Решение по делу № 2А-127/2023 от 13.02.2023

Дело № 2а-127/2023

47RS0010-01-2022-000984-97

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. ФИО2 13 февраля 2023 года

Лодейнопольский городской суд Ленинградской области в составе председательствующего судьи Альшанниковой Л.В., при ведении протокола секретарем судебного заседания Максимовой П.А.

рассмотрев административное исковое заявление Межрайонной ИФНС № 9 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пени

Установил:

МИФНС №9 по Ленинградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании неуплаченной задолженности

-по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога исчисляется в соответствии со статьями 227.227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2022 год в размере 2808 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 25,28 руб.;

- по налогу, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты муниципальных районов за 2022 год в размере 2555 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в размере 10,13 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное в Российской Федерации, зачисляемые в пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчетные периоды, начиная с января 2017 года) за 2022 год в размере 5832,20 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 53, руб.73 руб.;

- по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчетные периоды, начиная с января 2017 года) за 2022 год в размере 768,79 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 07,07 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год в размере 1352,01 руб. и пенни за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12,46 руб.

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. В силу требований с пункта 1 статьи 346.45, пункта 7 статьи 346.43, пункта 1 статьи 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации сумма начисленного налога за 2022 год составила 2555 руб.

Уплата данного налога в установленный срок ФИО1 не производилась.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10,13 руб.

Административному ответчику выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога и пени.

ФИО1 требование налогового органа не исполнено.

В силу требований пункта 1 статьи 48, пункта 1 статьи 419, статьи 423, пункта 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО5. является плательщиком страховых взносов. Уплата страховых взносов за 2022 год в размере 7953, 10 руб. в установленный законом срок ФИО1 не производилась.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 73,26 руб.

Административному ответчику выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога и пени.

Требование налогового органа ФИО1 не исполнено.

ФИО1 была представлена в МИФНС №9 по Ленинградской области налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2022 год.

Сумма налога, исчисленная налогоплательщиком и подлежащая уплате в бюджет согласно представленной декларации, составила -2808 руб.

Уплата данного налога в срок не позднее 15-го июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, ФИО1 не производилась.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 25,28 руб.

Административному ответчику выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога и пени.

Требование налогового органа ФИО1 не исполнено.

Дата прекращения ИП -ДД.ММ.ГГГГ.

МИФНС №9 по Ленинградской области обратилась к мировому судье судебного участка № 48 с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолжености по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 28080,00 руб., пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 25,28 руб., по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2022 год в размере 2555 руб., пени с ДД.ММ.ГГГГ по 03.05. 2022 в размере 10,13 руб., по страховым взносам за 2022 год в размере 7953 руб., пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 72,56 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 48 Лодейнопольского района Ленинградской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 обязательных платежей.

ДД.ММ.ГГГГ вышепоименованный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1

Отменяя судебный приказ ФИО1 указанную выше задолженность не оплатила.

В связи с чем МИФНС № 9 по Ленинградской области в установленные законом сроки обратилась в Лодейнопольский городской суд с административным исковым заявлением.

Административный истец МИФНС № 9 по Ленинградской области о месте и времени слушания дела надлежащим образом извещен, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя МИФНС № 9 по Ленинградской области.

Административный ответчик, будучи уведомленным о месте и времени судебного заседания, в суд не явился, каких либо возражений против рассмотрения дела не направил.

Суд, с учетом требований ст.150 КАС РФ, счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствии административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы, имеющиеся в деле, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Подпункт 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В силу требований пункта 1 статьи 346.45 Налогового кодекса Российской Федерации документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности (если иное не предусмотрено подпунктом 5 пункта 8 статьи 346.43 настоящего Кодекса), в отношении которого настоящим Кодексом или законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.

В соответствии с пунктом 7 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации устанавливаются размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения.

Согласно пункту 1 статьи 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на срок менее календарного года налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней срока, на который выдан патент.

Судом установлено и из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика.

ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. Деятельность осуществлялась на основе патента на осуществление определённого вида предпринимательской деятельности.

Дата прекращения статуса индивидуального предпринимателя -ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма начисленного налога за 2022 год с учетом требований пункта 1 статьи 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации составила 2555 руб.

В установленный срок уплата данного налога ФИО1 не производилась.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае неуплаты причитающихся сумм налогов или сборов.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В отличие от пени налоговые санкции по своему существу выходят за рамки налогового обязательства как такового; они носят не восстановительный, а карательный характер и являются наказанием за налоговое правонарушение, то есть за предусмотренное законом противоправное виновное деяние, совершенное умышленно либо по неосторожности.

