Решение по делу № 2А-119/2025 от 22.01.2025 - о взыскании недоимки по налогам, пени.

Дело № 2а-119/2025 (2а-1839/2024) <данные изъяты>

УИД 74RS0037-01-2024-002177-70

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Сатка 22 января 2025 года

Саткинский городской суд Челябинской области в составе:

Председательствующего Патраковой Е.Б.

при ведении протокола помощником судьи Гариповой Е.Е.

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании

- единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за ДД.ММ.ГГГГ размере 7457 рублей

- земельного налога физических лиц в границах городских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 130 рублей 20 копеек,

- земельного налога физических лиц в границах городских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 144 рублей,

- налога на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 174 рублей,

- налога на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 252 рублей,

- пени в размере 7690 рублей 86 копеек.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, также зарегистрирована в качестве собственника объектов налогообложения. Возложенные на нее законом обязанности по уплате налогов не исполнила своевременно. Исполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается пенями. В адрес ответчика было направлено требование об уплате взыскиваемых сумм. Срок исполнения требований истек, однако задолженность до настоящего времени не погашена. Ранее вынесенный судебный приказ отменен определением мирового судьи.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, в предыдущем судебном заседании иск не признала.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ прекращено производство по делу по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 в части взыскания налога на вмененный доход в размере 7 457 рублей за ДД.ММ.ГГГГ

Исследовав материалы дела, суд считает иск подлежащим удовлетворению, частично.

В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии ст. 409 Налогового кодекса РФ срок уплаты налога - не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Как усматривается из материалов дела и установлено судом, ФИО1 является плательщиком налога на имущество, земельного налога в связи с наличием у нее в собственности объектов налогообложения: жилого дома и земельного участка по адресу: <адрес>.

В адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления с расчетом налогов за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ г. ( л.д.13-18)

В установленные законом сроки суммы, подлежащие уплате в бюджет, ответчиком добровольно не внесены.

Задолженность ФИО1 по земельному налогу физических лиц в границах городских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год составляет 130 рублей 20 копеек, по земельному налогу физических лиц в границах городских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год составляет 144 рубля, по налогу на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год составляет 174 рубля, по налогу на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год - 252 рубля.

В силу п. 1 ст. 72 Налогового кодекса РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с введением института Единого налогового счета в соответствии с ч. 1 и ч. 4 ст. 4 Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо Единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В связи с неисполнением обязанности по своевременной уплате налогов, административным органом ответчику начислены пени на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6654 руб. 82 коп. из которых:

- единый налог на вмененный доход за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2762 руб. 10 коп.

- налог на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 87 руб. 32 коп.;

- налог на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 59 руб. 19 коп.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2952 руб. 21 коп.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 736 руб. 96 коп.;

- земельный налог за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 57 руб. 04 коп.( л.д. 21-27).

Общая сумма пени подлежащая взысканию с ответчика по данному иску составила 7 690 рублей 86 копеек при следующем расчете: 8 762 рубля 80 копеек ( сальдо по пени на момент формирования заявления о выдаче судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ за период до ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 654 рубля 82 копейки + пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 2 107 рублей 98 копеек) – 1 071 рублей 94 копейки (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) =7 690 рублей 86 копеек.

В связи с тем, что в отношении взыскания единого налога на вмененный доход размере 7 457 рублей за ДД.ММ.ГГГГ производство по делу прекращено размер пени на единый вмененный доход за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 762 рубля 10 копеек подлежит исключению из общей суммы пени подлежащей взысканию с ответчика, размер пени подлежащей взысканию с ответчика составил 4 928 рублей 76 копеек (7 690 руб. 86 коп. – 2 762 руб. 10 коп = 4 928 рублей 76 копеек)

Налоговой инспекцией в адрес административного ответчика было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 20).

Абзацем 2 п. 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 15848 рублей 06 копеек, отменен определением мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ. С исковым заявлением налоговая инспекция обратилась в Саткинский городской суд ДД.ММ.ГГГГ (штемпель на конверте л.д. 48), что свидетельствует о нарушении установленных законом сроков.

Представителем административного истца заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока подачи административного искового заявления.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из материалов дела № судебного участка № <адрес> следует, что сведения о том, когда копия определения об отмене судебного приказа была получена Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, отсутствуют. Определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, поступило в Инспекцию только ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 46). Административное исковое заявление направлено в адрес Саткинского городского суда ДД.ММ.ГГГГ.

При таких обстоятельствах, пропущенный налоговым органом срок подачи административного искового заявления подлежит восстановлению.

В силу ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с чем, с учетом требований статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 14, 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

решил :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированной по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность по земельному налогу физических лиц в границах городских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 130 рублей 20 копеек, по земельному налогу физических лиц в границах городских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 144 рубля 00 копеек, по налогу на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 174 рубля 00 копеек, по налогу на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 252 рубля 00 копеек, пени в сумме 4 928 рублей 76 копеек.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> - отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через суд, его вынесший.

Председательствующий (подпись) Е.Б. Патракова

Мотивированное решение составлено 04 февраля 2025 года

Верно:

Судья: Е.Б. Патракова

Помощник судьи Е.Е. Гарипова

Подлинное решение хранится в деле № 2а-119/2025 Саткинского городского суда Челябинской области.