72RS0019-01-2023-001509-55
№2а-1381/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Тобольск 21 июля 2023 года
Тобольский городской суд Тюменской области
в составе:
председательствующего судьи Ярославцевой М.В.,
при секретаре Сыропятовой Э.Э.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области обратилась в суд с требованиями к ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 156 098,24 рублей, в том числе: налог на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 150 402,13 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 3 325,48 рублей, штраф по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 948,25 рублей, штраф за налоговые правонарушения за 2020 год в сумме 1 422,38 рублей.
Требования мотивированы тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №7 по Тюменской области в качестве налогоплательщика. В соответствии с п.1 ст.23, п.1 ст.44, п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) административный ответчик обязан уплачивать законно установленные налоги самостоятельно в определенный срок. В соответствии с ч.1 ст.207 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц, поскольку по сведениям Росреестра ею получен в дар объект недвижимого имущества 1/81 доли жилого дома и земельного участка по адресу: <адрес> так же ею продан объект недвижимости по адресу: <адрес>. Налоговая декларация в установленный законодательством о налогах и сборах срок ею не представлена. По результатам камеральной проверки начислен НДФЛ в сумме 151 721 рубль, назначен штраф за не предоставление декларации в сумме 1422,38 рублей и штраф по ст.122 НК РФ в сумме 948,25 рублей. В виду неуплаты налога в установленный срок исчислены пени 9032,46 рублей. Административному ответчику направлено решение №848 от 04.03.2022 года и требование №4835 от 27.04.2022 года со сроком уплаты до 10.06.2022 года. 22.06.2022 года по налоговой декларации принято решение о зачете в счет погашения задолженности 1318,87 рублей. В связи с отсутствием добровольной уплаты налоговым органом мировому судье 01.08.2022 года направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика обязательных платежей. 09.08.2022 года вынесен судебный приказ №2а-5895/2022/4м. Определением мирового судьи от 16.11.2022 судебный приказ №2а-5895/2022/4м от 09.08.2022 отменен. В счет погашения задолженности по пени НДФЛ поступала оплата 24.10.2022 года в сумме 5086,60 рублей, 26.10.2022 года в сумме 609,04 рубля, 31.10.2022 года в сумме 11,34 рублей, таким образом, задолженность составляет 156 098,24 рубля.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен (телефонограмма л.д.104), в административном иске заявлено ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие (иск л.д.9-11).
Административный ответчик ФИО1 в суд не явилась, извещена (телефонограмма л.д.105)
Проверив доводы административного искового заявления, исследовав материалы дела, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему:
В соответствии с положениям части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Как установлено пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии с под 2 п.1 ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) доходы, полученные от продажи имущества, принадлежащему физическому лицу на праве собственности облагаются налогом на доходы физических лиц.
В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.
При дарении одаряемый получает экономическую выгоду в виде полученного в дар имущества или имущественного права либо в виде освобождения его от имущественной обязанности.
Доход в виде указанной экономической выгоды подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке, за исключением случаев, предусмотренных п. 18.1 ст. 217 НК РФ.
Согласно п. 18.1 ст. 217 НК РФ доходы, полученные в порядке дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, освобождаются от налогообложения, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).
Если в качестве дарителя выступает физическое лицо, не являющееся членом семьи или близким родственником одаряемого физического лица в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации, то, учитывая положения ст. 228 и 229 НК РФ, одаряемое физическое лицо обязано самостоятельно исчислить налог на доходы физического лица с таких доходов.
В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло.
Как предусмотрено п. 3 ст. 228 НК РФ, налогоплательщики, указанные в п. 1 статьи 228 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений ст. 229 НК РФ.
Налоговая декларация налогоплательщиками, указанными в ст. 227, 227.1 и п. 1 ст. 228 НК РФ, представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 229 НК РФ).
Срок представления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год в соответствии с ст. 229 НК РФ - не позднее 30.04.2021.
В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2020 год - не позднее 15.07.2021.
Как установлено налоговым органом, ФИО1 в 2020 году получены следующие доходы:
подаренное имущество доля в праве собственности 1/81: на земельный участок, кадастровый номер № жилой дом кадастровый номер №, находящиеся по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, Право собственности на земельный участок и жилой дом зарегистрировано на основании договора дарения от 01.02.2020 года, что подтверждается выпиской из Единого реестра прав на недвижимое имущество (л.д.75).
