Решение по делу № 2А-11415/2024 от 01.10.2025 | Невский районный суд (Город Санкт-Петербург)

Дело №а-2403/2025

УИД 78RS0№-12

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

1 августа 2025 года Санкт-Петербург

Невский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Яковчук О.Н.,

при секретаре Горюнове И.М.,

с участием представителя административного истца ФИО1, представителя административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО3 о взыскании недоимки по уплате налогов, пени,

УСТАНОВИЛ:

Представитель Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО3 и просит взыскать с ответчика пени в размере 51305,31 руб. (л.д. 4-10).

Кроме того, представитель Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО3 и просит взыскать с ответчика пени в размере 7307,43 руб. (л.д. 118-121) (дело №а-3535/2025).

В обоснование исковых требований административный истец указал, что ответчик владеет транспортными средствами, объектами недвижимости, однако обязанность по уплате налогов в полном объеме в установленные законом сроки не исполнила, на сумму отрицательного сальдо ЕНС ответчика начислены пени.

Протокольным определением от ДД.ММ.ГГГГ административные исковые заявления объединены в одно производство под номером 2а-2403/2025 (л.д. 107-109).

Представитель административного истца в суд явился, на удовлетворении иска настаивал.

Представитель административного ответчика в суд явился, возражал против удовлетворения иска, из письменных возражений представителя ответчика следует, что налоговым органом пропущен срок для взыскания недоимки, недоимка погашена ранее, путем исполнения судебных приказов, выданных в 2018-2020 годы (л.д. 61-62, 90).

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Судом установлено, что административный ответчик в исковой период являлась владельцем автомобилей: Мерседес ML 320, государственный регистрационный номер №, Мерседес Бенц ML350 4Matic, государственный регистрационный номер №, Шевроле KLAC (C/100 CHEVROLET CAPTIVA), государственный регистрационный номер №, Кадиллак GMT 166 (SRX), государственный регистрационный номер №, четыре квартиры по адресу: <адрес>, <адрес>, по адресу: <адрес>, <адрес>, по адресу: <адрес>, <адрес>, по адресу: <адрес>, <адрес>, строение по адресу: <адрес>, <адрес> (л.д. 4-5, 130-133).

Согласно ст.ст. 363, 397, 409 НК РФ транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог подлежат уплате налогоплательщиками физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункты 1, 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате налога); налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом; направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 2 статьи 52 и пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с ч. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 3 статьи 402 НК РФ установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 названного Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 этого же Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

Абзацем третьим пункта 1 статьи 402 НК РФ на законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) возложена обязанность установить в срок до ДД.ММ.ГГГГ единую дату начала применения на территории субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, расположенных на территории Санкт-Петербурга и <адрес> определяется исходя из их кадастровой стоимости, в соответствии с Законом Санкт-Петербурга от ДД.ММ.ГГГГ № «О налоге на имущество физических лиц в Санкт-Петербурге» и Областным законом <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-оз «О единой дате начала применения на территории <адрес> порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения», соответствии с которым при кадастровой стоимости имущества до 5000000 руб. и менее, ставка составляет 0,1 %, свыше 5000000 руб. и до 10000000 включительно – 0,15%.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 НК РФ.

В соответствии п. 6 ст. 69 НК РФ налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с ч. 1 ст. 70 НК в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В связи с отрицательным сальдо ЕНС ответчика, налоговым органом по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сформировано требование № об уплате задолженности на общую сумму 167920,75 руб. и пени в размере 49534,41 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которое было получено ответчиком в электронном виде ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15-17). Сроки направления требования налогоплательщику не нарушены.

Из расчета пени, указанного в административных исковых заявлениях и расчета пени, представленного с иском следует, что пени начислены налоговым органом за период до ДД.ММ.ГГГГ на задолженность по налогу на имущество физических лиц за период с 2014 года по 2021 год, по транспортному налогу за период с 2014 года по 2021 год., по НДФЛ за 2014 год, а также на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 7-8, 22-37, 84-86, 120, 137-138, 147-153).

