Дело №а-2965/2025
УИД 78RS0№-90
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
25 марта 2025 года Санкт-Петербург
Невский районный суд <адрес> в составе:
председательствующего судьи Яковчук О.Н.,
при секретаре Белоусовой Л.О.,
с участием представителя административного истца ФИО1, административного ответчика ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО2 о взыскании недоимки по уплате налогов, пени,
УСТАНОВИЛ:
Представитель Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 и просит взыскать недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 1344 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 4518 руб., 466 руб., недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере 32301 руб., пени на общую сумму 8198,62 руб. (л.д. 5-13).
В обоснование исковых требований административный истец указал, что в собственности ответчика имеется недвижимое имущество, автомобиль, однако обязанность по уплате налогов в полном объеме в установленные законом сроки он не исполнил, на отрицательное сальдо ЕНС ответчика налоговым органом начислены пени.
Представитель административного истца в суд явился, на удовлетворении иска настаивал, просил восстановить пропущенный срок на обращение с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье, в связи с переходом на новую систему учета налогов.
Административный ответчик в суд явился, возражал против удовлетворения иска, полагал, что сроки для взыскания пени истцом пропущены.
В соответствии с пунктом 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. При этом в силу ст. 44 Налогового кодекса РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Судом установлено, что в собственности ответчика в исковой период были зарегистрированы автомобили: <данные изъяты>, государственный регистрационный номер №, квартира по адресу: <адрес>, <адрес>, жилой дом и земельный участок по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес> (л.д. 5, 7, 43-45).
Согласно абзацу третьему пункта 1 ст. 363, пункту 1 ст. 409, ст. 397 НК РФ транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц подлежат уплате налогоплательщиками физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункты 1, 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате налога); налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом; направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 2 статьи 52 и пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с ч. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Пунктом 3 статьи 402 НК РФ установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 названного Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 этого же Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.
Абзацем третьим пункта 1 статьи 402 НК РФ на законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) возложена обязанность установить в срок до ДД.ММ.ГГГГ единую дату начала применения на территории субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.
Налоговая база в отношении объектов налогообложения, расположенных на территории Санкт-Петербурга и <адрес> определяется исходя из их кадастровой стоимости, в соответствии с Законом Санкт-Петербурга от ДД.ММ.ГГГГ № «О налоге на имущество физических лиц в Санкт-Петербурге» и Областным законом <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-оз «О единой дате начала применения на территории <адрес> порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения», соответствии с которым при кадастровой стоимости имущества до 5000000 руб. и менее, ставка составляет 0,1 %, свыше 5000000 руб. и до 10000000 включительно – 0,15%.
Как следует из ч. 1 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В соответствии с ч. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
Согласно ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В силу статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно ч. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база в отношении имущества физических лиц определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В 2022 году административному ответчику был начислен налог на имущество физических лиц в размере 4984 руб., земельный налог на сумму 32301 руб., транспортный налог в размере 1344 руб., о чем составлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено ответчику в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика и получено ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 39-40).
В связи с наличием задолженности, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сформировано требование № об уплате задолженности по уплате налогов на общую сумму 234675,44 руб. и пени на сумму 105469,86 руб. (л.д. 41), со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено ответчику в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика и получено ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 42).
Как следует из ч. 1 ст.70 НК РФ в редакции, действующей на дату возникновения обязанности по уплате налога за 2021-2022 годы, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
Дата образования недоимки по уплате имущественных налогов за 2022 год – ДД.ММ.ГГГГ.
В п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон №263-ФЗ) указано, что требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 НК РФ (в ред. Закона №263-ФЗ), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.
С учетом вышеуказанных положений требование об уплате имущественных налогов за 2022 год должно было быть направлено ответчику не позднее ДД.ММ.ГГГГ, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ о продлении предельных сроков направления требований на 6 месяцев, не позднее ДД.ММ.ГГГГ соответственно.
При этом, редакция части 1 Налогового кодекса Российской Федерации, действующая с ДД.ММ.ГГГГ не предусматривает формирование уточненного требования об уплате налогов, при изменении задолженности.
При формировании требования об уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом сроки, установленные для формирования требования об уплате налогов за 2022 год были соблюдены.
В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
С учетом, что размер отрицательного сальдо ответчика на ДД.ММ.ГГГГ превышал 10000 руб., с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган должен был обратиться не позднее ДД.ММ.ГГГГ (срок исполнения требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ), сроки обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа административным истцом соблюдены не были, с заявлением о выдаче приказа налоговый орган обратился в феврале 2024 года, после отмены судебного приказа №а-138/2024-144 определением от ДД.ММ.ГГГГ в Невский районный суд Санкт-Петербурга обратился в течение шести месяцев – ДД.ММ.ГГГГ.
