Судья Хубиева Р.У. Дело № 33а-907/2023

УИД - 09RS0001-01-2022-004537-80

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

6 июля 2023 года г. Черкесск

Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Карачаево-Черкесской Республики в составе:

председательствующего - Езаовой М.Б.,

судей - Чотчаева Х.О., Джуккаева А.В.,

при секретаре судебного заседания – Болуровой З.Л.,

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело № 2а-203/2023 по апелляционной жалобе административного ответчика (истца по встречному иску) ФИО1 на решение Черкесского городского суда Карачаево-Черкесской Республики от 05 апреля 2023 года по административному делу по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево - Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, и по встречному административному исковому заявлению ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по Карачаево - Черкесской Республике о признании утратившим право взыскания платежей и санкций, признании сумм задолженности по страховым взносам безнадежными к взысканию, обязанности по их уплате прекращенной, обязании исключить соответствующие записи из лицевого счета налогоплательщика.

Заслушав доклад судьи Верховного суда КЧР Езаовой М.Б., объяснения представителя УФНС по КЧР <ФИО>6, судебная коллегия

УСТАНОВИЛ

А:

УФНС России по КЧР обратилось в Черкесский городской суд КЧР с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, просили суд взыскать с административного ответчика:- недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года,- налог в размере 14 266 рублей, пеня 2 495,8 рублей; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за" расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), - налог в размере 35 103,77 рублей, пеня 12 856,86 рублей; на общую сумму 64 722,43 рублей. Период образования задолженности 2019, 2020,2021 годы.

В обоснование административного иска представитель административного истца указал, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика, который в соответствии с пунктом 1 статьи 12 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги, сборы, пени и штрафы. Административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 года №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования», действовавшим до 01.01.2017 года. На основании Федерального закона N 243-ФЗ от 03.07.2016 года "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы с 01.01.2017 года налоговым органам.

За несвоевременное перечисление страховых взносов административному ответчику были начислены пени. Согласно ст. ст. 69-70 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика посредством почтовой связи "Почта России" были направлены требования от №39705 от 31.07.2021 года, №2 от 07.01.2022 года, от №№1218, 1219, 1221, 1222, 1224, 1274 от 20.01.2022 года об уплате налогов и пени.

В иске указывает, что судебный приказ №2а-409/2022 от 29.03.2022 года о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате страховых взносов отменен определением мирового судьи судебного участка №3 судебного района г.Черкесска 08.04.2022 года.

В связи с изложенным, административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность в размере 64 722,43 рублей.

12.01.2023 года ФИО1 подано встречное административное исковое заявление к Управлению Федеральной налоговой службы по КЧР о признании утратившим право взыскания платежей и санкций, признании сумм задолженности по страховым взносам безнадежными к взысканию, обязанности по их уплате прекращенной, обязании исключить соответствующие записи из лицевого счета налогоплательщика.

В обоснование встречного административного иска приведены доводы о том, что административное исковое заявление подано Управлением Федеральной налоговой службы по КЧР в суд спустя 11 месяцев после отмены судебного приказа №2а-2108/2021 от 27.07.2021 года, следовательно, процессуальный срок для предъявления в суд требования о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке искового производства налоговым органом пропущен. Кроме того, налоговый орган, подав после отмены вышеуказанного судебного приказа повторное заявление о вынесении судебного приказа 04.03.2022 года, фактически злоупотребил правом. Просила суд признать Управление Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике утратившим право взыскания с ФИО1 в связи с истечением установленного срока взыскания следующих платежей: страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года,- налог в размере 14 266 рублей, пеня 2 495,8 рублей; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), - налог в размере 35 103,77 рублей, пеня 12 856,86 рублей; признать указанные суммы безнадежными к взысканию, обязанность по их уплате прекращенной; обязать Управление Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике исключить соответствующие записи из лицевого счета ФИО1

Решением Черкесского городского суда КЧР от 05 апреля 2023 года административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево - Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворены.

Суд взыскал в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево - Черкесской Республике с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года налог в размере 14 266 рублей, пеня 2 495,8 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), - налог в размере 35 103,77 рублей, пеня 12 856,86 рублей; всего на общую сумму 64 722,43 рублей.

С ФИО1 в доход муниципального образования города Черкесска взыскана государственная пошлина в размере 2 141,67 рублей.