При этом отрицательное сальдо ответчика состоит из: задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014 год, 2015 год, 2016 год, 2017 год, 2018 год, 2019 год, 2021 год, по транспортному налогу за 2017 год, 2018 год, 2021 год, с ДД.ММ.ГГГГ в отрицательное сальдо включены налоги транспортный, на имущество физических лиц, земельный за 2022 год.

Налоговым органом в доказательство начисления налогов и наличия задолженности представлены: налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2010 год с указанием суммы налога, подлежащей к уплате в размере 20659 руб. (л.д. 38-45), требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 46-47), решение о признании безнадежными ко взысканию сумм задолженности от ДД.ММ.ГГГГ не взысканных по исполнительному производству № от 12.16.2016, оконченному в связи с невозможностью взыскания (л.д. 48).

Налоговым органом для взыскания задолженности предпринимались следующие меры:

Судебным приказом №а-63/2016-138 от ДД.ММ.ГГГГ, выданным мировым судьей судебного участка № Санкт-Петербурга с ФИО3 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2014 год и пени, по налогу на имущество физических лиц за 2014 год и пени (л.д. 76-77, 186-187).

Судебным приказом №а-315/2017-138 от ДД.ММ.ГГГГ, выданным мировым судьей судебного участка № Санкт-Петербурга с ФИО3 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2015 год и пени (л.д. 78, 184).

На основании судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ Правобережным ОСП <адрес> ФССП по Санкт-Петербургу возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое ДД.ММ.ГГГГ окончено на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона «Об исполнительном производстве» в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа (л.д. 105).

Судебным приказом №а-22/2018-138 от ДД.ММ.ГГГГ, выданным мировым судьей судебного участка № Санкт-Петербурга с ФИО3 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2016 год и пени, по налогу на имущество физических лиц за 2016 год и пени (л.д. 79, 185).

Судебным приказом №а-401/2019-141 от ДД.ММ.ГГГГ, выданным мировым судьей судебного участка № Санкт-Петербурга с ФИО3 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2017 год и пени, по налогу на имущество физических лиц за 2017 год и пени, ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен (л.д. 92-93).

Судебным приказом №а-1030/2020-138 от ДД.ММ.ГГГГ, выданным мировым судьей судебного участка № Санкт-Петербурга с ФИО3 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2018 год и пени (л.д. 170).

Судебным приказом №а-1123/2020-138 от ДД.ММ.ГГГГ, выданным мировым судьей судебного участка № Санкт-Петербурга с ФИО3 взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год и пени, судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 171-172).

Судебным приказом №а-46/2021-138 от ДД.ММ.ГГГГ, выданным мировым судьей судебного участка № Санкт-Петербурга с ФИО3 взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год и пени, судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 179-182).

Судебным приказом №а-481/2021-138 от ДД.ММ.ГГГГ, выданным мировым судьей судебного участка № Санкт-Петербурга с ФИО3 взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год и пени (л.д. 178).

Административным ответчиком в обоснование своих возражений представлены сведения о платежах в счет оплаты налогов и пени, произведённых в 2020 году, об оплате задолженности по исполнительному производству (л.д. 100-104).

В п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон №263-ФЗ) указано, что требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 НК РФ (в ред. Закона №263-ФЗ), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Вместе с тем, в соответствии с п. 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона №263-ФЗ в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы: недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

Доводы искового заявления о правомерности формирования требования в 2023 году со ссылкой на положения п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ основаны на неправильном понимании данной нормы, поскольку к ДД.ММ.ГГГГ сроки для взыскания транспортного налога, налога на имущество физических лиц за период с 2014 года по 2020 год, часть недоимок погашена ответчиком путем перечисления денежных средств на депозит Правобережного ОСП <адрес> ФССП по Санкт-Петербургу, часть недоимок, взысканных судебными приказами, выданными до сентября 2021 года взысканию в настоящее время не подлежит, поскольку к ДД.ММ.ГГГГ срок предъявления к исполнению судебных приказов, обращенных к исполнению до ДД.ММ.ГГГГ истёк.

В настоящее время истекли сроки предъявления всех приказов, которые были обращены к исполнению до 2021 года включительно.

