УИД 65RS0001-01-2025-006726-18

Дело № 2а-4697/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 июля 2025 года г. Южно-Сахалинск

Южно-Сахалинский городской суд Сахалинской области в составе:

председательствующего судьи Перченко Н.Л.

при секретаре Булановой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Сахалинской области к ФИО1 о взыскании задолженности

по транспортному налогу за 2023 год,

по НДФЛ за 2023 год,

взыскании пени на совокупную обязанность за период с 11.04.2024 года по 04.12.2024 года,

установил:

УФНС России по Сахалинской области (далее – Управление) обратилось в Южно-Сахалинский городской суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в его обоснование привело следующие обстоятельства.

В спорный период времени административный ответчик владела транспортным средством марки «<данные изъяты>», являющимся объектом налогообложения, ей был рассчитан транспортный налог за 2023 год, который ответчик не уплатила. За 2023 год ФИО1 была представлена налоговая декларация по НДФЛ с отражением суммы полученного дохода от адвокатской деятельности в размере 396869 рублей 46 копеек, сумма исчисленного налога с учетом профессионального налогового вычета составила 1258 рублей, указанная сумма в установленный статьей 227 Налогового кодекса РФ срок ФИО1 не уплачена. В адрес ответчика посредством почтовой рассылки направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которое ответчиком не исполнено. В связи с наличием на едином налоговом счете административного ответчика отрицательного сальдо, ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которое формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика и считается действующим до момента перехода данного сальдо через «0» или равенства «0». Ранее налоговый орган обращался в судебный участок № № Сахалинской области с заявлениями о вынесении судебного приказа: от 12.10.2023 года о взыскании задолженности по НДФЛ за 2021-2022 годы, страховым взносам на ОПС и ОМС за 2022 год, штрафу, пени, всего на сумму 163612 рублей 68 копеек; от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности по НДФЛ за 2019 год, транспортного налога за 2019 год, пени, всего на сумму 15975 рублей. Управление вновь обратилось к мировому судье судебного участка №, ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ, который определением от 23.12.2024 года отменен в связи с поступившими возражениями должника. Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2023 год в сумме 4175 рублей, задолженность по НДФЛ за 2023 год в сумме 1258 рублей, а также пеню на совокупную обязанность за период с 11.04.2024 года по 04.12.2024 года в сумме 22068 рублей 94 копейки.

В судебном заседании представитель УФНС России по Сахалинской области ФИО2 поддержал административный иск по изложенным в нем основаниям, пояснил суду, что в связи с наличием у ответчика отрицательного сальдо, уплаченная ФИО1 сумма транспортного налога была направлена налоговым органом на погашение ранее возникшей налоговой задолженности.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с административным иском не согласилась, пояснила суду, что транспортный налог за 2023 год ею уплачен в установленный законом срок, представила в дело платежный документ, просила произвести перерасчёт начисленной пени.

Выслушав пояснения сторон, исследовав имеющиеся в деле доказательства в их совокупности, проанализировав нормы действующего законодательства, регулирующего спорные правоотношения, суд приходит к выводу о том, что административный иск подлежит удовлетворению.

Данный вывод основан на следующих обстоятельствах, доказательствах и законоположениях.

В силу статьи 57 Конституции РФ, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 11 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ - общая сумма недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

Совокупной обязанностью налогоплательщика признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом (пункт 2 статьи 11 НК РФ).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно нормам Налогового кодекса РФ с 1 января 2023 года под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо единого налогового счета, которое формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 НК РФ).

Согласно пункту 6 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ, сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Из условий статьи 75 Налогового кодекса РФ следует, что пеней признается установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

При этом в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством не предусмотрено.

В силу статьи 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 360 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Частью 1 статьи 363 Налогового кодекса РФ установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела суд установил, что в 2023 году на имя ФИО1 было зарегистрировано транспортное средство «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, мощностью 167 лошадиных сил, период владения – 12 месяцев, являющееся объектом налогообложения. С учетом мощности двигателя транспортного средства и налоговых ставок, установленных в соответствии с пунктом 1 статьи 361 Налогового кодекса РФ и Законом Сахалинской области «О транспортном налоге», налоговый орган начислил ФИО1 транспортный налог за 2023 год на сумму 4175 рублей.

В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление с расчетом транспортного налога, в котором административному ответчику предложено произвести оплату налога в срок до 02.12.2024 года. Однако, как следует из административного иска, свою конституционную обязанность ответчик не исполнила.

Кроме этого, ФИО1 была представлена налоговая декларация по НДФЛ за 2023 год с отражением суммы полученного дохода от адвокатской деятельности в размере 396869 рублей 46 копеек, сумма исчисленного налога с учетом профессионального налогового вычета, установленного пунктами 2 и 3 статьи 221 Налогового кодекса РФ, составила 1258 рублей, указанная сумма в установленный статьей 227 Налогового кодекса РФ срок ФИО1 не уплачена.

Из дела видно, что в связи с наличием отрицательного сальдо на ЕНС налогоплательщика, Управлением оформлено и направлено в адрес ФИО1 требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором отображена налоговая задолженность ответчика перед бюджетом на общую сумму 275786 рублей 63 копейки.

В связи с нарушением сроков уплаты, налоговым органом была начислена пеня на совокупную обязанность.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (подпункт 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Согласно пункту 4 статьи 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как видно из дела, 16.12.2024 года Управление обратилось к мировому судье судебного участка № Сахалинской области с заявлением о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа, заявление было рассмотрено и удовлетворено – 20.12.2024 года вынесен судебный приказ, а определением от 23.12.2024 года судебный приказ был отменен по заявлению должника. В данном заявлении ФИО1 указала, что с судебным приказом не согласна, поскольку задолженности не имеет.

Административное исковое заявление подано в суд общей юрисдикции 19.06.2025 года, то есть в пределах шестимесячного срока.

Как установлено судом, административный ответчик уплатила транспортный налог за 2023 год в установленном порядке, о чем свидетельствует чек-ордер от 29.11.2024 года на сумму 4175 рублей. Данное доказательство суд признает допустимым и достоверным, однако факт уплаты налога не влечет снижение цены иска, поскольку, как подтверждено материалами дела, на дату уплаты транспортного налога отрицательное сальдо единого налогового счета ответчика превышало 4175 рублей, поэтому совершенный ответчиком платеж был направлен в порядке статьи 45 НК РФ на погашение ранее возникшей налоговой задолженности.

Поскольку ФИО1 установленную законом обязанность по уплате налогов до настоящего времени не исполнила, требования административного иска по заявленным суммам, включая пеню, являются правомерными.

На основании статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

Исходя из цены административного иска, на основании части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ, с ФИО1, как с проигравшей дело стороны, суд взыскивает государственную пошлину в доход соответствующего бюджета в сумме 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 177-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

административное исковое заявление УФНС России по Сахалинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (№), <адрес>:

задолженность по транспортному налогу за 2023 год в сумме 4175 рублей,

задолженность по НДФЛ за 2023 год в сумме 1258 рублей,

пеню на совокупную задолженность за период 11.04.2024 года по 04.12.2024 года в сумме 22068 рублей 94 копейки,

всего – 27498 рублей 94 копейки,

перечислив указанную сумму на следующие реквизиты:

УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция ФНС по управлению долгом), <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «Город Южно-Сахалинск» государственную пошлину в сумме 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Сахалинский областной суд через Южно-Сахалинский городской суд в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме.

В окончательной форме решение принято ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий судья Перченко Н.Л.