 1 ст. 397 НК РФ и п. 1 ст. 402 НК РФ: транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц (далее-имущественные налоги) подлежат уплате налогоплательщиками-физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ, п. 1 ст. 393 НК РФ и ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

На основании п.7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Расчет имущественных налогов за 2023 год, подлежащий (-ие) уплате в бюджет, за имеющиеся объекты имущества, указан в налоговом уведомлении от 02.08.2024 № 93068110, которое является приложением к настоящему заявлению.

30.04.2020 административный ответчик поставлен на учет в налоговый орган в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход.

Таким образом, в соответствии с ФЗ № 422 от 14.11.2018 «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее – Федеральный закон) административный ответчик является налогоплательщиком налога на профессиональный доход (далее – НПД, специальный налоговый режим), или налог для самозанятых - специальный налоговый режим для ИП без работников.

В целях настоящего Федерального закона датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено ст. 1. Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 11 Федерального закона сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном ст. 12 Федерального закона.

Указанный специальный налоговый режим предусматривает следующие ставки налога: 4 % в отношении доходов, полученных от физических лиц, и 6 % в отношении доходов, полученных от юридических лиц или индивидуальных предпринимателей (части 1 и 2 статьи 10 Федерального закона).

Как предусмотрено ст. 11 Федерального закона, сумма НПД исчисляется налоговым органом, который уведомляет налогоплательщика НПД через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме НПД, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты НПД.

По общему правилу плательщик НПД на основании п. 1 ст. 12 Закона № 422-ФЗ имеет право уменьшить сумму причитающегося к уплате налога на налоговый вычет, максимальный размер которого не может превышать 10 тыс. руб. При этом сумма НПД уменьшается не напрямую, а посредством уменьшения ставки налога: в отношении доходов, полученных от физических лиц, не обладающих статусом ИП, применяется ставка 3%, в отношении иных доходов - 4%, то есть сумма налогового вычета определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 2 и 1% соответственно.

Таким образом, административному ответчику исчислен НПД:

Налог на профессиональный доход за 2023 январь в размере 131 руб. 26 коп.

Налог на профессиональный доход за 2024 сентябрь в размере 4 489 руб. 63 коп.

Налог на профессиональный доход за 2024 октябрь в размере 22 404 руб. 60 коп.

Налог на профессиональный доход за 2024 ноябрь в размере 15 960 руб. 0 коп.

В связи с тем, что налог в установленные сроки не уплачен, в соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки (сальдо ЕНС). Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной:

1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Размер пеней за неисполнение обязанности по уплате налогов в установленный срок рассчитывается исходя из суммы недоимки, количества дней просрочки и ставки для расчета пеней (п. п. 3, 4, 9 ст. 75 НК РФ, п. 5 ст. 26.11 Закона № 125-ФЗ). Количество дней просрочки по уплате налогов считается со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по их уплате (включительно).

Пени входят в совокупную обязанность налогоплательщика и учитываются при расчете отрицательного сальдо единого налогового счета (п. 1 ст. 69 НК РФ).

Таким образом, если до 01.01.2023 года пеня относилась к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа, то теперь пени начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС (отрицательного сальдо ЕНС).

Приказом Минфина России от 17.05.2022 № 75н (ред. от 29.06.2023) «Об утверждении кодов (перечней кодов) бюджетной классификации Российской Федерации на 2023 год (на 2023 год и на плановый период 2024 и 2025 годов)» введен отдельный код бюджетной классификации для отражения задолженности по пени 182 1 16 17000 01 0000 140 «Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации». Пени уплачиваются за счет средств, учтенных на едином налоговом счете. Налоговый орган зачтет необходимую сумму в счет уплаты пеней с учетом последовательности, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ.

Относительно пени, исчисленной с 01.01.2023 налоговый орган, поясняет следующее.

За период с 08.07.2024 по 20.01.2025 была исчислена пеня в размере 16 492,79 руб.

Подробный расчет представлен в качестве приложения.

По состоянию на 10.06.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в настоящее административное исковое заявление суммы отрицательного сальдо, составляет 62 478.28 руб., в т.ч. налог – 45 985.49 руб., пени – 16 492.79 руб.

Задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

Налог на профессиональный доход за 2024 октябрь в размере 22 404 руб. 60 коп.

Налог на профессиональный доход за 2024 ноябрь в размере 15 960 руб. 0 коп.

Налог на профессиональный доход за 2023 январь в размере 131 руб. 26 коп.

Налог на профессиональный доход за 2024 сентябрь в размере 4 489 руб. 63 коп.

Транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 3 000 руб. 0 коп.

Согласно п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ в редакции до 01.01.2023 требование об

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности (не недоимки) признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В требовании об уплате задолженности указывается, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требований об уплате законодательством не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности налогоплательщик может получить в личном кабинете или всеми другими способами, указанными в ст. 32 НК РФ.

Форма требования утверждена приказом ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@, зарегистрированным в Минюсте России 30.12.2022 №71902, и она предусматривает отражение размера задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, формирующих отрицательное сальдо ЕНС на момент его направления должнику, и информации о ненаправлении дополнительного требования в случае изменения суммы задолженности, а также о возможности получения актуальной информации об имеющейся задолженности в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз. 2 п.3 ст. 69 НК РФ).

Возникновение новых сумм недоимки в составе отрицательного сальдо в соответствии с НК РФ может происходить только с дополнительным информированием налогоплательщика и вручением соответствующих документов (п. 2-4 ст. 52, п. 9 ст. 101 НК РФ) либо на основании сданных им самим документов о начислении, формирующих совокупную обязанность налогоплательщика (п. 9 ст. 58, ст. 80- 81 НК РФ).

То есть, исходя из изложенного, любое информирование налогоплательщика налоговым органом о наличии задолженности считается требованием об уплате задолженности.

Учитывая изложенное, именно документ с наименованием "требование об уплате задолженности" формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0 (или равенства 0).

Согласно ст. 69 и 70 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате задолженности от 27.06.2023 № 423 на сумму 128974 руб. 28 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа. В соответствии с п. 4 ст. 31, ст. 11.2 НК РФ требование признаётся полученными на следующий день с даты направления в Личный кабинет налогоплательщика.

Факт направления требования в адрес административному ответчику в соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

Также административному ответчику было направлено уведомление об актуальном отрицательном сальдо ЕНС, подлежащем взысканию в соответствии с решением о взыскании, в котором содержатся сведения о наличии отрицательного сальдо (задолженности) единого налогового счета (ЕНС) налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента по состоянию на 20.01.2025.

Вместе с тем, до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС административным ответчиком не погашено.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

18.06.2025 Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №6 по Волгоградской области обратилась в суд с настоящим административным иском, то есть в пределах установленного законом срока, следовательно, срок для взыскания с ФИО1 обязательных платежей и санкций за 2023 год не истек.

Установив изложенные обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России №6 по Волгоградской области требования действующего законодательства относительно процедуры и сроков принудительного взыскания с ответчика недоимки и пени соблюдены.

В силу положений п. 1 ч. 1 ст. 333.19, п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ и ч. 1 ст. 111 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд,

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №6 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***> за счет имущества физического лица задолженность в размере 62 478 рублей 28 копеек, в том числе:

с о - по налогам – 45 985.49 руб.,

- пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 16 492.79 руб.

платой на реквизиты:

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г Тула

БИК: 017003983

Корреспондентский счёт: 40102810445370000059

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

Счёт получателя: 03100643000000018500

ИНН получателя: 7727406020

КПП получателя: 770801001

КБК: 18201061201010000510

УИН должника: 18203456230043231999

ИНН должника: <***>

Наименование должника: ФИО1

Назначение платежа: Единый налоговый платеж

Взыскать с ФИО1, ИНН <***> в доход бюджета муниципального образования городской округ город Михайловка Волгоградской области государственную пошлину в сумме 4000 рублей 00 копеек.

Апелляционные жалобы могут быть поданы в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме в Волгоградский областной суд через Михайловский районный суд Волгоградской области.

Судья Л.П. Денисова

решение в окончательной форме

изготовлено 8 августа 2025 года.