Дело № 2а-5883/2025
УИД 59RS0007-01-2025-008193-08
Мотивированное решение изготовлено 14.11.2025.
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
1 ноября 2025 года город Пермь
Свердловский районный суд г. Перми в составе:
председательствующего судьи Шагаевой А.М.,
при секретаре судебного заседания Шабуниной К.С.,
с участием административного ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, транспортному налогу, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, транспортному налогу, пени.
В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога. За налоговый период 2022 год административному ответчику начислен транспортный налог в размере 4862 руб., за налоговый период 2023 год – 4862 руб.
Также ФИО1 является плательщиком земельного налога. За налоговый период 2022 год административному ответчику начислен земельный налог в размере 50 руб., 166 руб., за 2023 год – 50 руб., 166 руб.
ФИО1 с 16.01.2015 по 12.01.2021 состоял на учете в ИФНС России по Свердловскому району г. Перми в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, являлся плательщиком страховых взносов. Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за налоговые периоды 2019-22 не уплачена.
По состоянию на 24.10.2023 у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов. Пени, начисленные на совокупную обязанность налогоплательщика, по состоянию на 04.03.2023 составляют 5412,89 руб. Пени, начисленные на совокупную обязанность налогоплательщика, по состоянию на 17.01.2025 составляют 15471,13 руб.
Ввиду наличия отрицательного сальдо единого налогового счета во исполнение требований ст. 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 27.06.2023 № 3224. Требование об уплате задолженности является единым требованием об уплате задолженности и считается неисполненным до момента уплаты долга в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Судебный приказ № 2а-12674-/2024 о взыскании недоимки и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей 15.03.2024. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 11.04.2025 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-12674-/2024.
Судебный приказ № 2а-288/2025 о взыскании недоимки и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей 12.02.2025. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 11.04.2025 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-288/2025.
На основании изложенного, Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 31045,02 руб. из которых: недоимка по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 4862 руб.; недоимка по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 4862 руб.; недоимка по земельному налогу за 2022 год в размере 50 руб.; недоимка по земельному налогу за 2022 год в размере 166 руб.; недоимка по земельному налогу за 2023 год в размере 55 руб.; недоимка по земельному налогу за 2023 год в размере 166 руб.; пени в размере 5412,89 руб., начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов по состоянию на 04.03.2024; пени в размере 15471,13 руб., начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов по состоянию на 17.01.2025.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом, представлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие, письменные пояснения, из которых следует, что на момент рассмотрения дела задолженность административным ответчиком не погашена.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с заявленными требованиями согласен частично. Пояснил, что доказательств оплаты земельного и транспортного налога за налоговые периоды 2022, 2023 не имеет, в случае установления задолженности произведет оплату. В удовлетворении требований о взыскании пени просит отказать в связи с пропуском налоговым органом процессуального срока на обращение в суд. Кроме того, просит освободить от уплаты пени, или уменьшить их размер.
Суд, заслушав административного ответчика, исследовав и оценив материалы дела, обозрев материалы судебного приказа № 2а-1267/2024, № 2а-3178/21, дело № 2а-6712/2024, № 2а-6590/2024 о взыскании недоимки по налогам с ФИО1, пришел к следующим выводам.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Положениями статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.
В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Налогоплательщиками транспортного налога в силу положений статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 указанного Кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
На основании пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Как следует из пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.
Транспортный налог, земельный налог подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 363, статья 397 Налогового кодекса Российской Федерации).
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Как следует из статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
В силу статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Как установлено судом, ФИО1 на праве собственности принадлежат/принадлежали:
земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>А, дата регистрации владения 11.10.2020;
земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации владения 20.05.2005;
земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации владения 02.07.2019, дата прекращения владения 20.08.2020.
На административном ответчике зарегистрировано транспортное средство автомобиль легковой NISSAN TERRANO, госномер №, дата регистрации владения 29.07.2021.
В связи с изложенным у ФИО1 возникла обязанность по уплате земельного налога, транспортного налога, в соответствии со статьями 357, 388 Налогового кодекса Российской Федерации.
В адрес ФИО1 посредством личного кабинета налогоплательщика направлены налоговые уведомления:
- № 112828295 от 05.08.2023 о необходимости уплаты за 2022 год транспортного налога в сумме 4862 руб., земельного налога в сумме 166 руб. (ОКТМО №), 50 руб. (ОКТМО №) (л.д. 33, 35);
- № 179095783 от 14.08.2024 о необходимости уплаты за 2023 год транспортного налога в сумме 4862 руб., земельного налога в сумме 166 руб. (ОКТМО №), 55 руб. (ОКТМО №) (л.д. 36, 38).
Кроме того, ФИО1 с 16.01.2015 по 12.01.2021 состоял на учете в ИФНС России по Свердловскому району г. Перми в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, являлся плательщиком страховых взносов (л.д. 18).
ИФНС России по Свердловскому району г. Перми произведён расчёт страховых взносов в фиксированном размере за 2020 год: ОПС в размере 32448,00 руб., ОМС – 8426,00 руб., за 2021 год: ОПС в размере 1046,71 руб., ОМС – 271,81 руб. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в установленные сроки не уплачены.
На основании пункта 2 статьи 69, пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование № 3224 от 27.06.2023 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, транспортного налога с физических лиц, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, налога на имущество физических лиц, земельного налога, со сроком уплаты до 26.07.2023 (л.д. 39-40).
