Решение по делу № 2А-83/2025 от 13.05.2025

№ 2а-83/2025

УИД 61RS0014-01-2024-001577-19

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Донецк Ростовской области 29 апреля 2025 года

Донецкий городской суд Ростовской области в составе председательствующего судьи Ирзиной С.В.

при секретаре судебного заседания Петрович Я.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании недоимки по транспортному налогу, страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Ростовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 ФИО5., в котором, с учетом уточнений, просит взыскать с административного ответчика сумму пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.

В обоснование своих требований административный истец сослался на следующее:

На налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ФИО6., ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженка: <адрес>, которая в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

Административный ответчик ФИО1 ФИО7. является собственником транспортного средства - автомобиль легковой, г/н <данные изъяты>, марка/модель: <данные изъяты>

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ (п. ст. 357 НК РФ).

Расчет транспортного налога за 2022 год произведен на основании Областного закона Ростовской области от 10.05.2012 № 843-ЗС «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области» (принят ЗС РО 19.04.2012).

На основании расчетов по транспортному налогу, произведенных Межрайонной ФНС России № 21 по Ростовской области, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2022 год, составила <данные изъяты> руб.

Административный ответчик ФИО1 ФИО8 обладает статусом адвоката, в связи с чем несет обязанность по уплате страховых взносов.

Согласно положениям ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимают обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций, физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования и производящие выплаты, и иные вознаграждения физическим лицам. В соответствии с п. 7 ст. 431 НК РФ представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года (ст. 423 НК РФ).

Тариф страхового взноса (ст. 425 НК РФ) представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов. Тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах:

1) на обязательное пенсионное страхование:

в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента;

свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 10 процентов;

2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 %;

3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 %.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 главы 34 «Страховые взносы НК РФ адвокаты, занимающиеся, в установленном законодательством РФ порядке, частной практикой (не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам), признаются плательщиками страховых взносов.

Обязанность по уплате фиксированных страховых взносов возникает с момента приобретения статуса адвоката и до момента исключения из реестра в связи с прекращением деятельности физического лица в адвоката.

Плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает <данные изъяты> руб., - в фиксированном размере <данные изъяты> руб. за расчетный период 2021 года, <данные изъяты> руб. за расчетный период 2022 года.

в случае, если величина дохода плательщица за расчетный период превышает <данные изъяты> руб., - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем 2 настоящего подпункта, плюс 1,0% суммы дохода плательщика, превышающего <данные изъяты> руб. за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем настоящего подпункта.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере <данные изъяты> руб. за расчетный период 2021 года, <данные изъяты> руб. за расчетный период 2022 года.

3) страховые взносы в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает <данные изъяты> руб., - в фиксированном размере <данные изъяты> руб. за расчетный период 2022 года.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период 2022 года плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ. Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей <данные изъяты> руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 01 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В результате осуществления контрольных мероприятий у административного ответчика была выявлена недоимка за 2022-2023 года по страховым взносам в размере <данные изъяты> руб., в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год в сумме <данные изъяты> руб. по сроку уплаты до 31.12.2022 (была зачтена оплата из ЕНП в размере <данные изъяты> руб.);

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год в сумме <данные изъяты> руб. по сроку уплаты до 31.12.2022 (была зачтена оплата из ЕНП в размере <данные изъяты> руб.);

- страховые взносы в фиксированном размере за 2023 год в сумме <данные изъяты> руб. по сроку уплаты до 31.12.2023 г.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом (ЕНС) - признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Единый налоговый платеж (ЕНП) - денежные средства, перечисленные в счет исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации. Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС) налогоплательщика на основе сведений/документов, имеющихся в налоговом органе.

Сальдо единого налогового счета (ЕНС) - это разница между общей суммой денежных средств, перечисленных (признаваемых) в качестве единого налогового платежа (ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Согласно статье 75 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 №262-ФЗ), пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему ч. 1 и 2 НК РФ (вступившим в силу 01.01.2023), в НК РФ внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Налоговым органом в отношении ответчика выставлено требование от 23.07.2023 № 126497 об уплате задолженности, в котором сообщалось о наличии у него отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней. Штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии со ст. 287 Кодекса об административном судопроизводстве РФ, ст. 69 НК РФ данное требование было направлено административному ответчику в установленном порядке.