В удовлетворении встречных административных исковых требований ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по КЧР о признании утратившим право взыскания платежей и санкций, признании сумм задолженности по страховым взносам безнадежными к взысканию, обязанности по их уплате прекращенной, обязании исключить соответствующие записи из лицевого счета налогоплательщика - отказано.

Не согласившись с решением суда, административным ответчиком (истцом по встречному иску) подана апелляционная жалоба, в которой она просит решение суда отменить, принять по делу новое решение об отказе в удовлетворений административных исковых требований УФНС по КЧР к ФИО1, и об удовлетворении встречных административных исковых требований ФИО1 к УФНС по КЧР.

В обоснование жалобы указывает, что 27.07.2021 года мировым судьей судебного участка № 3 судебного района города Черкесска был вынесен судебный приказ № 2а-2108/21 о взыскании налоговой задолженности с ФИО1 в размере 51 069 рублей, который определением от 29 октября 2021 года был отменен. 29 марта 2022 года тем же мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а- 409/2022 о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам включая пени с 1 января 2017 года на общую сумму 66 029, 95 рублей, определением от 8 апреля 2022 года указанный судебный приказ был отменен. Указанные судебные приказы были вынесены на основании заявлений о взыскании с ФИО1 недоимки, по страховым взносам включая пени с января 2017 года. С административным исковым заявлением истец обратился спустя 11 месяцев после отмены судебного приказа № 2а-2108/21, считает, что процессуальный срок для предъявления в суд требования в порядке искового производства налоговым органом пропущен.

Считает, что подав повторно заявление о вынесении судебного приказа 4 марта 2022 года налоговый орган фактически попытался обойти пропущенные им процессуальные сроки для подачи административного искового заявления.

Письменных возражений на апелляционную жалобу не поступило.

В судебном заседании суда апелляционной инстанции представитель УФНС России по КЧР с доводами апелляционной жалобы не согласилась, просила решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения.

Административный ответчик (истец по встречным требованиям) ФИО1, извещенная надлежащим образом в судебное заседание не явилась. Телефонограммой просила об отложении слушания дела, однако, доказательства уважительности причин неявки не представила.

Судебная коллегия в соответствии с правилами, установленными статьями ч. 6 ст. 226, ч. 1 ст. 307 КАС РФ, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившейся ФИО1

Проверив материалы дела, выслушав представителя истца, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 308 КАС РФ суд апелляционной инстанции рассматривает административное дело в полном объеме и не связан основаниями и доводами, изложенными в апелляционных жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления.

В соответствии с частью 1 статьи 176 КАС РФ решение суда должно быть законным и обоснованным.

Судебный акт является законным в том случае, когда он принят при точном соблюдении норм процессуального права и в полном соответствии с нормами материального права, которые подлежат применению к данному правоотношению, и обоснованным тогда, когда имеющие значение для дела факты подтверждены исследованными судом доказательствами, удовлетворяющими требованиям закона об их относимости и допустимости, а также тогда, когда такой акт содержит исчерпывающие выводы суда, вытекающие из установленных фактов (пункты 2 и 3 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 19 декабря 2003 г. № 23 «О судебном решении»).

Оспариваемый судебный акт данным требованиям полностью соответствует.

Согласно пункту 3 статьи 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела: о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Часть 6 статьи 289 КАС РФ предусматривает, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Адвокатом является лицо, получившее в установленном законодательством порядке статус адвоката и право осуществлять адвокатскую деятельность (пункт 1 статьи 2 Федерального закона от 31.05.2002 года № 63-ФЗ "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации" (далее - Закон N 63-ФЗ).

Адвокат вправе самостоятельно избирать форму адвокатского образования: адвокатский кабинет, коллегия адвокатов, адвокатское бюро и юридическая консультация (статья 20 Закона N 63-ФЗ).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов являются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 Кодекса.

Порядок начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование предусмотрен положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 4 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации в целях реализации пункта 3 статьи 430 Кодекса календарным месяцем начала деятельности для адвоката, медиатора, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, признается календарный месяц, в котором указанные лица поставлены на учет в налоговом органе.