Начисление пени, на задолженность с истёкшим сроком взыскания, в смысле ст. 75 НК РФ недопустимо.

Как следует из письменных пояснений представителя административного истца, административным ответчиком на ЕНС в счет оплаты налогов направлялись суммы, так, ДД.ММ.ГГГГ оплачена сумма в размере 4110 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 4355 руб., данные суммы неправомерно были зачтены в счет недоимки с истёкшими сроками взыскания. Поскольку судом установлено, что к ДД.ММ.ГГГГ срок для взыскания недоимок за период с 2014 года по 2020 год истёк, данные платежи должны были быть зачислены в счет оплаты налогов за 2021 год, 2022 год.

В настоящее время налоговым органом не представлено сведений о том, какая сумма была направлена ответчиком на ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ, требований о взыскании недоимки по налогам за 2021 и 2022 годы административный истец не заявляет, соответственно суд полагает, что данная недоимка ответчиком погашена.

С учетом отсутствия сведений о суммах, которые поступили на ЕНС ответчика с расчетами о зачете этих сумм с учетом истёкших сроков взыскания, отсутствием сведений о датах поступления сумм на ЕНС, требования о взыскании пени, начисленных на недоимку по налогам за 2021 год, 2022 год удовлетворению не подлежат.

Кроме того, налоговым органом пропущен срок для обращения в суд в порядке приказного производства.

Согласно п. 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Таким образом, п.3 ст. 48 НК РФ и ч.2 ст.286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

С учетом задолженности, указанной в требовании №, размер которой превышал 10000 руб., с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье налоговый орган должен был обратиться не позднее ДД.ММ.ГГГГ (срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ), с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился в феврале 2024 (л.д. 14, 173-175), судебный приказ был выдан ДД.ММ.ГГГГ, с нарушением установленного срока.

После отмены судебного приказа №а-26/2024-138 определением мирового судьи судебного участка № Санкт-Петербурга от ДД.ММ.ГГГГ в суд с административным исковым заявлением налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ в установленный законом срок (л.д. 6).

С заявлением о выдаче судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье в апреле 2024 года, судебный приказ был выдан ДД.ММ.ГГГГ, в установленный законом срок, после отмены судебного приказа №а-224/2024-138 определением мирового судьи судебного участка № Санкт-Петербурга от ДД.ММ.ГГГГ, в суд с административным исковым заявлением № обратился ДД.ММ.ГГГГ в установленный законом срок.

В определениях от ДД.ММ.ГГГГ N 611-О, от ДД.ММ.ГГГГ N 1695-О, от ДД.ММ.ГГГГ N 20-О Конституционный суд Российской Федерации указал, что положения статьи 95 КАС РФ устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения.

Представителем административного истца не представлено доказательств, объективно препятствовавших налоговому органу на протяжении длительного времени обратиться в суд в порядке приказного производства, при этом пропуск срока в рассматриваемом деле не может считаться незначительным и, несмотря на безусловную значимость взыскания в бюджет не выплаченных налогоплательщиком налогов и пени, не освобождает налоговый орган от обязанности обращаться в суд в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения приводить доводы и представлять отвечающие требованиям относимости, допустимости доказательства уважительности его пропуска.

В соответствии с подпунктами 1, 2 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах; осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

Налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, его представителям известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Пропуск срока обращения в суд общей юрисдикции в порядке приказного и искового производства является самостоятельным основанием для отказа налоговому органу в удовлетворении заявленных требований.

Поскольку уважительных причин для восстановления пропущенного процессуального срока представителем административного истца не приведено, срок для обращения в суд истцом пропущен, исковые требования о взыскании пени в размере 51305,31 руб., заявленные в исковом заявлении № удовлетворению не подлежат.

Требования о взыскании пени в размере 7307,43 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, выраженные в исковом заявлении № удовлетворению не подлежат по изложенным выше обстоятельствам.

Руководствуясь ст.175-176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО3 о взыскании недоимки по уплате налогов, пени отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: О.Н.Яковчук

Решение суда в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.