Дело № 2а-2283/2025

УИД 66RS0005-01-2025-001737-04

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«16» июля 2025 года г. Екатеринбург

Октябрьский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Стекольниковой Ж.Ю., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Нуркеновой А.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 31 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 31 по Свердловской области обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, в обоснование которого пояснила, что ФИО1 являлась собственником транспортных средств и недвижимого имущества, как следствие – плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц. Кроме того, по результатам проведенной камеральной проверки налоговым органом установлено исчисление налогов в завышенном размере и предложено уменьшить сумму налога на доходы физических лиц, излишне заявленного к возмещению за 2017-2019 годы. Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога, а также налога на доходы физических лиц, административным ответчиком не исполнена, поэтому ей направлено требование № ****** от 23.07.2023, которое ФИО1 также не исполнено. Определением мирового судьи судебного участка № 8 Октябрьского судебного района г. Екатеринбурга от 26.09.2024 отменен судебный приказ от 26.03.2024 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу за 2021 год, пени. Поскольку задолженность по пеням до настоящего времени не погашена, административный истец просит взыскать с ФИО1 пени, начисленные на недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, транспортному налогу за 2015-2016 гг., 2020-2021 гг. и налогу на доходы физических лиц за 2019 год, в общем размере 2674 руб. 51 коп.

В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик не явились, извещены надлежащим образом о дате, времени и месте судебного разбирательства, ФИО1 в связи с чем дело рассмотрено в их отсутствие.

Исследовав материалы, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

Согласно п. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Законом Свердловской области от 29.11.2002 № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» на территории Свердловской области установлен и введен в действие транспортный налог.

В силу п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.

Налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Как следует из материалов дела, ФИО1 на праве собственности принадлежали транспортные средства и объекты недвижимого имущества, указанные в административном иске.

ФИО1 начислялся транспортный налог и налог на имущество физических лиц, направлялись налоговые уведомления.

Кроме того, на основании решений об отказе в привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения от 24.08.2020 № ******, от 12.10.2020 № ******, от 12.10.2022 № ****** ФИО1 начислен налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствие со статьями 227, 227.1, 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2017 – 2019 годы в сумме 4, 202 и 408 руб. соответственно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, а также начисления пени за каждый календарный день просрочки в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 69, ст. 75 НК РФ).

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, административному ответчику направлялось требование № № ****** от 23.07.2023 об уплате налогов и пени в срок до 11.09.2023.

Вышеуказанные уведомление и требования направлены ФИО1 путем размещения в личном кабинете налогоплательщика.

Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования, не требовалось.

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

На данное правовое регулирование указано в требовании № ****** по состоянию на 23.07.2023.

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо Единого налогового счета на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо Единого налогового счета законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

В настоящем деле все действия налогового органа совершены последовательно и в соответствии с требованиями закона.

Право налогового органа на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа обусловлено необходимостью соблюдения совокупности условий и сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1 подпункт 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);

не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей (абзац 3 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (абзац 4 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Толкование приведенных законоположений свидетельствует о дифференцированном подходе к исчислению сроков обращения в суд, в зависимости от обстоятельств формирования задолженности.

Как следует из материалов дела, ввиду неисполнения административным ответчиком вышеуказанного требования 19.03.2024 МИФНС № 31 по Свердловской области обратилась к мировому судье судебного участка № 8 Октябрьского судебного района г. Екатеринбурга с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебный приказ по делу № 2а-№ ****** вынесен 26.03.2024 и отменен 26.09.2024.

С настоящим административным иском МИФНС № 31 по Свердловской области обратилась 26.03.2025, то есть в установленный законом срок.

Проверяя обоснованность требований налогового органа о взыскании задолженности по пеням, суд приходит к следующим выводам.

Как следует из материалов дела, пени начислены на налог на доходы физических лиц за 2017-2019 гг. за период с 11.03.2022 по 31.12.2022, на налог на имущество физических лиц за 2021 год в суммах 844 руб., 770 руб. и 156 руб. за период с 02.12.2022 по 09.12.2022, поскольку таковой погашен 09.12.2022, а также по 31.12.2022 на суммы 2060 руб. и 1387 руб.; на транспортный налог за 2015 год за период с 02.12.2016 по 06.08.2017 (оплачен 07.08.2017), за 2016 год – за период с 02.12.2017 по 27.04.2018 (оплачен 28.04.2018), за 2020 год – за периоды с 04.03.2022 по 31.03.2022 и 02.10.2022 по 11.10.2022 (оплачен 11.10.2022), за 2021 год – за период с 02.12.2022 по 31.12.2022.

В целях разрешения требований о взыскании пени судом проверены факты взыскания (погашения) недоимок, на которые начислены пени:

- решением Октябрьского районного суда г. Екатеринбурга от 13.03.2023 по делу № ******а№ ****** с ФИО1 взысканы пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 58 руб. 72 коп., в удовлетворении требований о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2017-2019 гг. отказано.

Таким образом, пени, начисленные на НДФЛ за указанные налоговые периоды, взысканию не подлежат.

Также, с учетом срока погашения недоимки по транспортному налогу за 2015 и 2016 годы – 07.08.2017 и 28.04.2018, принимая во внимание размер пени, начисленных на данные недоимки, суд полагает, что задолженность по пеням, начисленным на транспортный налог, не подлежит взысканию, поскольку налоговым органом значительно нарушен срок обращения в суд за принудительным взысканием, при этом ходатайство о восстановлении срока предъявления административного иска не заявлено, уважительных причин его пропуска судом не установлено.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по пеням, начисленная на недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 29 руб. 39 коп., по транспортному налогу за 2020 год в размере 382 руб. 42 коп. и за 2021 год в размере 88 руб. 91 коп., а всего 500 руб. 72 коп.

Кроме того, на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, поскольку административные исковые требования удовлетворены, суд взыскивает с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № ******) задолженность по пеням, начисленным на недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год и транспортному налогу за 2020-2021 годы, в общем размере 500 руб. 72 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № ******) в доход местного бюджета расходы по уплате государственной пошлины в размере 4000 руб.

В удовлетворении остальной части административного иска – отказать.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы, представления через Октябрьский районный суд г. Екатеринбурга.

Судья Стекольникова Ж.Ю.