В соответствии с пунктом 2 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации адвокатские палаты субъектов Российской Федерации обязаны не позднее 10-го числа каждого месяца сообщать в налоговый орган по месту нахождения адвокатской палаты субъекта Российской Федерации сведения об адвокатах, внесенные в предшествующем месяце в реестр адвокатов субъекта Российской Федерации (в том числе сведения об избранной ими форме адвокатского образования) или исключенные из указанного реестра, а также о принятых за этот месяц решениях о приостановлении (возобновлении) статуса адвокатов.

Согласно пункту 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (пункт 2 указанной статьи).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными и подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым пункта 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1 настоящей статьи).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 настоящей статьи).

Пени начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3 указанной статьи).

В постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П и определении от 4 июля 2002 года № 202-0 Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.

Федеральным законом от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее - Закон N 243) с 1 января 2017 года налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, социальное и медицинское страхование.

В соответствии с пунктом 2 статьи 4 Закона № 243-ФЗ взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшиеся на 1 января 2017 года осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Сведения о состоянии расчетов налогоплательщиков по обязательным платежам отражаются в карточках расчетов с бюджетом (КРСБ), которые ведут налоговые органы в установленном порядке.

Поскольку обязанность по уплате страховых взносов ответчиком не исполнена, налоговым органом, в котором адвокат ФИО1 состоит на учете, исчислены и предъявлены к уплате страховые взносы на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, исчислены и предъявлены к уплате пени, о чём в адрес административного ответчика направлены требования №39705 от 31.07.2021 года, №2 от 07.01.2022 года, №№1218, 1219, 1221, 1222, 1224, 1274 от 20.01.2022 года, в которых сообщалось о наличии у нее задолженности по оплате обязательных платежей в бюджет, а также предлагалось в сроки, указанные в требованиях (соответственно до 23.09.2021, 03.03.2022, 25.02.2022 года) погасить суммы задолженности.

В добровольном порядке требования в установленный в них срок плательщиком страховых взносов не были исполнены.

Определением от 08.04.2022 года мирового судьи судебного участка №3 судебного района города Черкесска КЧР ФИО2 судебный приказ №2а-409/2022 от 29.03.2022 года о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций был отменен 08.04.2022 года. С настоящим административным иском налоговый орган обратился в Черкесский городской суд КЧР суд 07.10.2022 года, то есть, в установленный законом срок.

Разрешая заявленные требования, суд первой инстанции исходил из того, что расчет налоговым органом страховых взносов на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере соответствует требованиям статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок обращения в суд, процедура уведомления плательщика страховых взносов о необходимости погасить задолженность соблюдены, однако административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате страховых взносов, пени.

Каких-либо доказательств, свидетельствующих о том, что оплата страховых взносов ФИО1 осуществлялась, в нарушение требований ст. 62 КАС РФ, не представлено.

Поскольку требование об уплате налога административным ответчиком не исполнено, а предусмотренные законом основания для освобождения административного ответчика от обязанности по уплате налогов отсутствуют, вывод суда первой инстанции об удовлетворении заявленных налоговым органом требований является законным и обоснованным.

Рассматривая встречные исковые требования ФИО1, суд первой инстанции обоснованно отверг доводы о пропуске налоговым органом установленного законом срока для взыскания обязательный платежей и санкций.

При этом судом первой инстанции в судебном заседании обозревались материалы истребованного у мирового судьи гражданского дела по заявлению Межрайонной ИФНС России №3 по КЧР о вынесении судебного приказа о взыскании обязательный платежей и санкций с ФИО1, из которых следует, что мировой судья не усмотрев оснований к отказу, 29.03.2022 года вынес судебный приказ №2а-409/2022, о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам и пени в общем размере 66 029,95 рублей и который на основании поступившего заявления должника отменен определением мирового судьи от 08.04.2022 года. В суд в порядке искового производства налоговый орган обратился 07.10.2022 года, установленные сроки

Нарушений норм материального права, а также норм процессуального права, влекущих за собой безусловную отмену оспариваемого судебного акта, судом первой инстанции не допущено.

На основании изложенного руководствуясь ст. ст. 309 - 311 КАС РФ, судебная коллегия по административным делам

ОПРЕДЕЛИЛ

А:

Решение Черкесского городского суда Карачаево-Черкесской Республики от 05 апреля 2023 года - оставить без изменения, а апелляционную жалобу административного ответчика (истца по встречному иску) ФИО1 - без удовлетворения.

Председательствующий:

Судьи: