УИД 68RS0013-01-2022-003147-05

Дело№2а-253/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Мичуринск 28 марта 2023 г.

Мичуринский городской суд Тамбовской области в составе:

председательствующего судьи Михкельсона О.Н.,

при секретаре Старилове А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управление федеральной налоговой службы России по Тамбовской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании обязательных налоговых платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление федеральной налоговой службы по Тамбовской области (далее УФНС России по Тамбовской области) обратилось в Мичуринский городской суд с вышеуказанным административным иском, в обоснование которого указало, что административный ответчик является плательщиком налогов. На момент подачи административного иска за ФИО2 числится задолженность по налогам в сумме 23672,59 руб., в том числе по пени по транспортному налогу за 2018 г. в размере 19,86 руб. за период с 3 декабря 2019 г. по 30 января 2020 г., по пени по транспортному налогу за 2019 г. в размере 47,01 руб. за период с 2 декабря 2020 г. по 15 июня 2021 г., по транспортному налогу за 2020 г. в размере 1602 руб., по пени по транспортному налогу за 2019 г. в размере 8,12 руб. за период с 2 декабря 2021 г. по 21 декабря 2021 г., по пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 12,76 руб. за период с 3 декабря 2019 г. по 30 января 2020 г.; по пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 31,64 руб. за период с 2 декабря 2020 г. по 15 июня 2021 г.; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1009 руб.; по пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 5,96 руб. за период с 2 декабря 2021 г. по 21 декабря 2021 г.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. в размере 16386,82 руб.; по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. в размере 233,51 руб. за период с 14 декабря 2021 г. по 2 февраля 2022 г.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 г. в размере 4255,28 руб.; по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 г. в размере 60,63 руб. за период с 14 декабря 2021 г. по 2 февраля 2022 г.

В адрес административного ответчика направлялись требования, однако до настоящего времени они не исполнены. Вынесенный по соответствующему заявлению мировым судьей судебного участка №5 г.Мичуринска Тамбовской области судебный приказ о взыскании указанной суммы недоимки отменен определением того же мирового судьи, в связи с принесенными возражениями против его исполнения.

Просит суд взыскать с ФИО2 указанную задолженность по обязательным налоговым платежам и санкциям.

Представитель административного истца УФНС России по Тамбовской области, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился. При подаче административного иска просил рассмотреть дело без участия его представителя.

В судебное заседание административный ответчик ФИО2 не явился. Из материалов дела следует, что суд неоднократно извещал административного ответчика о слушании дела заказными письмами с уведомлениями, которые возвращались в суд без вручения, в связи с истечением срока хранения. Административный ответчик не принял мер по получению корреспонденции, не направил ходатайств об отложении рассмотрения дела. При таких обстоятельствах суд считает, что ответчик извещался надлежаще о времени и месте рассмотрения дела и решил рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно пункта 1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Материалами дела установлено, что за ФИО2 зарегистрировано транспортное средство:

- автомобиль легковой DAEWOONEXIA, государственный регистрационный знак <***>, дата регистрации права собственности 20 октября 2015 г., с учета не снят.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п.п. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ).

Ставка транспортного налога согласно п.2 ст. 361 НК РФ, ст. 6 Закона Тамбовской области «О транспортном налоге в Тамбовской области» № 69-3 от 28 ноября 2002 г. по указанному транспортным средству составляет 20 руб. в расчете на одну лошадиную силу.

Налоговым органом ФИО2 исчислен транспортный налог за 2018 г. в размере 1602 руб. по сроку уплаты не позднее 2 декабря 2019 г., за 2019 год в сумме 1602 руб. по сроку уплаты не позднее 1 декабря 2020 г., за 2020г. в сумме 1602 руб. по сроку уплаты не позднее 1 декабря 2021 г.

Задолженность по транспортному налогу за 2018 г., 2019 г. была погашена налогоплательщиком 18 ноября 2021 г. путем зачета излишне уплаченных сумм (переплаты) по налогу на добавленную стоимость.

За несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год ФИО3 в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 19,86 руб. за период с 3 декабря 2019 г. по 30 января 2020 г.

За несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год ФИО3 в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 47,01 руб. за период с 2 декабря 2020 г. по 15 июня 2021 г.

Задолженность по транспортному налогу за 2020 г. в размере 1602 руб. ФИО2 не была оплачена.

За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год ФИО3 в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 8,12 руб. за период с 2 декабря 2021 г. по 21 декабря 2021 г.

Кроме того, как усматривается из материалов дела, в ЕГРП содержатся записи о регистрации права собственности административного ответчика в отношении следующего объекта недвижимого имущества:

- <данные изъяты>

Решением Мичуринского городского Совета депутатов № 172 от 25 ноября 2016 г. определены ставки налога на имущество физических лиц на территории г.Мичуринска.

Налоговым органом ФИО2 исчислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 1029 руб. по сроку уплаты не позднее 2 декабря 2019 г., за 2019 год в сумме 1078 руб. по сроку уплаты не позднее 1 декабря 2020 г., за 2020г. в сумме 1175 руб. по сроку уплаты не позднее 1 декабря 2021 г.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 г., 2019 г. была погашена налогоплательщиком 18 ноября 2021 г. путем зачета излишне уплаченных сумм (переплаты) по налогу на добавленную стоимость.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. была частично погашена ФИО2 2 февраля 2022 г. в сумме 166 руб. путем зачета излишне уплаченных сумм (переплаты) по налогу на добавленную стоимость.

За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год ФИО3 в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 12,76 руб. за период с 3 декабря 2019 г. по 30 января 2020 г.

За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год ФИО3 в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 31,64 руб. за период с 2 декабря 2020 г. по 15 июня 2021 г.

За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год ФИО3 в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 5,96 руб. за период с 2 декабря 2021 г. по 21 декабря 2021 г.

ФИО3 на основании положений статей 400,401 Налогового кодекса Российской Федерации несет обязанность по оплате налога на имущество физических лиц, поскольку в указанном периоде он являлся собственником недвижимого имущества, что подтверждается записью о регистрации его права собственности в отношении этих объектов.

Кроме того, материалами дела установлено, что ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 26 мая 2021 г. и прекратил свою деятельность 26 ноября 2021 г., в связи с чем, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В силу пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ следует, что индивидуальные предприниматели относятся к плательщикам страховых взносов.

Статьей 432 НК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса.

В силу п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В п.п.1 п.1 ст. 430 НК РФ (в редакции действовавшей в соответствующем периоде) установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя для индивидуальных предпринимателей исходя из их дохода, который заключается в следующем:

-в случае, если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года;

-в случае, если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года плюс 1,0 процент суммы дохода индивидуального предпринимателя, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Величина дохода ФИО2 за 2021 год не превысила 300000 руб. Размер страховых взносов на медицинское страхование установлен подпунктом 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ (в редакции действовавшей в соответствующем периоде) в фиксированном размере 8426 руб. за расчетный период 2021 года.

Согласно п.5 ст.430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Пунктом 5 статьи 432 НК РФ установлено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Таким образом, суммы страховых взносов на ОПС и на ОМС за 2021 год должны были быть уплачены административным ответчиком не позднее 13 декабря 2021 г.

Фактически уплата страховых взносов за 2021 г. ФИО2 не произведена.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Процентная ставка пеней принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей на это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

На основании ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату страховых взносов за 2021 год налогоплательщику налоговым органом были начислены пени.

В соответствии с расчетом по начисленным и уплаченным страховым взносам имеет следующую задолженность:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на страховую часть пенсии за 2021 год в размере 16386,82 руб.;

- по пени страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ в фиксированном размере на страховую часть пенсии за 2021 год в сумме 233,51 руб. за период с 14 декабря 2021 г. по 2 февраля 2022 г.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2021 год в размере 4255,28 руб.;

- по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2021 год в сумме 60,63 руб. за период с 14 декабря 2021 г. по 2 февраля 2022 г.

В соответствии с пп.1 п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.п.1, 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Согласно п.1, 3 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Требование о взыскании налога может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В связи с тем, что суммы налога, не была уплачена в установленный срок, налоговым органом на основании ст. 69-70 НК РФ в адрес ФИО2 были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа №4876 от 31 января 2020 г., № 8363 от 16 июня 2021 г., № 38216 от 22 декабря 2021 г., № 1786 от 3 февраля 2022 г. которые налогоплательщиком в установленный срок исполнены не были.

В связи с чем, налоговым органом в адрес мирового судьи судебного участка №5 г.Мичуринска Тамбовской области в отношении ФИО2 было направленно заявление на выдачу судебного приказа о взыскании задолженности по налогам.

Мировым судьей судебного участка №5 г. Мичуринска Тамбовской области был вынесен судебный приказ № 2а-2118/2022/5 от 8 июля 2022 г. о взыскании с должника в пользу налогового органа задолженности по налогу. В свою очередь налогоплательщик обратился в суд с заявлением об отмене вышеуказанного судебного приказа, на основании которого определением того же мирового судьи от 29 июля 2022 г. судебный приказ отменен.

23 декабря 2022 г. налоговым органом административное исковое заявление о взыскании обязательных налоговых платежей и санкций в отношении ФИО2 направлено в Мичуринский городской суд Тамбовской области.

Размер задолженности и пени административным ответчиком не оспаривался, своего расчета не представлено. В ходе рассмотрения административного дела, нарушений порядка направления требований не установлено. Судом расчет задолженности по пени, представленный административным истцом проверен, соответствует материалам дела, соразмерен сумме задолженности.

На основании изложенного и вышеприведенных норма закона, суд считает, что требования административного истца о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу, по пени по налогу на доходы физических лиц, по страховым взносам подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с п.2 ст.61.1 и п.2 ст.61.2 БК РФ государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов. Соответственно, по данному делу государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования городской округ - город Мичуринск в сумме 910,17 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

взыскать с ФИО1 ФИО6, зарегистрированного по адресу: <данные изъяты> задолженность по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 23672,59 руб., из которых:

- по пени по транспортному налогу (в бюджет Тамбовской области):

-за 2018 г. в размере 19,86 руб. за период с 3 декабря 2019 г. по 30 января 2020 г.;

- по пени по транспортному налогу за 2019 г. в размере 47,01 руб. за период с 2 декабря 2020 г. по 15 июня 2021 г.;

- по транспортному налогу за 2020 г. в размере 1602 руб.;

- по пени по транспортному налогу за 2019 г. в размере 8,12 руб. за период с 2 декабря 2021 г. по 21 декабря 2021 г.;

- по пени по налогу на имущество физических лиц (в бюджет муниципального образования городской округ - город Мичуринск Тамбовской области) за 2018 г. в размере 12,76 руб. за период с 3 декабря 2019 г. по 30 января 2020 г.;

- по пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 31,64 руб. за период с 2 декабря 2020 г. по 15 июня 2021 г.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1009 руб.;

- по пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 5,96 руб. за период с 2 декабря 2021 г. по 21 декабря 2021 г.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (в доход федерального бюджета) за 2021 г. в размере 16386,82 руб.;

- по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. в размере 233,51 руб. за период с 14 декабря по 2 февраля 2022 г.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 г. в размере 4255,28 руб.;

- по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 г. в размере 60,63 руб. за период с 14 декабря 2021 г. по 2 февраля 2022 г.

Взыскать с ФИО1 ФИО7 в доход бюджета муниципального образования городской округ - город Мичуринск Тамбовской области государственную пошлину в размере 910,17 руб.

Решение может быть обжаловано в Тамбовский областной суд через Мичуринский городской суд Тамбовской области в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Мотивированное решение составлено 11 апреля 2023 г.

председательствующий - О.Н. Михкельсон