В связи с введением ЕНС с 01.01.2023 г., требование об уплате задолженности формируется 1 раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, когда ЕНС не примет положительное значение или не будет равно 0.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в отрицательное сальдо на дату исполнения» в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточенного) требования об уплате задолженности законодательством РФ не предусмотрено.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки, по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения обязанности по уплате налогов.

1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В связи с тем, что установленные НК РФ сроки ответчик налоги не уплатил, сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены в размере <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, административный ответчик обязан уплатить задолженность по налогам в размере <данные изъяты> руб.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с ч. 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ при проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее 10 календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Факт направления требования в мобильное приложение «Мой налог» подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим убедиться в отправке требования.

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную системы РФ, налоговый орган направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств и наличных денежных средств этого физического лица.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В адрес мирового судьи судебного участка №1 Донецкого судебного района Ростовской области был вынесен судебный приказ № № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 ФИО9. задолженности по налогам, взносам и пени.

В связи с тем, что в суд от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, мирового судьи судебного участка №1 Донецкого судебного района Ростовской области от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ был отменен.

В связи с тем, что до настоящего времени суммы налога и пени в бюджет не поступили, инспекция вынуждена была обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности с ФИО1 ФИО10.

Определением суда к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено Донецкое ГОСП ГУФССП России по Ростовской области.

Административный истец, административный ответчик, заинтересованное лицо, участвующие в деле, извещены надлежащим образом о дате и времени рассмотрения дела в соответствии со ст. 165.1 ГК РФ, 99 КАС РФ, в суд не явились.

В соответствии со статьей 96 КАС РФ лица, участвующие в деле, о времени и месте судебного заседания извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова. При этом судебные извещения и вызовы должны быть вручены с таким расчетом, чтобы лица, участвующие в деле, имели достаточный срок для подготовки к административному делу и для своевременной явки в суд.

Согласно части 7 статьи 150 КАС РФ, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 данного Кодекса.

В соответствии с пунктом 65 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» аудиопротоколирование не осуществляется при неявке в судебное заседание или в место совершения процессуального действия участников судебного процесса, а также при совершении процессуального действия, рассмотрении административного дела (заявления, ходатайства) без извещения лиц, участвующих в деле (без проведения судебного заседания), так как в данных случаях информация суду участниками судебного процесса в устной форме не предоставляется. При проведении судебного заседания в каждом случае составляется письменный протокол.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, суд определил рассмотреть настоящее дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

В адрес суда поступило от представителя административного истца заявление об уменьшении исковых требований, в котором в связи с поступлением единого налогового платежа Межрайонная ФНС России № 21 по РО уменьшает исковые требования к ФИО1 ФИО11. по административному иску и просит взыскать сумму пени в размере <данные изъяты> рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование заявления указывают, что с ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика отсутствует возможность определять в счет какого налога/пени/штрафа, за какой период производится платеж, воля плательщика не подлежит учету. В налоговых правоотношениях такая возможность как оплатить конкретные платежи в настоящий момент законодателем исключена. На сегодняшний день у налогоплательщика имеется отрицательное сальдо единого налогового счета в сумме <данные изъяты> рублей, в том числе по налогам <данные изъяты> рубль, и пене <данные изъяты> рубля. Уплаченная административным ответчиком сумма единого налогового платежа ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб. была учтена в счет имеющейся задолженности по налогу на доходы физических лиц по наиболее раннему сроку уплаты. Уплаченная административным ответчиком сумма единого налогового платежа ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб. была учтена в счет имеющейся задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере <данные изъяты> руб., взыскиваемая по данному делу, по страховым взносам за 2022 год в размере <данные изъяты> руб. (ОПС), взыскиваемая по данному делу, <данные изъяты> руб. (ОМС), взыскиваемая по данному делу, по страховым взносам за 2023 год в размере <данные изъяты> руб., взыскиваемая по данному делу. Уплаченная административным ответчиком сумма единого налогового платежа ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб. была учтена в счет имеющейся задолженности по страховым взносам за 2023 год в размере <данные изъяты> руб., взыскиваемая по данному делу, по страховым взносам за 2023 год (свыше 300000 руб.) в размере <данные изъяты> руб., транспортному налогу за 2023 год в размере <данные изъяты> руб., по страховым взносам за 2024 год в размере <данные изъяты> руб. В связи с чем, в рамках данного дела, задолженность, подлежащая взысканию с ФИО1 ФИО12., составляет сумму пени в размере <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ г.