От продажи недвижимого имущества - квартиры, находящейся по адресу: <адрес>, кадастровый номер: №. Покупатель - И. ИНН №, цена сделки (доход от совершенной сделки купли-продажи объекта недвижимости) составляет 2 100 000 руб. Указанная квартира находилась в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, предусмотренного п. 4 ст. 217.1 НК РФ (с 05.05.2017 года по 14.01.2020 года).
По данным налогового органа, налоговая база по НДФЛ ФИО1 за 2020 год составила 1 167 088,14 руб. (67 088,14 +(2 100 000 — 1 000 000). Сумма НДФЛ к уплате за 2020 год составила 151 721 руб. (1 167 088,14 х 13%).
ФИО1 декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год в установленный НК РФ срок не представлена.
Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей (п.1 ст. 119 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ, неуплата или неполная уплаты сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного ст. 129.3 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога.
Согласно ст. 75 НК РФ, в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки начисляются пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка для исчисления пени равна одной трехсотой действующей в этот период ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ.
Решением №848 от 04.03.2022 года по результатам камеральной проверки ФИО1 привлечена к налоговой ответственности, начислен НДФЛ в сумме 151 721 рубль, назначен штраф за не предоставление декларации в сумме 1422,38 рублей и штраф по ст.122 НК РФ в сумме 948,25 рублей, исчислены пени 9032,46 рублей (решение - л.д.27-31).
Решением УФНС по Тюменской области от 20.07.2023 года решение №848 от 04.03.2022 года оставлено без изменения (л.д.110-114).
По налоговой декларации сумма налога, подлежащая возврату, составила 1697 рублей (л.д.68-73).
Налоговым органом административному ответчику в личный кабинет направлено требование №4835 от 27.04.2022 года со сроком уплаты до 10.06.2022 года (требование л.д.24-25, скриншот л.д.32).
01.08.2022 года МИФНС России № 7 по Тюменской области обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам (заявление л.д.48-49, судебный приказ №5895/2022-4м от 09.08.2022 года – л.д.57 оборот-58).
Определением от 16.11.2021 года судебный приказ №5895/2022-4м от 09.08.2022 года отменен (определение – л.д.64).
До настоящего времени налогоплательщик ФИО1 не исполнила обязанность по уплате НДФЛ, штрафов, пени.
Изложенные обстоятельства суд находит установленными.
С учётом установленных обстоятельств и на основании приведённых выше положений Налогового кодекса Российской Федерации, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления решения, требования, правильность исчисления размера налога, штрафов, пени, сроки на обращение в суд, при отсутствии со стороны административного ответчика доказательств исполнения обязанности по уплате налога, суд приходит к выводу о законности заявленных административным истцом требований о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 150 402,13 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 3 325,48 рублей, штраф по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 948,25 рублей, штраф за налоговые правонарушения за 2020 год в сумме 1 422,38 рублей, в связи с чем, административный иск подлежит удовлетворению.
Суд соглашается с расчетом задолженности по налогу, штрафам и пени, приведенным административным истцом в решении МИФНС России №7 по Тюменской области №848 от 04.03.2022 года и решении УФНС по Тюменской области от 20.07.2023 года, расчет проверен судом, арифметически верен, иного расчета суду не представлено.
Административный иск заявлен административным истцом в суд в установленный законом срок.
Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.
Поскольку административные исковые требования удовлетворены судом, с административного ответчика, не освобождённого от уплаты государственной пошлины, подлежит взысканию в местный бюджет государственная пошлина в сумме 4321,96 рублей.
Руководствуясь ст.ст. 14, 62, 114, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,
решил:
взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты> задолженность по налог на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 150 402,13 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 3 325,48 рублей, штраф по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 948,25 рублей, штраф за налоговые правонарушения за 2020 год в сумме 1 422,38 рублей, всего взыскать 156 098 (сто пятьдесят шесть тысяч девяносто восемь) рублей 24 копейки.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты>, государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4 321 (четыре тысячи триста двадцать один) рубль 96 копеек.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тюменский областной суд путем подачи жалобы через Тобольский городской суд Тюменской области в течение месяца со дня принятия решения суда.
Судья М.В. Ярославцева