В силу подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.
В связи с неисполнением требования, налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа.
15.03.2024 мировым судьей судебного участка № 4 Свердловского судебного района г. Перми вынесен судебный приказ № 2а-1267/4-2024 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № 21 по Пермскому краю задолженности по налогам в размере 10490,89 руб.
11.04.2025 мировым судьей судебного участка № 4 Свердловского судебного района г. Перми вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-1267/4-2024 от 15.03.2024 в связи с предоставлением должником возражений относительно его исполнения.
12.02.2025 мировым судьей судебного участка № 4 Свердловского судебного района г. Перми вынесен судебный приказ № 2а-228/4-2025 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № 21 по Пермскому краю задолженности по налогам в размере 20554,13 руб.
11.04.2025 мировым судьей судебного участка № 4 Свердловского судебного района г. Перми вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-228/4-2025 от 12.02.2025 в связи с предоставлением должником возражений относительно его исполнения.
В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №21 по Пермскому краю направлено в Свердловский районный суд г. Перми заказной корреспонденцией 11.09.2025 (л.д. 59), то есть в пределах шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, следовательно, в установленный законом срок.
Оценив представленные сторонами доказательства в их совокупности по правилам, установленным статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая, что административным ответчиком размер задолженности по налогам не оспорен, доказательств уплаты взыскиваемых сумм налогоплательщиком не представлено, суд приходит к выводу, что обязанность по уплате транспортного налога и земельного налога административным ответчиком не исполнена, в связи с чем имеются основания для удовлетворения заявленных административным истцом требований о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год, недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год, недоимки по земельному налогу за 2022 год, недоимки по земельному налогу за 2023 год.
Разрешая требование о взыскании пени, начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов, суд приходит к следующему.
Административный истец указывает, что по состоянию на 24.10.2023 у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов (страховые взносы 2019-2021, транспортной налог за налоговые периоды 2021-2022, налог на имущество физических лиц за 2019, земельный налог 2019, 2022).
Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 4 руб., недоимка по земельному налогу за 2019 год в размере 50 руб., недоимка по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 32448 руб., недоимка по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 8426 руб., недоимку по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 1046,71 руб., недоимку по страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере 271,81 руб., взысканы решением Свердловского районного суда г. Перми от 10.09.2024 по делу № 2а-6712/2024. 18.07.2025 в ОСП по Свердловскому району возбуждено исполнительное производство № 562188/25/59007-ИП (л.д. 120). В связи с изложенным, указанная выше недоимка включена в расчет пени обоснованно.
Недоимка по транспортному налогу за 2021 год взыскана решением Свердловского районного суда г. Перми от 20.09.2024 по делу № 2а-6590/2024. 15.07.2025 в ОСП по Свердловскому району возбуждено исполнительное производство № 562190/25/59007-ИП (л.д. 114). В связи с изложенным, указанная выше недоимка включена в расчет пени обоснованно.
Страховые взносы на ОПС, ОМС за 2019 взыскивались в принудительном порядке в рамках исполнительного производства № 38978/20/59007-ИП, которое окончено 17.12.2000 фактическим исполнением требований исполнительного документа (д.д. 65-66, 67). Данная недоимка подлежит исключению из расчета пени.
Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 29 руб. взыскана судебным приказом № 2а-3178/21 мирового судьи судебного участка № 4 Свердловского судебного района г. Перми. 01.12.2021 в ОСП по Свердловскому району возбуждено исполнительное производство № 350661/21/59007-ИП, окончено 26.01.2022 фактическим исполнением требований исполнительного документа. Данная недоимка подлежит исключению из расчета пени (л.д. 68-69, 70, 106).
Таким образом, взысканию с ответчика подлежат пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 24.10.2023 по 04.03.2024 в размере 3260,33 руб., а также пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 05.03.2024 по 17.01.2025 в размере 9509,77 руб.
Довод о пропуске срока для обращения с заявлением о взыскании пени, начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов, в состав которой входят страховые взносы отклоняется, так как основан на неверном толковании норм материального права и опровергаются представленными в материалы дела доказательствами по изложенным выше обстоятельствам.
Ходатайство административного ответчика об освобождении от уплаты пеней или ее снижении, со ссылкой на его материальное положение, подлежит отклонено, так как законодательство о налогах и сборах не предусматривает возможности уменьшения размера начисленных налогоплательщику пеней.
В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Учитывая, что истец при подаче административного иска в суд освобожден от уплаты государственной пошлины на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца города Перми, ИНН №, проживающего по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю задолженность в размере 22931,10 руб. из которых:
недоимка по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 4862 руб.;
недоимка по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 4862 руб.;
недоимка по земельному налогу за 2022 год в размере 216 руб. (ОКТМО №, №);
недоимка по земельному налогу за 2023 год в размере 221 руб. ОКТМО №, №);
пени в размере 3260,33 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов по состоянию на 04.03.2024;
пени в размере 9509,77 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов по состоянию на 17.01.2025.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, проживающего по адресу: <адрес>, 16, государственную пошлину в доход бюджета в размере 4000 руб.
Решение в апелляционном порядке может быть обжаловано сторонами в Пермский краевой суд через Свердловский районный суд города Перми, в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья – подпись
Копия верна
Судья А.М. Шагаева
Подлинное решение подшито в материалы дела № 2а-5883/2025
Свердловского районного суда г. Перми