Суд, изучив материалы настоящего административного дела, материалы административного дела № №, дав им анализ и оценку, пришел к следующему.

В силу части 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Статьей 48 НК РФ предусмотрено право налогового органа на взыскание налога и пеней в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога и пеней.

В силу абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ приведенных правовых норм позволяет сделать вывод, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

С заявлением о выдаче судебного приказа МИФНС № 21 по Ростовской области обратилась ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 2 Донецкого судебного района Ростовской области в период исполнения обязанностей временно отсутствующего мирового судьи судебного участка № 1 Донецкого судебного района Ростовской области вынесен судебный приказ № № о взыскании с ФИО1 ФИО13. задолженности по единому налоговому платежу.

В связи с тем, что ДД.ММ.ГГГГ в адрес мирового судьи судебного участка №1 Донецкого судебного района Ростовской области поступили возражения от ФИО1 ФИО14. относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка № 1 Донецкого судебного района Ростовской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности с ФИО1 ФИО15. в пользу МИФНС РФ № 21 по РО задолженности за 2022-2023 года за счет имущества физического лица в размере <данные изъяты> рублей, госпошлины в доход местного бюджета в размере <данные изъяты> рублей, был отменен.

03.12.2024 (согласно трек-номера почтового отправления), т.е. в срок, установленный абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ и ч. 1 ст. 286 КАС РФ, инспекция обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением.

На основании изложенного суд пришел к выводу, что инспекцией соблюдены порядок и сроки обращения в суд за принудительным взысканием с налогоплательщика недоимки по налогу и пени.

Разрешая исковые требования по существу, суд исходит из следующего.

Положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы. Аналогичные требования закреплены в ч. 1 ст. 3 и п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены статьей 44 НК РФ, часть 1 которой предусматривает, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового Кодекса (п. 1 ст. 357 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 6 Областного закона Ростовской области от 10.05.2012 № 843-ЗС «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области» (принят ЗС РО 19.04.2012 г.) налогоплательщики - физические лица производят уплату транспортного налога в соответствии с порядком и сроком, установленными статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

Уплата налога производится на основании налогового уведомления, направляемого налоговыми органами (п. 3 ст. 363 НК РФ).

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступившим в силу 01.01.2023), в Налоговый кодекс РФ внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Единый налоговый платеж (ЕНП) - это денежные средства, перечисленные в счет исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации. Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС) налогоплательщика на основе сведений/документов, имеющихся в налоговом органе.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с Налоговым Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Из материалов административного дела следует, что, административный ответчик ФИО1 ФИО16. является собственником транспортного средства – автомобиль легковой, г/н №, марка/модель: <данные изъяты>

На основании расчетов по транспортному налогу, произведенных Межрайонной ФНС России № 21 по Ростовской области, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2019-2022 год, составила <данные изъяты> руб.

Административный ответчик ФИО1 ФИО17. обладает статусом адвоката, в связи с чем несет обязанность по уплате страховых взносов.

1) на обязательное пенсионное страхование:

3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 %.

Плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб., - в фиксированном размере <данные изъяты> руб. за расчетный период 2021 года, <данные изъяты> руб. за расчетный период 2022 года.

в случае, если величина дохода плательщица за расчетный период превышает 300000 руб., - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем 2 настоящего подпункта, плюс 1,0% суммы дохода плательщика, превышающего 300000 руб. за расчетный период.

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб., - в фиксированном размере <данные изъяты> руб. за расчетный период 2022 года.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период 2022 года плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ. Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 01 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год в сумме <данные изъяты> руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (была зачтена оплата из ЕНП в размере <данные изъяты> руб.);

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год в сумме <данные изъяты> руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (была зачтена оплата из ЕНП в размере <данные изъяты> руб.);

- страховые взносы в фиксированном размере за 2023 год в сумме <данные изъяты> руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ г.

Вместе с тем, до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от 23.07.2023 № 126497 об уплате задолженности, в котором сообщалось о наличии у него отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии со ст. 287 Кодекса об Административном судопроизводстве РФ, ст. 69 Налогового кодекса РФ данное требование было направлено административному ответчику в установленном порядке.

