Дело № 2а-502/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 февраля 2025 года город Севастополь

Ленинский районный суд города Севастополя в составе:

председательствующего – судьи Карманова К.А.,

при секретаре судебного заседания – Макаренко Д.С.,

с участием:

представителя административного истца – ФИО1,

ответчика – ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда в городе Севастополе дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по городу Севастополю к ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее – УФНС России по <адрес>) обратилось в суд с иском к ФИО2, в котором просит взыскать с ответчика сумму задолженность в размере 13422,69 руб., в том числе: по транспортному налогу за 2021 год в размере 3880,65 руб.; по транспортному налогу за 2022 год в размере 4250 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 732,35 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1732 руб.; по земельному налогу за 2022 год в размере 55 руб.; по пене за несвоевременную уплату налогов в размере 2772,69 руб.

Административное исковое заявление мотивировано тем, что в установленные сроки налог не имущество, транспортный и земельный налог административным ответчиком не уплачены. Требование об уплате задолженности административным ответчиком также не исполнено.

В судебном заседании представитель административного истца исковые требования поддержал, просил удовлетворить.

Административный ответчик в судебном заседании возражал против удовлетворения требований иска, указал на то, что часть заявленной к взысканию задолженности находится за пределами срока исковой давности. Отметил, что находящаяся в пределах срока исковой давности задолженности им оплачена в полном объеме. В этой связи просил суд отказать в удовлетворении административного иска в полном объеме.

Заслушав пояснения представителя административного истца, ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд считает административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Как установлено судом и следует из материалов дела, с ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 состоит на учете в УФНС России по <адрес>.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пункту 1 статьи 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 357 НК РФ установлено, что лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, признаются плательщиками транспортного налога.

Согласно сведениям, полученным в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ, Порядка информационного взаимодействия при представлении в налоговые органы сведений об автомототранспортных средствах и об их владельцах в электронной форме, утвержденного ФНС России, МВД России, Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ММВ-7-11/545@ «Об утверждении формы и формата представления сведений об автомототранспортных средствах и об их владельцах, а также порядка заполнения формы и о внесении изменения в приложение № приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ММ-3-09/536@», от органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, на имя ФИО2 зарегистрировано транспортное средство марки <данные изъяты>.

Статья 388 НК РФ устанавливает, что лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения признаются плательщиками земельного налога.

В соответствии со ст. 400 НК РФ физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса признаются налогоплательщиками налога на имущество физических лиц.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно сведениям, полученным налоговым органом в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ от органа, осуществляющего ведение государственного кадастра недвижимости и государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним на имя ФИО2 зарегистрированы объекты недвижимого имущества: земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты>

На основании вышеуказанных сведений налоговый орган произвел исчисление транспортного налога в размере 4250 руб., налога на имущество физических лиц в размере 866 руб., подлежащих уплате в бюджет за 2021 год. Расчет налогов приведен в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №.

Согласно п.п. 1, 3 ст. 363, п.п. 1, 4 ст. 397, п.п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают имущественные налоги на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают имущественные налоги в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, имущественные налоги за период 2021 года подлежат оплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату имущественных налогов за 2021 год.

В добровольном порядке имущественные налоги за период 2021 года ФИО2 в установленный законодательством срок не уплачены.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введена ст. 11.3 НК РФ, устанавливающая единый налоговый платеж, единый налоговый счет, положения ст. 11 НК РФ дополнены понятием совокупная обязанность.

Пунктом 2 ст. 11 НК РФ установлено, что совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

На основании п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В связи с имеющийся у ФИО2 задолженностью по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу налоговым органом исчислены пени на суммы образовавшейся недоимки в общем размере 1003,74 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направление требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В связи с неоплатой транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, пени должнику направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности на сумму 11 653,74 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо единого налогового счета. В установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ требование от ДД.ММ.ГГГГ № не исполнено.

Налоговым органом произведено исчисление транспортного налога в размере 4250,00 руб., земельного налога в размере 55 руб., налога на имущество физических лиц в размере 1732 руб., подлежащих уплате в бюджет за 2022 год. Расчет налогов приведен в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №. Указанное уведомление направлено заказным письмом в адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ.

В добровольном порядке в установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ имущественные налоги за 2022 год ФИО2 не уплачены.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ подано заявление о вынесении судебного приказа.

Исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с должника ФИО2

ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ подал возражения на судебный приказ и в соответствии со ст. 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> - мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №а-154/15/2024 вышеуказанный приказ был отменён.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Данные обстоятельства послужили основанием для обращения с настоящим заявлением о взыскании задолженности в Ленинский районный суд <адрес>.

На дату подачи настоящего искового заявления ФИО2 произвел частичную оплату задолженности, таким образом остаток задолженности, подлежащей уплате в бюджет, составил 13 422,69 руб., в том числе по транспортному налогу за 2021 год - 3880,65 руб., по транспортному налогу за 2022 год – 4250 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год -732,35 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год - 1732,00 руб., по земельному налогу за 2022 год – 55 руб., по пене - 2772,69 руб.

Приложенные к исковому заявлению расчеты суммы налогов и пени проверены судом, признаны юридически и арифметически верными, административным ответчиком контррасчет подлежащих взысканию сумм не предоставлен, в связи с чем судом принимаются предоставленные административным истцом расчеты в качестве доказательств в обоснование административного иска.

В этой связи требование о взыскании со ФИО2 задолженности является законным и обоснованным, несмотря на оплату административным ответчиком в процессе рассмотрения настоящего дела налога в размере 4613 руб. (транспортный налог за 2021 год в размере 3880,65 руб.; налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 732,35 руб.), поскольку на момент обращения с настоящим административным иском в суд указанная задолженность существовала.

Согласно пункту 13 Обзора по отдельным вопросам судебной практики, связанным с добровольным страхованием имущества граждан, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ ДД.ММ.ГГГГ, указано, что установление судом того факта, что в процессе рассмотрения дела до вынесения судом решения ответчик перечислил на счет истца требуемую им денежную сумму, не свидетельствует о необоснованности иска и не может служить основанием для отказа в удовлетворении исковых требований в данной части. Данное обстоятельство может служить основанием для указания суда о том, что решение суда в этой части не подлежит исполнению, или о том, что уплаченные суммы подлежат зачету в счет исполнения решения об удовлетворении иска.

На основании вышеизложенного суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований и их удовлетворении, с указанием на то, что решение суда в части оплаченной в процессе рассмотрения суммы налога не подлежит исполнению.

Приходя к такому выводу, судом также учтено следующее.

Действительно, обращение с настоящем исковым заявлением в суд осуществлено административным истцом с пропуском установленного законом шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении срока обращения в суд, которое мотивировано первоначальным обращением с настоящим исковым заявлением посредством ГАС «Правосудие» в Гагаринский районный суд <адрес>. В подтверждение данного обстоятельства приложены подтверждающие документы.

Сроки, в течение которых налоговый орган вправе обратиться в суд с административным иском о взыскании задолженности, определены пунктами 3 и 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, согласно пункту 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Пунктом 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Постановлением Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия" абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации признан не противоречащим Конституции Российской Федерации, поскольку он в системе действующего правового регулирования предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления (пункт 1).

Выявленный в настоящем Постановлении конституционно-правовой смысл абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является общеобязательным, что исключает любое иное его истолкование в правоприменительной практике (пункт 2).

Судебный приказ мирового судьи о взыскании задолженности отменен определением мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ.

С административным иском налоговый орган обратился в Ленинский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ.

При этом первоначально налоговый орган обратился с настоящим административным иском в Гагаринский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением установленного срока.

Кроме того, согласно содержащимся в материалах дела документам, копия определения об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ направлена налоговому органу лишь ДД.ММ.ГГГГ и получена адресатом ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что установленный статьей 48 НК РФ срок для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки и пени пропущен налоговым органом по уважительной причине, поскольку копия определения от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа получена налоговым органом лишь ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию задолженности, пропущенный срок не является значительным (шесть дней).

В этой связи срок обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности подлежит восстановлению.

Сроки направления требований, обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа соблюдены налоговым органом, с учетом положений Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» и Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Также следует отметить, что указание административным ответчиком в платежных документах вида налога и периода, за которые осуществлена оплата, в настоящем случае правового значения для общего размера задолженности не имеет, поскольку оснований для признания какой-либо задолженности, в том числе имевшей место за налоговые периоды 2016 года и последующие, безнадежной к взысканию и ее списании судом не установлено, сроки осуществления налоговым органом действий, направленных на взыскание задолженности, в том числе самой ранней, соблюдены.

Ссылки административного ответчика на нормы гражданского законодательства в обоснование позиции о пропуске административным истцом срока исковой давности основаны на ошибочном толковании норм действующего законодательства, не учитывают специальный порядок взыскания недоимки, в связи с чем подлежат отклонению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Таким образом, поскольку административный истец при подаче настоящего иска был освобожден от уплаты государственной пошлины, с ответчика в доход бюджета <адрес> подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 227 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

восстановить Управлению Федеральной налоговой службы по городу Севастополю срок подачи заявления о взыскании задолженности.

Административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать со ФИО2 №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы <адрес> (ИНН <***>) задолженность в размере 13422,69 руб., в том числе: по транспортному налогу за 2021 год в размере 3880,65 руб.; по транспортному налогу за 2022 год в размере 4250 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 732,35 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1732 руб.; по земельному налогу за 2022 год в размере 55 руб.; по пене за несвоевременную уплату налогов в размере 2772,69 руб.

Решение суда в части взыскания со ФИО2 (№) в пользу Управления Федеральной налоговой службы <адрес> (ИНН <***>) задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 3880,65 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 732,35 руб. исполнению не подлежит.

Взыскать со ФИО2 (№) в доход бюджета <адрес> государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Севастопольский городской суд путем подачи апелляционной жалобы в Ленинский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда принято в окончательной форме 14.02.2025

Председательствующий К.А. Карманов