Размер пени как меры обеспечения налоговой обязанности устанавливается императивно законом и принимается равной 1/300 действующей во время просрочки уплаты налога ставки рефинансирования ЦБ РФ (п.4 ст.75 НК РФ). При этом в отличие от применения налоговых санкций размер пеней не увязывается с наличием объективных или иных причин, в том числе и форс-мажорных. Уменьшение размера начисленных пеней вследствие явной несоразмерности их общей сумме недоимки не допускается.

Взыскание штрафных санкций (включая пеню как меру гражданской правовой ответственности) возможно только в судебном порядке; в налоговом праве применяется упрощенный порядок взыскания пени, применяемый при взыскании недоимки. В частности, пеня с налогоплательщиков - организаций и индивидуальных предпринимателей взыскивается в бесспорном порядке. Кроме того, трехлетний срок давности для привлечения к налоговой ответственности (ст. 113 НК РФ) установлен только в отношении налоговых санкций, поэтому не может применяться к отношениям по взысканию недоимки и пени. Истечение срока давности исключает возможность привлечения нарушителя к налоговой ответственности, но не освобождает его от обязанности уплатить недоимку и пени. Таким образом, обязанность по уплате пени носит бессрочный характер.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации были начислены пени за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10,13 руб.

С учетом вышеназванного административному ответчику выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога и пени. Однако ФИО1 требование налогового органа не исполнено.

В силу требований пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе - индивидуальные предприниматели.

В соответствии со статьей 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 3 декабря текущего календарного года.

Из положений пункта 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В связи с изложенным ФИО1 является плательщиком страховых взносов. Уплата страховых взносов за 2022 год в размере 7953, 10 руб. в установленный законом срок ФИО1 не производилась.

В связи с неуплатой налога административному ответчику выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога и пени. Однако требование налогового органа ФИО1 не исполнено.

Вместе с тем, уплата данного налога в срок не позднее 15-го июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, ФИО1 не производилась.

В связи с этим административному ответчику выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога и пени. Требование налогового органа ФИО1 не исполнено.

В соответствии с частью 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации

В силу вышепоименованных требований закона МИФНС №9 по Ленинградской области обратилась к мировому судье судебного участка № 48 с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 28080,00 руб., пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 25,28 руб., по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2022 год в размере 2555 руб., пени с ДД.ММ.ГГГГ по 03.05. 2022 в размере 10,13 руб., по страховым взносам за 2022 год в размере 7953 руб., пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 72,56 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 48 Лодейнопольского района Ленинградской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 обязательных платежей. Однако ДД.ММ.ГГГГ вышепоименованный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1 вместе с тем, отменяя судебный приказ ФИО1 указанную выше задолженность не оплатила.

В связи с чем МИФНС № 9 по Ленинградской области в установленные законом сроки, а именно ДД.ММ.ГГГГ обратилась в Лодейнопольский городской суд с административным исковым заявлением.

Таким образом, судом установлено, что возложенная на ответчика обязанность по уплате налогов не исполнена, доказательств обратного ответчиком не представлено, сумма налога подтверждена в ходе слушания дела и не оспорена ответчиком.

Все процессуальные действия налогового органа о взыскании недоимки с ответчика были совершены в сроки, установленные Налоговым Кодексом Российской Федерации.

При этом, согласно ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление, направленное по почте заказным письмом, считается полученным по истечении шести дней с даты направления письма.

В соответствии со ст.14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

В соответствии со ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ.

Согласно ст.84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

Учитывая вышеназванные правовые нормы, и определенные действия сторон, суд полагает требования МИФНС о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу законным и обоснованным.

Согласно ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, что, исходя из суммы удовлетворенных требований, составляет 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 286-290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС № 9 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, №, зарегистрированной по адресу: <адрес> пользу Межрайонной ИФНС № 9 по Ленинградской области неуплаченную задолженность

Взыскать с ФИО1, №, зарегистрированной по адресу: <адрес> государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Лодейнопольский муниципальный район Ленинградской области в сумме 537 руб.

Решение может быть обжаловано в Ленинградский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Лодейнопольский городской суд Ленинградской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме

Решение в окончательной форме принято 02 марта 2023 года.

Судья Л.В. Альшанникова