Как следует из материалов административного дела, ФИО1 ФИО18. не выполнена обязанность по уплате налогов в предусмотренные законом сроки. Доказательств обратному суду не представлено.

В связи с введением ЕНС с 01.01.2023г., требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, когда ЕНС не примет положительное значение или не будет равно нулю.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ не предусмотрено.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Согласно статье 75 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ), пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступившим в силу 01.01.2023), в Налоговый кодекс РФ внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено п. 4 ст. 75 НК РФ, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Налогового Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 ФИО19. налоги не уплатила, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере <данные изъяты> рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Административный ответчик был на момент предъявления иска в суд был обязан уплатить сумму задолженности по налогам в размере <данные изъяты> рублей.

Согласно письма Минфина России от 15.01.2024 № 03-02-08/2194 налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством РФ о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 Кодекса ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом. Для целей Кодекса ЕНП также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, указанные в подпунктах 1-5 пункта 1 ст. 11.3 Кодекса.

ЕНС согласно п. 2 ст. 11.3 Кодекса признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

Под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ (статья 11 Кодекса).

Принадлежность сумм, денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика сумму его совокупной обязанности с соблюдением последовательности, установленной пунктом 8 статьи 45 НК РФ.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка – начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

С 01.01.2023 у налогоплательщика отсутствует возможность определять в счет какого налога/пени/штрафа, за какой период производится платеж, воля плательщика не подлежит учету.

В налоговых правоотношениях такая возможность как оплатить конкретные платежи в настоящий момент законодателем исключена.

На день рассмотрения дела в суде у налогоплательщика имеется отрицательное сальдо единого налогового счета в сумме <данные изъяты> рублей, в том числе по налогам <данные изъяты> рубль, и пене <данные изъяты> рубля.

Уплаченная ответчиком сумма единого налогового платежа ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рублей была учета в счет имеющейся задолженности по налогу на доходы физических лиц по наиболее раннему сроку уплаты. Уплаченная ответчиком сумма единого налогового платежа ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рублей учтена в счет имеющейся задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере <данные изъяты> рублей, взыскиваемой по данному делу, по страховым взносам за 2022 год в размере <данные изъяты> рублей (ОПС) - взыскиваемой по данному делу, <данные изъяты> руб. (ОМС) -– взыскиваемой по данному делу, по страховым взносам за 2023 год в размере <данные изъяты> руб. - взыскиваемой по данному делу. Уплаченная ответчиком сумма единого налогового платежа ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб. учтена в счет имеющейся задолженности по страховым взносам за 2023 год в размере <данные изъяты> рублей - взыскиваемой по данному делу, по страховым взносам за 2023 год (свыше 300 000) в размере <данные изъяты> рублей, транспортному налогу за 2023 год в размере <данные изъяты> руб., по страховым взносам за 2024 год в размере <данные изъяты> руб.

В связи с чем, задолженность, подлежащая взысканию в рамках данного дела, составляет сумму пени в размере <данные изъяты> рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Суд согласен с расчетом пени, представленным административным истцом и принимает его.

В соответствии с пунктом 6 статьи 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога или пени является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 69 НК РФ Межрайонная ИФНС России № 21 по Ростовской области на имя ФИО1 ФИО20. направляла Требование об уплате налога и пени № № от ДД.ММ.ГГГГ. Данным требованием был установлен срок для его исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Однако, обязанность по уплате задолженности исполнена не была.

На основании изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. В соответствии с порядком, установленным ст. 50, 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции государственная пошлина зачисляется в доход местного бюджета, за исключением случаев уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, которая зачисляется в доход федерального бюджета.

Межрайонная ИФНС России № 21 по Ростовской области освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ. Согласно ст. 333.19 НК РФ размер государственной пошлины, подлежащей уплате по настоящему гражданскому делу составляет <данные изъяты> руб.

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области подлежат удовлетворению в полном объеме, поэтому с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере <данные изъяты> рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области к ФИО1 ФИО21 о взыскании недоимки по транспортному налогу, страховым взносам, пени, удовлетворить.

Взыскать c ФИО1 ФИО22, ИНН №, сумму пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1 ФИО23 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме <данные изъяты>.

Апелляционная жалоба на решение суда может быть подана в Ростовский областной суд через Донецкий городской суд Ростовской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 13 мая 2025 года.

Судья С.В. Ирзина