Дело №2а-1651/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
04 августа 2023 года г. Севастополь
Балаклавский районный суд города Севастополя в составе:
председательствующего судьи Казацкого В.В.,
при секретаре Хлибенко Я.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Управления федеральной налоговой службы по г. Севастополю к ФИО1 о взыскании налога (сбора), пени, штрафов, -
установил:
Управление федеральной налоговой службы по г. Севастополю обратилось в Балаклавский районный суд с иском, в котором просит взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <***>) сумму задолженности по административному штрафу за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 24 180,00 рублей.
В обоснование заявленных требований истец указал, что ФИО1 с 23.11.2020 состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по г. Севастополю по месту жительства, в том числе, в качестве плательщика налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ). В связи с неоплатой налога на доходы физических лиц за 2020 год, должнику было направлено требование об уплате налога. Требование налогоплательщиком в установленный срок не исполнено, что послужило основанием для назначения ему штрафа согласно п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 24 180 рублей. Поскольку указанный штраф ответчик также не оплатил, указанное обстоятельство стало основанием для обращения в суд с настоящим административным иском.
Представитель административного истца в судебном заседании на удовлетворении иска настаивал по основаниям, в нем изложенным.
Административный ответчик в судебном заседании возражал, против удовлетворения требований по основаниям, изложенным в письменных возражениях.
Выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.
В соответствии с ч. 1 ст. 55 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Как установлено в ходе судебного разбирательства, ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <***>) с 23.11.2020 состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по г. Севастополю по месту жительства, в том числе, в качестве плательщика налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ).
В соответствии с пп.4 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Согласно с. 207 НК РФ плательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии с пп.2 п.1 ст.228 НК РФ физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п.17.1 ст.217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
Согласно абз.2 п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация по НДФЛ представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрены ст.227.1 НК РФ.
В силу ст. 217 НК РФ перечень доходов, на подлежащих обложению НДФЛ является исчерпывающим.
На основании п.17.1 ст.217 НК РФ освобождаются от налогообложения НДФЛ доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных ст.217 НК РФ.
Согласно п.2 ст.217 НК РФ доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
В соответствии с п.4 ст.217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет за исключением случаев, указанных в п.3 ст.217.1 НК РФ.
На основании пп.3 п.1 ст.220 НК РФ при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с п.3 ст.210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение следующего имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.
Подпунктом 2 п.3 ст.220 НК РФ установлено, что при приобретении земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, имущественный налоговый вычет предоставляется после получения налогоплательщиком свидетельства о праве собственности на жилой дом в порядке, установленном Федеральным законом от 13.07.2015 № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости».
Административным ответчиком 26.04.2021 г. представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год (далее – Декларация 3-НДФЛ от 26.04.2021) на бумажном носителе (лично), в которой заявлен имущественный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц, установленный положениями ст.220 НК РФ.
Согласно Декларации 3-НДФЛ от 26.04.2021 ФИО2 в 2020 году получен доход общей сумме 2 872 342,12 рублей от продажи земельного участка с кадастровым номером 91:01:001008:1719 и жилого дома с кадастровым номером №, расположенных по адресу: г. Севастополь, <адрес>.
Согласно сведениям информационного ресурса налоговых органов, период владения ФИО1 указанным имуществом составил менее пяти лет.
ФИО1 в Декларации 3-НДФЛ от ДД.ММ.ГГГГ заявлен имущественный налоговый вычет в сумме 930 000,00 рублей в связи с приобретением объекта недвижимости: земельного участка с кадастровым номером №, расположенном по адресу: г. Севастополь, <адрес>, дата регистрации права собственности: ДД.ММ.ГГГГ.
В результате проведения камеральной проверки Декларации 3-НДФЛ от ДД.ММ.ГГГГ и представленных налогоплательщиком в ходе проверки копий документов, административным истцом установлено, что право на получение имущественного налогового вычета у ФИО1 в связи с приобретением земельного участка с кадастровым номером № в налоговый период 2020 года отсутствует и возникает в соответствии с пп.3 п.1 и пп.2 п.3 ст.220 НК РФ начиная с налогового периода, в котором проведена государственная регистрация права собственности на жилой дом.
Таким образом, с учетом регистрации налогоплательщиком права на приобретенный земельный участок 01.12.2021, право на налоговый вычет возникло у ФИО1 с 2021 года.
Административным истцом в ходе проведения камеральной налоговой проверки Декларации 3-НДФЛ от 26.04.2021 в адрес налогоплательщика направлено требование № 25310 от 16.07.2021 о предоставлении пояснений и необходимости предоставления уточненной налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год.
Так, по состоянию на дату составления акта налоговой проверки № 155 от 09.02.2022, уточненная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год ФИО1 не представлена.
Таким образом, ФИО1 в нарушение требований пп.3 п.1 и пп.2 п.3 ст.220 НК РФ неправомерно заявлен имущественный налоговый вычет в сумме 930 000,00 рублей и занижена налоговая база на 930 000,00 рублей, что привело к занижению суммы налога, подлежащий уплате в бюджет на 120 900,00 рублей.
Согласно результатам проведенной камеральной налоговой проверки, административным истцом произведен перерасчет суммы налога Декларации 3-НДФЛ от 26.04.2021 за 2020 год, по результатам которого сумма НДФЛ, подлежащая доплате составила 120 900,00 рублей.
В соответствии с п.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействий) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.
Таким образом, в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ налоговым органом ФИО1 привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 20 процентов от неуплаченных сумм налога, что составило:
120 900,00 рублей х 20 % = 24 180,00 рублей.
Административным ответчиком указанная сумма штрафа в установленный законом срок не уплачена.
В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Налоговым органом налогоплательщику направлено требование от 11.05.2022 № 10298 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, со сроком исполнения до 22.06.2022 г., которое ФИО1 не исполнено и не оспорено.
Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества.
В соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ УФНС России по г. Севастополю подано заявление о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 1 Балаклавского судебного района города Севастополя вынесен судебный приказ от 24.10.2022 по делу №2а-189/1/2022, который в связи с подачей налогоплательщиком возражений, определением мирового судьи от 08.11.2022 г. указанный приказ был отменен.
В соответствии с абз. 2 п.4 ст. 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяце со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В силу ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
В соответствии со ст. 226 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, указанных в пунктах 1 и 2 части 9 настоящей статьи, возлагается на лицо, обратившееся в суд, а обстоятельств, указанных в пунктах 3 и 4 части 9 и в части 10 настоящей статьи, - на орган, организацию, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями и принявшие оспариваемые решения либо совершившие оспариваемые действия (бездействие).
Из материалов дела следует и судом установлено, что доказательств, свидетельствующих об оплате штрафа за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст. 122 НК РФ ответчиком в установленный требованием срок не представлено.
Учитывая изложенное, проверив в соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, наличие оснований для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы, суд приходит к выводу о том, что исковые требования подлежат удовлетворению.
В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Учитывая изложенное, с административного ответчика в доход бюджета города Севастополя подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 925,40 руб.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд –
решил:
Административный иск удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН <***>) сумму задолженности по штрафу за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.122 НК РФ, в размере 23 180 (двадцать три тысячи сто восемьдесят) рублей 00 копеек.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <***>), в доход бюджета государственную пошлину в размере 925 (девятьсот двадцать пять) рублей 40 копеек.
Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Севастопольский городской суд через Балаклавский районный суд города Севастополя в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.
Мотивированное решение суда в окончательной форме составлено 18 августа 2023 года.
Судья В.В.Казацкий