Представитель административного истца, обращаясь в суд с административным иском, заявил ходатайство о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд в порядке главы 32 КАС РФ, ссылаясь на наличие уважительных причин, препятствовавших своевременному предъявлению требований о взыскании с административного ответчика налога, указав, что впервые по требованию № налоговый орган в порядке приказного производства обратился ДД.ММ.ГГГГ.
Учитывая обстоятельство, связанное с переходом на новую систему учета налогов, суд полагает причины пропуска срока подачи заявления о выдаче судебного приказа, уважительными, а ходатайство административного истца о восстановлении сроков, подлежащим удовлетворению.
Административным ответчиком в материалы дела не представлено доказательств оплаты имущественных налогов за 2022 год, а потому заявленные требования в этой части подлежат удовлетворению.
Из административного искового заявления следует, что налоговым органом на отрицательное сальдо ЕНС ответчика начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 8298,62 руб. (л.д. 65-84).
При этом отрицательное сальдо ЕНС ответчика состоит из: недоимки по транспортному налогу за период с 2014 года по 2021 год, недоимки по земельному налогу за период с 2018 года по 2019 год, недоимки по налогу на имущество физических лиц за период с 2014 года по 2021 год, недоимки по налогу на доходы физических лиц за период с 2015 года по 2016 год.
По общему правилу, установленному п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии с п. 3 ст. 70 НК РФ правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.
Доказательств того, что в установленный законом срок ФИО2 в соответствии с требованиями ст.ст. 70, 71 НК РФ, действующего в период возникновения обязанности по уплате налогов, были направлены требования об уплате пени на недоимку по транспортному налогу за период с 2014 года по 2021 год, недоимки по земельному налогу за период с 2018 года по 2019 год, недоимки по налогу на имущество физических лиц за период с 2014 года по 2021 год, недоимки по налогу на доходы физических лиц за период с 2015 года по 2016 год, а затем налоговый орган обращался в суд о взыскании данной задолженности, материалы дела не содержат.
Таким образом, налоговым органом неправомерно начислены пени на недоимку по транспортному налогу за период с 2014 года по 2021 год, недоимки по земельному налогу за период с 2018 года по 2019 год, недоимки по налогу на имущество физических лиц за период с 2014 года по 2021 год, недоимки по налогу на доходы физических лиц за период с 2015 года по 2016 год, поскольку налоговым органом пропущен срок взыскания данной задолженности по пени.
Кроме того, налоговым органом при расчете пени не были учтены уже взысканные судебными актами: 2а-177/2016-144 от ДД.ММ.ГГГГ, 2а-578/2017-144 от ДД.ММ.ГГГГ, 2а-104/2018-144 от ДД.ММ.ГГГГ, 2а-124/2019-144 от ДД.ММ.ГГГГ, 2а-12/2022-144 от ДД.ММ.ГГГГ, 2а-333/2023-144 от ДД.ММ.ГГГГ, 2а-7378/2020, 2а-3431/2022, 2а-8677/2022 суммы пени.
При этом следует заметить, что в случае принудительного исполнения судебных приказов о взыскании сумм налогов и пени, либо добровольного исполнения их должником, правовые основания для направления поступивших денежных средств в счет погашения иной задолженности у налогового органа отсутствуют.
Поскольку требования истца о взыскании с ответчика недоимки по уплате недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 1344 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 4518 руб., 466 руб., недоимки по земельному налогу за 2022 год в размере 32301 руб. удовлетворены, ответчиком в материалы дела не представлено доказательств уплаты налога в установленный законом срок, с ответчика подлежат взысканию пени в соответствии со ст. 75 НК РФ, начисленные на недоимку по уплате транспортного налога за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 42,29 руб., исходя из следующего расчета:
период дн. ставка, % делитель пени, ?
ДД.ММ.ГГГГ – 17.12.2023 16 15 300 10,75
ДД.ММ.ГГГГ – 30.01.2024 44 16 300 31,54
начисленные на недоимку по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 156,83 руб., исходя из следующего расчета:
период дн. ставка, % делитель пени, ?
ДД.ММ.ГГГГ – 17.12.2023 16 15 300 39,87
ДД.ММ.ГГГГ – 30.01.2024 44 16 300 116,96
начисленные на недоимку по уплате земельного налога за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1016,41 руб., исходя из следующего расчета:
период дн. ставка, % делитель пени, ?
ДД.ММ.ГГГГ – 17.12.2023 16 15 300 258,41
ДД.ММ.ГГГГ – 30.01.2024 44 16 300 758
Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, в соответствии со статьей 114 (часть 1) КАС РФ и статьей 333.19 НК РФ составляет 4000,00 руб.
Руководствуясь ст.175-176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО2 о взыскании недоимки по уплате налогов, пени удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> СССР, ИНН № недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 1344,00 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 4984,00 руб., недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере 32301,00 руб., пени в размере 1215,53 руб., а всего 39844,53 руб.
В удовлетворении остальной части иска Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу отказать.
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> СССР, ИНН № в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000,00 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья: О.Н.Яковчук
Решение суда в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.