РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

10 апреля 2023 года г. Самара

Советский районный суд г. Самары в составе:

судьи Никитиной С.Н.,

при секретаре судебного заседания Жирухиной Я.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-873/23 по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам на общую сумму 13040,99 рублей, в том числе: по транспортному налогу ОКТМО 36701345 за 2019 год налог в размере 5387 рублей, пени в размере 58 рублей за период с 02.12.2020 по 15.02.2021, за 2020 год налог в размере 5387 рублей, пени в размере 18,85 рублей за период с 02.12.2021 по 15.12.2021; по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36701345 за 2019 год налог в размере 1036 рублей, пени в размере 11,15 рублей за период с 02.12.2020 по 15.02.2021, за 2020 год налог в размере 1139 рублей, пени в размере 3,99 рублей за период с 02.12.2021 по 15.12.2021, ссылаясь на то, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2019-2020 гг. в связи с наличием объектов налогообложения: №, ОКТМО 36701345; LADA 219059-010 LADA GRANTA SPORT, г/н №; квартира №, <адрес>. В установленный срок должник не исполнил обязанность по уплате исчисленных в налоговом уведомлении сумм налогов, в связи с чем налоговым органом начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неисполнения указанного требования налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога.

Представитель административного истца МИФНС России №23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в административном иске просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. Не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абзац второй); налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац третий).

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, в котором помимо прочего указывается об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, с указанием размера пеней, начисленных на момент направления требования.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неполученную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК Российской Федерации.

Согласно положениям ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Законодатель также установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.

В соответствии с главой 32 НК РФ, Решением Думы городского округа Самара от 24.11.2014 N 482 «О налоге на имущество физических лиц» должник является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место 4) единый недвижимый комплекс 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

В силу п.1,2 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого объекта на государственный кадастровый учет.

В силу пп. 1 п. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Подпунктом 1 пункта 2 Решения Думы городского округа Самара от 24.11.2014 N 482 «О налоге на имущество физических лиц» установлена ставка налога на имущество физических лиц в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат в размере 0,3 процента кадастровой стоимости объекта налогообложения.

В соответствии с главой 28 НК РФ, Законом Самарской области «О транспортном налоге на территории Самарской области» от 06.11.2002г. № 86-ГД должник является налогоплательщиком транспортного налога.

В соответствии с п. 1 ст.362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщиками транспортного налога положениями статьи 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Статьей 361 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно ст.2 Закона Самарской области «О транспортном налоге на территории Самарской области» от 06.11.2002г. № 86-ГД установлены ставки транспортного налога для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. (73,55 кВт) до 120 л.с. (88,32 кВт) включительно в размере 24; для катеров, моторных лодок и других водных транспортных средств с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 30 л.с. (22,07 кВт) включительно в размере 33.

Судом установлено, что согласно ответу на запрос из РЭО ГИБДД УМВД России по г. Самаре от 16.03.2023 на ФИО1 с 26.12.2014 по настоящее время зарегистрировано транспортное средство LADA 219059-010 LADA GRANTA SPORT, г/н № с мощностью двигателя 118 л.с., следовательно, расчет налога за 2019 год производится по формуле: 118 (налоговая база) * 24 (налоговая ставка) = 2832 рубля (аналогично за период 2020 года).

Также согласно ответу на запрос из Центра ГИМС ГУ МЧС России по Самарской области на ФИО1 с 29.03.2011 по настоящее время зарегистрировано моторное судно INTEX SEAHAWK 3, регистрационный номер № с мощностью двигателя 0,51 л.с., следовательно, расчет налога за 2019 год производится по формуле: 0,51 (налоговая база) * 33 = 17 рублей (аналогично за период 2020 года).

В соответствии со сведениями Единого государственного реестра недвижимости ФИО1 в период с 24.07.2006 по настоящее время принадлежит 1/4 доля в праве собственности на квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес>, следовательно, расчет налога за 2019 год производится по формуле: 2230270 (кадастровая стоимость) * 1/4 (доля в праве собственности) * 0,3% (налоговая ставка) = 1673 рубля (аналогично за период 2020 года).

Однако согласно п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Сумма налога за 2020 год составила бы 1673 рубля, что более чем на 10% превышает сумму налога за 2019 год (1036 рублей (согласно налоговому уведомлению № 57403844 от 01.09.2020). В данном случае, исходя из положений п. 8.1 ст. 408 НК РФ сумма налога за 2020 год составляет 1036*1,1= 1139 рублей.

Из материалов дела следует, что налоговым органом выставлено административному ответчику налоговое уведомление №57403844 от 01.09.2020 об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 5387 рублей, налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1036 рублей со сроком уплаты до 01.12.2020.

Также административному ответчику выставлено налоговое уведомление № 43475731 от 01.09.2021 об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 5387 рублей, налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1139 рублей со сроком уплаты до 01.12.2021.

При этом налоговым органом произведен неверный расчет транспортного налога, поскольку неверно определена налоговая база на транспортное средство LADA 219059-010 LADA GRANTA SPORT, г/н № указано 118,20, в то время как согласно ответу на запрос из РЭО ГИБДД УМВД России по г. Самаре мощность двигателя составляет 118 л.с. Сумма транспортного налога на данный автомобиль за 2019 год составит 2832 рубля, за 2020 год – 2832 рубля.

В налоговых уведомлениях также неверно указана налоговая база в отношении транспортного средства INTEX SEAHAWK 3, регистрационный номер №, 50,00 л.с., в то время как по сведениям из Центра ГИМС ГУ МВД России по Самарской области мощность двигателя составляет 0,51 л.с. В этой связи налоговым органом необоснованно применена налоговая ставка в размере 51, поскольку для катеров, моторных лодок и других водных транспортных средств с мощностью двигателя до 30 л.с. (22,07 кВт) включительно установлена ставка транспортного налога в размере 33. Сумма транспортного налога на данное транспортное средство составит за 2019 год 17 рублей, за 2020 год – 17 рублей.

Всего сумма транспортного налога за 2019 год составит 2849 рублей, за 2020 год – 2849 рублей.

В связи с не поступлением оплаты налогов, административным истцом начислены пени и в установленный законом срок в адрес административного ответчика направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющих индивидуальными предпринимателями) №12395 по состоянию на 16.02.2021, в котором сообщалось о необходимости уплаты транспортного налога за 2019 год в размере 5387 рублей, пени в сумме 58 рублей, налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1036 рублей, пени в сумме 11,15 рублей в срок до 13.04.2021. Поскольку сумма недоимки по требованию не превысила 10000 рублей, срок на обращение в суд, предусмотренный п. 2 ст. 48 НК РФ, исчисляется с момента окончания трехлетнего срока с даты исполнения требования, истекает 13.10.2024.

Расчет пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020 по 15.02.2021: 1036 * 1/300 * 4,25% (ставка рефинансирования ЦБ РФ) * 76 (количество дней просрочки) = 11,15 рублей.

Поскольку налоговым органом была неверно исчислена сумма транспортного налога за 2019 год, сумма пени за период с 02.12.2020 по 15.02.2021 составит: 2849 * 1/300 * 4,25% * 76 = 30,67 рублей.

Также было направлено требование № 110117 по состоянию на 16.12.2021, в котором сообщалось об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 5387 рублей, пени в сумме 18,85 рублей, налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1139 рублей, пени в сумме 3,99 рублей в срок 08.02.2022. Поскольку сумма недоимки по требованию не превысила 10000 рублей, срок на обращение в суд, предусмотренный п. 2 ст. 48 НК РФ, исчисляется с момента окончания трехлетнего срока с даты исполнения требования, истекает 08.08.2025.

Расчет пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 по 15.12.2021: 1139 * 1/300 * 7,50% * 14 = 3,99 рублей.

Поскольку налоговым органом была неверно исчислена сумма транспортного налога за 2020 год, сумма пени за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 составит: 2849 * 1/300 * 7,50% * 14 = 9,97 рублей.

В материалах дела имеется подтверждение направления требований об уплате налога в адрес должника в соответствии со ст. 70 НК РФ путем отправки заказной почтовой корреспонденцией (л.д. 16-19).

В связи с тем, что в добровольном порядке начисленные сумма налога и пени административным ответчиком в установленный срок уплачены не были, 20.06.2022 МИФНС России №23 по Самарской области обратилась к мировому судье судебного участка №52 Советского судебного района г.Самары Самарской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2019-2020 гг. в размере 10774 рублей, пени в размере 76,85 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 гг. в размере 2175 рублей, пени в размере 15,14 рублей.

23.06.2022 мировым судьей судебного участка №52 Советского судебного района г.Самары Самарской области вынесен судебный приказ №2А-1754/2022, которым взыскана указанная выше задолженность.

Определением мирового судьи судебного участка №52 Советского судебного района г.Самары Самарской области от 12.07.2022 отменен судебный приказ №2А-1754/2022 от 23.06.2022.

На момент обращения к мировому судье срок обращения в суд, предусмотренный п. 2 ст. 48 НК РФ, по требованиям № 12395, № 110117 пропущен не был.

27.12.2022 согласно дате на конверте административный истец обратился в суд с данным административным иском, таким образом, шестимесячный срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций, предусмотренный для обращения в суд положениями п. 3 ст. 48 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административным истцом не пропущен.

При указанных обстоятельствах административное исковое заявление подлежит удовлетворению частично. Учитывая верный расчет транспортного налога и пени, с административного ответчика подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 2849 рублей, пени в размере 30,67 рублей за период с 02.12.2020 по 15.02.2021, за 2020 год налог в размере 2849 рублей, пени в размере 9,97 рублей за период с 02.12.2021 по 15.12.2021; по налогу на имущество физических лиц за 2019 год налог в размере 1036 рублей, пени в размере 11,15 рублей за период с 02.12.2020 по 15.02.2021, за 2020 год налог в размере 1139 рублей, пени в размере 3,99 рублей за период с 02.12.2021 по 15.12.2021.

В соответствии с требованиями ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, в доход местного бюджета с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, паспорт серии № выдан ДД.ММ.ГГГГ УВД <адрес>, код подразделения: № в пользу МИФНС России №23 по Самарской области задолженность по транспортному налогу ОКТМО 36701345 за 2019 год в размере 2849 рублей, пени в размере 30 рублей 67 копеек за период с 02.12.2020 по 15.02.2021, за 2020 год налог в размере 2849 рублей, пени в размере 9 рублей 97 копеек за период с 02.12.2021 по 15.12.2021; по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36701345 за 2019 год налог в размере 1036 рублей, пени в размере 11 рублей 15 копеек за период с 02.12.2020 по 15.02.2021, за 2020 год налог в размере 1139 рублей, пени в размере 3 рубля 99 копеек за период с 02.12.2021 по 15.12.2021, всего взыскать 7928 (семь тысяч девятьсот двадцать восемь) рублей 78 копеек. В остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в пользу местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Советский районный суд г.Самара в течение месяца после вынесения судом решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 24.04.2023 года.

Судья: